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上市公司会计监管研究 摘要：我国上市公司会计监管存在的主要问题有上市公司 的内部会计监督功能弱化、审计执业不规范、法规政出多 门、证券监管力度不足、处罚的力度也不够大等。为此应 加强对上市公司治理，加强会计信息披露监管，严格执法， 加大处罚力度，发展和完善注册会计师审计制度和建立一 个独立的监督机构。 关键词：上市公司；信息披露；会计监督；公共监督 管理委员会 一、引言 众所周知，会计信息系统是经济信息系统的最重要的 组成部分，它在经济管理和经济决策中发挥着无可替代的 作用。我国资本市场经过十多年的发展，上市公司己经逐 步走上了规范的会计信息披露的轨道。但最近几年来资本 市场所暴露出的问题，都足以说明我国上市公司的会计信 息失真。因此，探讨我国证券市场会计信息失真与虚假会 计信息披露的生成机理以及如何进一步强化证券信息监管 是我国证券市场进一步发展所面临的重大实践课题。 二、文献综述 自 20 世纪 30 年代以来，凯恩斯、斯蒂格勒、植草益、 丹尼尔.F.史普博等人从经济学的角度对监管进行了深入的 研究，形成了公共利益论、寻租论、经济监管论和程序论 等各种不同的监管理论观点。泰勒和特利就政府会计监管 目标、会计信息披露要求、法律框架、会计准则制定机构、 经济后果等方面，对监管进行了比较系统全面的研究；瓦 茨和齐默尔曼从有效性市场假设的角度评述了早期的信息 披露监管观点，阐述了市场失灵、监管成本、股价效应以 及监管目的等问题；沃克分析了会计监管的经济学原理； 迈克林展示了监管体系的复杂框架，从欧共体区域角度探 讨了政府在推动会计协调中的作用等。 在国内方面，XX 研究了有关利益关系人及其动机对会 计准则制定的影响；庄丹、陈国辉和李长群从经济学的角 度研究了政府会计监管的必要性；薛祖云从经济学视角构 建了一个分析会计信息监管的理论框架，包括会计信息供 求关系、会计监管主体行为、监管性质和过程等问题；刘 峰和林斌、谢德仁研究了政府监管对注册会计师业发展的 促进和影响；葛家澍、黄世忠从对安然事件得分析入手对 美国的监管运行机制进行了反思；黄世忠、杜兴强、张胜 芳以博弈论为基础，分析了会计监管的模式及其效率，并 搭建了一个以政府为主导的独立监管模式；夏冬临分析了 美国的会计监管实践模式和会计监管的成本效益，等等。 三、我国上市公司会计监管存在的问题及原因 政府监管方面存在的问题政府监管失灵 造成上市公司会计监管政府失灵的主要原因，是监管 部门本身问题，如权责不清、力量不强、程序不明、执法 力度不大、处罚不严等。 上市公司内部监管方面存在的问题内部监管形同 虚设 上市公司内部会计监管主要是由监事会、审计委员会 以及内部审计部门实施的。但目前我国上市公司内部会计 监管相当薄弱，监事会、审计委员会以及内部审计部门没 有担负起监管的角色。 上市公司外部监管方面存在的问题外部监管不力 上市公司外部监管主要依靠会计师事务所等社会中介 机构以及新闻媒体进行的。但目前来看，社会性的监督机 构并没有起到最后防线的监督作用。我国上市公司现行会 计监管是政府主导型会计监管，财政部和证监会通过法律 授权担当了监管的行政职责。监管政策的建设过程与会计 改革的过程同步，需要一个逐步完善的过程。在转轨经济 过程中，我国上市公司存在产权不明、公司治理混乱的情 况，再加上资本市场的不成熟、地方政府之间的竞争等， 使得高质量的会计信息缺乏有效需求。由于参与监管政策 制定的利益驱动不足、知识积累不够，利益相关者对监管 政策的制定持“理智的冷漠态度”，会计监管政策制定更 多地是一个“理性计算的过程”。 四、对策与思考 第一，建立“开放式会计监管”理论开放式会计监管。 就是在政府主导的立法型监管中，增加民间监管主体的参 与，在政府对会计失灵的干预中，更多的引入市场机制。 引导市场对高质量会计信息的自发需求，来贯彻政府的强 制性要求。 第二，发展和完善注册会计审计制度。 第三，成立一个独立的监督机构公共监督管理委 员会，在会计监管的各个方面进行统一协调、综合平衡。 它是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会 计信息质量的必要保证，最终达到杜绝会计造假现象的发 生。 参考文献： 1、斯蒂文小约翰