税收筹划与企业财务管理论文-

税收筹划与企业财务管理论文 内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理 的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划 的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收 筹划的原则。 关键词：税收筹划财务管理税收 筹划的原则 税务筹划指一切采用合法和非违法 手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务 安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与 运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。 企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的， 不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对 于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言， 在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深 远的现实意义。 企业税收筹划对财务管理的意 义 有助于现代企业财务管理目标的实现。理论 界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润 最大化” 、 “股东财富最大化” 、 “企业价值最大化” 、 “持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观 点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利 能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企 业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展 的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现， 要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税 收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税 收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税 收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在 办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低， 只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安 排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来 降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求， 才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化 企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的 增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为 市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的 经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的 税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的 同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持 动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促 进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家 利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持， 阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性 目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳 税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择 的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必 然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼 前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不 立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿 债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学 的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳 纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理 目标的实现。 有助于财务管理水平的提高。财 务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务 决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策 和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接 地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为 一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的 各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量， 而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方 式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规 定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票 的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资 成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素， 并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选 择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考 虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是 投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形 式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投 资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着 差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对 投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产 经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理 决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因 素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的 利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得 利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税 收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在 企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合 并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。 现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性 开 展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。 市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化， 权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可 以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征， 最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收 法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的， 不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业 来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义 务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负 的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有 的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业 产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展 权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业 依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分 享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的 税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款 或避税甚至于抗税现象的滋生。 现行税制为企 业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业 经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必 须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国 现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在： 既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税； 外企、高企的税收优惠等） 、限制性税收政策（如 特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等） ； 又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害 减免等） ，以及涉外活动中的维权性税收政策（如 税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术 上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。 即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。 此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择 弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由 税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业 理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。 市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条 件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国 际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有 现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济 的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的 国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税 收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而 且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。 不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同， 这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。 现 代企业税收筹划的原则 合法性原则。依法性原 则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项 法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在 税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关 系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳 税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳 税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负 担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制 止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其 他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计 行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约 束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划 时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规， 提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图 的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹 划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税 收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一 定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推 移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理 者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。 服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企 业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管 理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企 业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企 业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法 规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而 负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于 降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高， 企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负 债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈 现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随 着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹 划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税 负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响 到财务管理总体目标的实现。 服务于财务决策 过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的 安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生 产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立 于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如 果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影 响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作 出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产 品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出 口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但 是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企 业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经 营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚 至是致命的营销决策。 成本与效益原则。一方 面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低， 不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间 是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要 多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负 担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值， 因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增 加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者 在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把 不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负 担折算成现值来加以比较。 事先筹划原则。事 先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家 和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律 的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事 先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降 低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如 果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义 务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能 进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。 参考 文献： 1.唐腾翔，唐向.税收筹划.中国财 政经济出版社，1994 2.徐春立，苑泽明.财务 管理m.北京：经济科学出版社，XX 内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理 的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划 的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收 筹划的原则。 关键词：税收筹划财务管理税收 筹划的原则 税务筹划指一切采用合法和非违法 手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务 安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与 运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。 企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的， 不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对 于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言， 在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深 远的现实意义。 企业税收筹划对财务管理的意 义 有助于现代企业财务管理目标的实现。理论 界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润 最大化” 、 “股东财富最大化” 、 “企业价值最大化” 、 “持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观 点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利 能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企 业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展 的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现， 要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税 收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税 收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税 收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在 办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低， 只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安 排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来 降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求， 才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化 企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的 增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为 市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的 经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的 税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的 同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持 动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促 进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家 利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持， 阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性 目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳 税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择 的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必 然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼 前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不 立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿 债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学 的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳 纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理 目标的实现。 有助于财务管理水平的提高。财 务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务 决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策 和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接 地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为 一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的 各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量， 而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方 式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规 定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票 的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资 成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素， 并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选 择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考 虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是 投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形 式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投 资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着 差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对 投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产 经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理 决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因 素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的 利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得 利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税 收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在 企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合 并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。 现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性 开 展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。 市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化， 权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可 以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征， 最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收 法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的， 不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业 来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义 务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负 的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有 的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业 产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展 权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业 依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分 享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的 税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款 或避税甚至于抗税现象的滋生。 现行税制为企 业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业 经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必 须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国 现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在： 既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税； 外企、高企的税收优惠等） 、限制性税收政策（如 特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等） ； 又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害 减免等） ，以及涉外活动中的维权性税收政策（如 税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术 上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。 即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。 此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择 弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由 税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业 理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。 市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条 件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国 际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有 现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济 的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的 国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税 收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而 且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。 不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同， 这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。 现 代企业税收筹划的原则 合法性原则。依法性原 则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项 法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在 税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关 系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳 税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳 税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负 担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制 止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其 他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计 行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约 束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划 时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规， 提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图 的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹 划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税 收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一 定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推 移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理 者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。 服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企 业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管 理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企 业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企 业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法 规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而 负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于 降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高， 企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负 债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈 现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随 着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹 划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税 负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响 到财务管理总体目标的实现。 服务于财务决策 过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的 安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生 产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立 于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如 果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影 响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作 出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产 品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出 口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但 是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企 业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经 营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚 至是致命的营销决策。 成本与效益原则。一方 面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低， 不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间 是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要 多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负 担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值， 因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增 加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者 在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把 不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负 担折算成现值来加以比较。 事先筹划原则。事 先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家 和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律 的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事 先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降 低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如 果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义 务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能 进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。 参考 文献： 1.唐腾翔，唐向.税收筹划.中国财 政经济出版社，1994 2.徐春立，苑泽明.财务 管理m.北京：经济科学出版社，XX 内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理 的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划 的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收 筹划的原则。 关键词：税收筹划财务管理税收 筹划的原则 税务筹划指一切采用合法和非违法 手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务 安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与 运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。 企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的， 不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对 于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言， 在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深 远的现实意义。 企业税收筹划对财务管理的意 义 有助于现代企业财务管理目标的实现。理论 界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润 最大化” 、 “股东财富最大化” 、 “企业价值最大化” 、 “持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观 点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利 能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企 业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展 的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现， 要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税 收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税 收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税 收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在 办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低， 只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安 排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来 降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求， 才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化 企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的 增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为 市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的 经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的 税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的 同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持 动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促 进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家 利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持， 阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性 目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳 税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择 的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必 然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼 前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不 立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿 债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学 的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳 纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理 目标的实现。 有助于财务管理水平的提高。财 务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务 决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策 和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接 地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为 一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的 各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。 在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量， 而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方 式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规 定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票 的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资 成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素， 并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选 择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考 虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是 投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形 式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投 资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着 差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对 投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产 经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理 决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因 素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的 利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得 利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税 收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在 企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合 并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。 现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性 开 展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。 市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化， 权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可 以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征， 最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收 法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的， 不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业 来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义 务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负 的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有 的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业 产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展 权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业 依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分 享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的 税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款 或避税甚至于抗税现象的滋生。 现行税制为企 业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业 经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必 须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国 现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在： 既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税； 外企、高企的税收优惠等） 、限制性税收政策（如 特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等） ； 又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害 减免等） ，以及涉外活动中的维权性税收政策（如 税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术 上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。 即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。 此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择 弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由 税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业 理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。 市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条 件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国 际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有 现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济 的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的 国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税 收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而 且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。 不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同， 这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。 现 代企业税收筹划的原则 合法性原则。依法性原 则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项 法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在 税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关 系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳 税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳 税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负 担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制 止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其 他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计 行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约 束。作为经济和