金融资产作业

1第五章 金融资产一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是（ ） 。A.库存现金 B.应收账款 C.基金投资 D.存货2.某公司交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，2007 年 11 月 30 日该公司交易性金融资产公允价值变动账户贷方余额为 5000 元，2007 年 12 月 31 日“交易性金融资产成本”账户账面余额为180000 元，公允价值 183500 元。则该公司 2007 年末的“交易性金融资产公允价值变动”账户应( )元。A.借记 3500 B.借记 5000 C.借记 8500 D.贷记 50003根据企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量的规定，下列交易性金融资产的后续计量表述正确的有( )。A按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益B按照摊余成本进行后续计量C按照公允价值进行后续计量，公充价值变动计入资本公积D按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益4企业取得交易性金融资产时发生的交易费用，应借记会计科目是( )。A交易性金融资产 B投资收益 C财务费用 D管理费用5企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是( )。A应收利息或应收股利 B交易性金融资产 C持有至到期投资 D可供出售金融资产62007 年 1 月 6 日 A 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 500 万元 ,取得时公允价值为 525 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年的利息 15 万元，另支付交易费用 10 万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为( )万元。A525 B500 C510 D53572007 年 3 月 6 日 A 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票 600 万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 12 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 02 元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为( )万元。A630 B632 C602 D60082007 年初甲公司购买了一项公司债券，剩余年限 5 年，划分为持有至到期投资，公允价值为 1200 万元，交易费用为 10 万元，每年按票面利率 3支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金 1500 万元。则取得时“持有至到期投资”入账金额为( )万元。A1200 B1210 C1500 D16009.可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入 ( )。A.营业外支出 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积10.持有至到期投资在持有期间应当按照( )计算确认利息收入，计入投资收益。A.实际利率 B.票面利率 C.市场利率 D.合同利率11.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（ ）科目。A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.资产减值损失12.某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 50 万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 25 日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31 日该股票的市价为每股 11 元。2007 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为( )万元。A550 B575 C585 D61013.持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，2借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（ ）科目。A.交易性金融资产 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.短期投资14.下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是（ ） 。A. 交易性金融资产不能重分类为持有至到期投资 B.企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C. 交易性金融资产可重分类为持有至到期投资D. 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售15.甲企业于 2007 年 1 月 1 日，以 680 万元的价格购进当日发行的面值为 600 万元的公司债券。其中债券的买价为 675 万元，相关税费为 5 万元。该公司债券票面利率为 8%，期限为 5 年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。A.680 B.600 C.675 D.670二、多项选择题 1.根据企业会计准则 ，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括( )。A.交易性金融资产B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.持有至到期投资D.可供出售金融资产E.贷款和应收款项2.在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有( )。A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益3.下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有( )。A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.贷款和应收款项4.下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（ ） 。A.支付的购买价格 B.支付的相关税金C.支付的手续费 D.支付价款中包含的应收利息5.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（ ） 。A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D.出售交易性金融资产6.下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有 （ ） 。A. 投资时支付的不含应收利息的价款B. 投资时支付的手续费C. 投资时支付的税金D. 投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息3三、判断题1企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。( )2资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，核算时应通过“投资收益”科目核算。( )3处置交易性金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目。( )4交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额，支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目。( )5持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。 ( )6持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。 ( )7持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，其实际利率应当按照各期期初市场利率计算确定。 ( )8.金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。 （ ）9.购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。 （ ） 10.“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本。 （ ） 11.企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。 （ ）12.“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 （ ）四、计算题1.A 公司 2007 年 3 月 30 日，以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 50 万股，另支付手续费 8 万元，准备待价格适当时随时出售，不打算长期持有。5 月 25 日，该上市公司按每股 0.2 元宣告发放的现金股利。2007 年 12 月 31 日，该股票的市价为每股 11 元。2008 年 1 月 20 日，出售该股票，每股售价 13.5元（已扣除支付的手续费等） 。做出上述业务的全部会计分录。2.钱江公司 2007 年 1 月 1 日购入准备持有至到期的债券一批，该债券是 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的，面值 100 万元，票面利率 3%，期限为 6 年。实际支付 98.55 万元（含相关税费，且包含一年尚未支付的利息） ，实际利率 4%。该债券每年末内付息一次，2011 年到期归还本金并支付最后一年利息。做出上述债券投资从购买至到期收回全部的会计处理。提示：2007 年初摊余成本为 （98.55-3）-95.55请用 EXCEL 做出每年利息调整表格，并根据表格做出每年末利息调整的分录日期 年初摊余成本 A实际利息 B 收到的利息C年末摊余成本 A+B-C3. 做出上述可供出售的金融资产自购买至出售的全部账务处理（1）2007 年 4 月 25 日，A 公司购入 100 万股 B 公司公开交易的普通股股票，直接确定为可供出售的金融资产。买价为每股 9.8 元，其中包含每股 0.2 元的已宣告尚未发放的现金股利，另支付 4 万元的相关税费。（2）2007 年 5 月 10 日，收