高级会计师考试《高级会计实务》考点总结：套期保值_第1页
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高级会计师考试高级会计实务考点 总结：套期保值 导语：高级会计师有较高的政策理论水平和丰富的经 济工作实践经验，能够解决重要经济活动中的实际问题， 提出有价值的政策性意见，在加强经济管理和提高经济效 益、社会效益提供重大作用。下面和小编来看看高级会计 师考试高级会计实务考点总结：套期保值。希望对大 家有所帮助。 套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商 品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一 项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动， 预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 (一)套期保值的原则 主要包括：种类相同或相关原则、数量相等或相当原 则、交易方向相反原则、月份相同或相近原则等。 (二)套期保值的方式 1.买人套期保值 2.卖出套期保值 (一)做好套期保值前的准备 (二)识别和评估被套期风险 (三)制定套期保值策略与计划 (四)优化套期保值方案 (五)套期保值跟踪与控制 从会计角度看，套期保值可分为公允价值套期、现金 流量套期和境外经营净投资套期。 (一)套期工具及被套期项目的认定 (二)运用套期保值会计的条件 同时满足下列条件的，才能运用企业会计准则规定的 套期保值会计方法进行处理： 1.在套期开始时，企业对套期关系有正式指定，并准 备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面 文件。 2.该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关 系所确定的风险管理策略。 只有同时符合下列两项条件才能将该套期保值认定为 高度有效：在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有 效地抵消套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金 流量变动;该套期的实际抵消结果在 80%125%的范围内。常 见的套期保值有效性评价方法包括主要条款比较法、比率 分析法和回归分析法。 3.对预期交易的现金流量套期，预期交易应当很可能 发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动 风险。 4.套期有效性能够可靠地计量。 5.企业应当持续地对套期有效性进行评价，并确保该 套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。 (三)套期保值的确认和计量 1.公允价值套期 (1)套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形 成的利得或损失应当计人当期损益;为非衍生工具的，套期 工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计人当期 损益。 (2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计 入当期损益，同时，调整被套期项目的账面价值 2.现金流量套期 (1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当 直接确认为所有者权益，并单列项目反映。 (2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，应当 计人当期损益。 3.境外经营净投资套期 对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量 套期会计的规定处理。与套期保值相关的其
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