个体户税收管理调研建议.docx

个体户税收管理调研建议 近年来，随着国家税务总局提出科学化、精细化的税收征 管工作的新要求，不断完善税收管理员的制度，对税收管 理工作提出许多新课题。在基层税收工作中，个体户税收 管理就是一个难点，我们按照上级的要求，不断加大对个 体户税收管理的力度，取得了一定的成效，但由于其特殊 性，仍然存在不少问题。本文结合当前工作实际，谈谈个 体户税收管理工作中存在的问题和几点建议。 一、当前个体户税收管理存在的主要问题 在基层日常税收征管工作中了解到，个体户不登记、 不申报和申报不实的问题较为普遍，形成基层国税部门的 工作难点，当前，比较突出的问题主要表现在“六难”： 个体户纳税户数难掌握 由于个体业户一般情况具有零星、分散、规模比较小、 遍布城乡各地，各部门监管难度大的特点。个体工商户中 有相当部分是无证经营，特别是在管理薄弱的区域 出现较 多；还有部分有证经营者，在领取营业执照后未办理税务 登记证。部分基层征收单位在日常的个体税收征管工作中 对无证经营户、有营业执照未办理税务登记和变更经营地 址不变更税务登记证的经营户，还未能有效地及时管理起 来。 纳税定额难于准确核定 个体工商户绝大多数没有设置健全的经营账簿，没有 完整的经营资料，有相当部分没有固定的经营场所，经营 业务大部分不填开发票，购进商品和原材料不索取凭证， 有的经营时断时续。即设有账簿的业户，大都有账外经营 现象，除部分依法纳税意识强和财会制度比较健全的业户 外，许多都不能如实申报经营收入。在这种情况下，对多 数个体经营户只能采取定期定额的征税办法。但是，由于 缺乏计算依据，给确定纳税定额造成很多困难，存在定额 核定与实际经营情况不符的现象。虽然采取了个体户计 算机核定定额管理办法，但由于难于采集到准确的数据， 仍然无法核出准确的税收定额。 纳税申报难规范 由于个体税源分散，达到起征点应征的税额较少，以 征管质量考核标准衡量，部分有证个体工商户的纳税申报 率和税款入库率偏低，有些无证经营户的主动申报纳税率 更低，这是个体税收管理中的一大难点。特别未达起征点 的业户，当达到征起点后按照规定应如实申报营业额，但 实际上连续几个月的营业额超过起征点后，税务机关就必 须调整定额，个体户为了避纳税义务，不愿意主动进行申 报纳税。 纳税情况难检查 在日常征管中对个体工商户的纳税情况进行税务稽查 困难重重。最主要的有：一是缺乏经营资料，查核缺乏依 据；或者经营资料不齐全，查核依据不足。二是经营活动 不规范，在经营场所难于掌握其全部进销存和生产经营情 况，进入居所或其他地方检查又没有相应的法律依据，有 的业户一旦得知税务稽查信息，很快就会将生产经营的大 宗产品、商品进行转移，致使稽查人员难于了解真实经营 情况。三是现金交易多且不开具发票，无法查核其真实的 经营额。四是多关开设银行帐户，难于通过银行查核其业 务往来情况。 使用发票难管理 由于大多数的个体工商业户经营活动不规范，在发票 的使用管理上存在的问题较多。存在的主要问题有：一是 填开发票不规范，项目填写不齐全、不按顺序填开、有的 拆本使用。二是使用不合法的凭证的现象时有发生。三是 虚开发票或“大头小尾“填开发票。四是为他人代开发票。 五是普通发票比销制度不够完善。比销制度不够完善主要 表现现在使用的时限没有明确的规定的限制。 税收管理员有畏难情绪 个体工商业户税收管理工作繁琐、复杂、综合具体， 需要我们很多宣传辅导、说服解释工作，这都需要税收管 理员认真落实。但撤销一些税务分局后，分管范围更大， 往往一个税收管理员要负责几个乡镇的个体税收管理，因 此，一些基层税收管理员就产生了畏难情绪，造成工作责 任心不够强，对个体户采取走马观花式的粗放型管理，加 上提高个体双定户的税收起征点，大部分个体户的每月定 额都未达起征点，有时税收管理员只关注起征点以上的业 户，对起征点以下业户疏以管理，出现失管漏管的现象比 较普遍。 二、几点建议 针对当前个体户税收管理存在的问题，笔者认为，必 须采取如下措施进一步加强个体户税收管理。 宣传与管理并重，增强纳税意识 解决个体户征管难的问题，提高纳税意识是最好的办 法。因此，基层国税部门要继续加大税收宣传力度，不断 增强个体户的纳税意识，纳税人自觉如实申报纳税了，征 管上的问题也就解决了。同时，也要不断加大管理力度， 按现行税法规定，从事个体工商户有明确的纳税起征点， 这对安排下岗工人再就业和解决合法经营者的最低生活标 准起着积极作用。但千篇一律都实行这个起征点，给哪些 无证经营的、或者是流动性较大的业户有机可乘，并钻我 们税收属地征管的空子，达到少缴或不缴税的目的。因此， 建议取消无证经营和流动性较大个体户的起征点，这有利 于促进个体工商户增强合法经营意识，和动办理营业执照 和税务登记，促进个体经济健康发展。 健全征管制度，促进规范管理 对个体工商户必须提供的纳税资料要作出严格规定。 为了便于检查考核个体工商户纳税申报资料的真实性，在 税收法规中对账簿不健全、不规范的个体工商户必须提供 的纳税资料应作出严格规定，即规定账簿不健全、核算不 规范的个体户无论他们采用哪种收入方式都要提供下列资 料：一是进货登记簿；二是销货登记簿；三是收支凭证粘 贴簿，月未存货盘点表；四是主管税务机关规定需要提供 的其它资料。这对于规范纳税人的经营行为，正确核定纳 税定额，审核纳税申报，推动查账征收，都有重要作用。 加强发票管理，严格把好关口 要健全对个体工商户的发票管理制度。一是在发票领 购使用方面，为了防止业户领购发票丢失和失控，防止不 按规定填开发票问题的发生，规定凡需购领发票的，必须 提供担保人，由担保人出具担保书，并明确担保人就承担 的法律责任；凡不能提供担保人的，可以实行保全制度， 由领购发票的个体工商户提供适量的保证金；凡不能提供 担保人，又不愿意执行保全制度的，取消其领购使用发票 的资格，均由主管税务机关代开。二是在取得发票方面， 应明确规定：购进货物，接受服务，除向农业生产者购进 农业产品外，均应向销售方取得发票，应取得发票而未取 得发票的，除按违反发票管理规定予以处罚外，还应补缴 销售方应缴未缴的税款。三是发票领购的数量，主管税务 机关要根据实际情况进行限制，原则上不能超过一个月， 并要求做到按月进行核销，方便税务机关及时了解掌握纳 税人用票情况，促进个体工商户税收征管制度的完善。 结合征管实际，完善定期定额办法 1、实行最低行业起点营业额核定法。最低行业起点营 业额核定方法，是税务机关根据当地不同的实际情况，分 别按照不同的行业、不同路段、不同规模对“双定”户进 行分类和分等级，统一制定“双定”营业额的起点标准。 除特殊情况外，主管税务机关在对具体业户核定营业额时， 依照业户所处的经营行业、路段、规模所对应的最低标准 作为核定的尺度，核定营业额只能高于最低标准，但不能 低于最低标准，对于跨行业经营的业户，其适用的行业最 低标准，就高不就低。考虑到“双定”户经营情况往往有 很大差别，主管税务机关根据实际情况，在核定营业额时， 可以酌情调整核定起点营业额。 2、明确个休工商户发票使用与纳税定额的关系。按照 规定纳税人有使用发票的权利，同时也有依法执行税收管 理规定的义务，凡使用发票的个体户都应根据发票销售额 来确定核定税额，连续三个月发票销售额超过定额的必须 调整其定额。 3、规范个体户计算机核定定额的程序。个体户计算机 核定定额的关键是数据来源的真实与否，为了确保成采集 数据真实、准确，必须严格按照规定程序来进行。税务机 关应制定调查项目，设定调查表，深入纳税户调查数据时 应该 2 人以上，纳税人应提供有关证明材料，调查确定数 据征、纳双方签名；税务机关对数据应由相关人员组成专 门的评定小组进行评定，评定后认定数据与业户实际情况 有较大差距的，应另派一组人员重新调查；经评定小组确 认后数据进入计算机核定税额。 加强业务培训，全面提高税收管理员的综合素质 税收管理员监控的重心之一是重点税源监控，