151601《审计学》《审计学》9-13章课后习题 - 答案

1 2015计学 （ 9）课后习题 (答案） 一、名词解释题 （ 24 二 、单项选择题 （ 119 册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ B ）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。 立这项控制程序的主要目的是 （ C ）。 应执行的最有效的实质性程序是（ C ）。 细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 对 复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ B ）。 立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 D ）。 定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式 等具体事项与客户进行谈判 与订立合同的人员相分离 目的在于（ C ）。 2 册会计师常用的控制测试程序是（ C ）。 查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。该程序可以证明（ C ）认定。 公司财务报表时，为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是（ A ）。 公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录核对 写地址，由 H 公司财务人员送往当地邮局 公司财务人员填写询证函后，由 H 公司和注册会计师盖章，以防 H 公司篡改 H 公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对 法不正确的是（ A ）。 表来分析应收账款账龄以便分析判断（ C ）。 列程序中，最有效的是（ A ）。 工业企业 2012 年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时，发现 X 公司“其他业务收入”中 记载了下列各项收入。其中，注册会计师应当提请 X 公司进行调整的是 （ B ）。 册会计师应当执行的审计程序是（ B ）。 行对账单、销售发票的日期是否合理 售发票及产品发运单 主要目的是为了检查（ C ）。 确的是（ B ）。 额计提坏账准备 应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 据回函金额调整应收款项 在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务 3 报 表 册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ D ）。 册会计师计划测试 M 公司 2010 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ C ）。 010 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 010 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 010 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 011 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D ）。 析波动原因 断应付账款增减变动的合理性 付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况 册会计师在审查 W 公司 2011 年度应付账款项目时，发现 W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此， A 注册会计师应提请 W 公司管理层作的会计处理是（ A ）。 应付账款 ”，贷记 “营业外收入 ” 坏账准备 ”，贷记 “营业外收入 ” 应付账款 ”，贷记 “资本公积 ” 坏账准备 ”，贷记 “资本公积 ” 凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ A ）进行连续编号。 C ）。 查固定资产账面是否已经转销 计单位未对闲置不用的机器设备计提折旧，该事项违反固定资产的（ D ）认定。 A ）。 重要的环节是（ D ）。 4 下不恰当的是（ D ）。 析波动原因 求被审计单位做出解释 并与以前年度相关比率对比分析 与以前年度相关比率对比分析 于实质性程序的是（ D ）。 易 实施的截止测试，以下不正确的是（ B ）。 保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录； 査相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间； 定其在期后的合理期间内被支付； 虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。 确的是（ C ）。 制存货监盘计划 决于注册会计师的专业 胜任能力 册会计师的做法最恰当的是（ B ）。 公司在期末进行盘点 测试盘点日至期末发生的存货交易 产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 误的是（ A ）。 由验收部门先行点验和检查，然后签收 实际入库数量通知会计部门 库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证 填制标签 于存货项目最应关注的认定是（ A ）。 程序无法获取的审计证据是（ C ）。 公司 2012年财务报表进行审计，在存货监盘过程中，注册会计师发现 对这种情形，注册会计师以下做法不正确的是（ B ）。 5 公司对铁矿石进行重新盘点 下确定可变现净值的方法中正确的是（ D ）。 计的销售费用以及相关税费后的金额 册会计师在对其存货进行盘点时，实施最适当的审计程序是 （ B ） 。 留意磅秤的位置移动与重新调校程序 析，或利用专家的工作 量棒、工程报告以及依赖永续存货记录 何计算、高空勘测并依赖详细的存货记录 册会计师通常最适宜采用（ D ）的抽样方法。 C ）。 账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 确定是否存在应记入下期的事项 当由（ C ）编制 “库存现金监盘表 ”。 违背货币资金 “不相容岗位相互分离 ”控制原则的是（ D ）。 C ）。 得到（ D ）的批准。 查折算汇率及折算金额是否正确，可以证明银行存款的（ D ）认定。 能实现的审计目标是（ D ）。 否为被审计单位所有 6 果在资产负债表日后对 被审计单位的库存 现金进行盘点，应根据盘点数， 利用盘点 日至（ B ）的 库存 现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。 以直接认定为舞弊的情形是（ B ）。 作为销售交易登记入账 三 、多项选择题 （ 96 ）。 由另一位不负责账簿记录的职员定期核对总账和明细账 款记账的职员不经手货币资金 货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立 售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录主要有（ 。 ）。 用的实质性程序有（ 。 账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 与账面数额存在差异，分析差异原因 对货币资金项目设计的以下内部控制合理的有（ 要针对以下（ 定严格确定测试程序的方向，否则将产生审计缺陷。 列债务人中应作为主要选择对象的有（ 0% 0%的股权 供劳务，只有在 同时满足以下（ 件时才可以确认收入。 7 没有对已售出的商品实施有效控制 册会计师实施实质性程序的重点也不同，以下说法正确的有（ 册会计师应着重检查被审计单位是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位 注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款 册会计师应重点检查被审计单位是否发货，托收手续是否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确 册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并核对应计收入与实际收入是否一致 当的有（ 售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因 期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因 C 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律 查是否存在异常 点关注（ 否归属于同一适当会计期间。 下程序可以查出少计收入的程序有（ 让、折扣的控制测试的程序的有（ 。 核加计正确，并与明细账合计数核对 折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况 。 审计单位设置的关键内部控制有（ ）。 户的赊销已经被授权批准 8 、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 。 册会计师应检查（ 。 时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（ ）。 ）。 采取的内部控制措施有（ ）。 都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致 应付款凭单上做注销标记，以免重复付款 用的实质性程序有（ ）。 账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额 收单、订购单和请购单的合理性和真实性 购交易均已记录，常用的控制测试程序有（ ）。 责分离划分正确的有（ ）。 册会计师应特别关注的重大错报风险有（ ）。 计入企业费用 册会计师在控制测试中发现的以下问题，可能导致重大错报风险的有（ 。 该账户并非供应商支付文档指定的银行账户 9 册会计师在控制测试中发现的以下问题，显示内部控制存在缺陷的 有（ ）。 算机无法记录应付账款 当确定的审计目标一般包括（ ）。 之相关的计价调整是否已恰当记录 当的有（ ）。 与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 析波动原因 求被审计单位做出解释 断应付账款增减变动的合理性 实施的替代程序有（ ）。 款日记账 设计的以下实质性程序中可以实现该目标的有（ ）。 ）。 与上期比较 原值的比率，并与上期比较 与上期比较 进行本期各月、本期与以前各期的比较 以以（ ）为起点。 施的审计程序对查找未入账应付账款有效 的有（ ）。 收报告或入库单追查至应付账款明细账 查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等） 册会计师应当实施下列（ 10 审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。 况 如可行 ) 复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（ 主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。 议及任务布置 。 册会计师应当（ 。 估其是否正确地反映了实际盘点结果 确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点 废及未使用盘点表单的号码记录，确定 其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对 册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录 又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（ 。 生产过程中所涉及的原始凭证有（ ）。 接人工、制造费用分配表 计 012年财务报表，在了解 能询问的部门人员有（ ）。 ）。 为被审计单位所生产的存货存在高估的重大错报风险，以下设计的进一 步审计程序中，可以应对该风险的有（ ）。 册会计师在对生产成本在当期完工产品与在产品之间分配进行控制测试时，通常采用的方法有（ ）。 11 本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会制度做出评价 常采用的方法有（ ）。 。 考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致 常需要使用以下（ ）方法获取审计证据。 册会计师在了解其存货与之相关的重大错报风险时，发现以下问题，其中存在较高风险的存货项目有（ ）。 企业资产总额的百分之一 ）。 附上标识 以请专家协助的情形有（ ）。 实施存货监盘程序应达到的目的有（ ）。 要确定的事项有（ ）。 移动，注册会计师针对这种情形应获取的审计证据有（ ）。 已反映在截止日以前的会计记录中 148. 如果被审计单位的存货存放在外地公共仓库，注册会计师为了获取相关存货数量和状况的审计证据，可以采取的审计程序有（ ）。 12 当对被审计单位的存货实施监盘程序的有（ ）。 过资产负债表日 当的审计证据，可能发表的审计意见有（ 。 表示意见 于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有（ 。 业未入账的支出 业未入账的收入 行未入账的支出 行未入账的收入 册会计师应（ 调整至资产负债表日的金额。 列处理不恰当的有（ 。 明确责任 册会计师负责对 B 公司货币资金实施审计，针对 B 公司下列与现金相关的内部控制， 。 解到被审计单位安排出纳人员每月末编制银行存款余额调节表，对于不符事项及时报告给财务主管。针对该项内部控制，注册会计师以下结论恰当的有（ ）。 现并纠正重大错报 下做法正确的有（ ）。 C 检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章是否由不同人员保管 D 检查各种票据是否由专人保管，是否对购买和领用的票据进行登记 采用以实质性程序为主的总体审计方案，以下所设计的程序中，属于实质性程序的有（ ）。 A 检查库存现金日记账的记录与原始凭证的内容和金额是否相符 B 进行库存现金监盘 C 分析被审计单位日常库存现金余额是否合理 D 检查外币现金的折算方法是否符合有关规定 册会计师应采用以下（ ）做法。 13 施突击性检査 ）。 A 出纳员 B 会计主管人员 C 内部审计人员 D 监盘的注册会计师 发现以下（ ）事项，应修改审计 计划，增加实质性程序。 下程序中属于实质性程序的有（ 。 对被审计单位的银 行存单，以下所实施的审计程序恰当的有（ ）。 查是否与账面记录金额一致 查开户证实书原件 查定期存单，并与相应的质押合同核对 对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件 函证项目应包括（ ）。 ）。 四、判断题 （ 71 71注册会计师在对某年度主营业务收入实施审查时，应以销售发票为起点，检查是否高估主营业务收入。 ( ) 以由销售发票追查至发运凭证，也可以反向追查。 ( ) 注意审查发票开具日期、记账日期和发货日期的一致性。（ ） 函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实 施函证。 ( ) 计师应当在工作底稿中说明理由。 ( ) 应收账款无法实施函证，也无法实施替代审计程序，可考虑出 否定 留意见或无法表示意见的审计报告 （ ） 函证，最好采用否定式函证。（ ） 理解为一种双重目的的测试 ( ) 当与管理层讨论其存货监盘计划 （ ） 观察被审计单位事先制定的盘点计划是否得到了贯彻执行。 14 ( ) 用和销售 账 簿的登记工作。 ( ) 被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行 ( ) 五 、 简答与 分析题 （ 15 业收入 项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目名称 审计目标 审计程序 营业收入 （ 1）利润表中记录的营业收入是 否已发生，且与被审计单位有关 （ 2）确定所有应当记录的营业收入是否均已记录于利润表中 （ 3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录 （ 4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 售发票副联及发运凭证 D. 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 批准的商品价目表和客户订购单 审计目标 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 审计程序 15. 【答案】 审计目标 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 审计程序 C D F B 计师事务所接受委托，审计 X 公司 2011 年度的财务报表。 A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。 A 注册会计师取得 2011 年 12 月31 日的应收账款明细表，并于 2012 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A 注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问 A 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？ 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300 000 2012 年1 月 22 日 购买 X 公司 300 000 元货物属实，但款项已于 2011 年 12 月 25 日用支票支付 （2） 56 乙 500 000 2012 年1 月 19 日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011 年 12 月 28 日将货物退回 （3） 64 丙 640 000 2012 年1 月 19 日 2011 年 12 月 10 日收到 X 公司委托本公司代销的货物 640 000 元，尚未销 售 15 （4） 134 丁 600 000 因地址错误，被邮局退回 16.【答案】： （ 1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额，以及如何进行会计处理等； （ 2）检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等； （ 3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等； （ 4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。 司进行审 计时，针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层的认定是什么？ （ 1）检查当年固定资产增加的有关文件； （ 2）实地视察固定资产，并查明其产权的归属； （ 3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况； （ 4）审查提取折旧的方法是否适当。 17.【答案】： （ 1）涉及与期末账户余额相关的 “存在 ”认定和 “权利和义务 ”认定。 （ 2）涉及与期末账户余额相关的 “存在 ”、 “完整性 ”和 “权利和义务 ”三项认定。 （ 3）涉及与期末账户余额 相关的 “权利和义务 ”和与列报相关的 “完整性 ”认定。 （ 4）涉及与期末账户余额相关的 “计价和分摊 ”认定。 公司 2011 年度财务报表的 “固定资产 ”和 “累计折旧 ”项目时，发现下列情况： （ 1） “生产用固定资产 ”中有固定资产 A 设备已于 2011 年 1 月份停用，并转入 “未使用固定资产 ”。 （ 2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（ 5 9 月）提取。 （ 3） 5 月份购入设备一台，价值 65 万元，当月达到预定可使用状态， 8 月份交付使用， X 公司从 9 月份起开始计提折旧。 （ 4）公司对设备 B 采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限 10 年，预计净残值率为 5，公司确定的该设备的年折旧率为 10。 要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存