企业审计中容易忽视的几个问题_1.docx

企业审计中容易忽视的几个问题 企业审计是审计工作的基础,其审计内容较为复杂。笔 者通过对企业审计实践经验的总结发现，以下几个方面往 往容易被审计人员忽视，给审计工作带来很大的风险。 一、对企业内部往来的审计 审计人员在现场审计时对企业的应收帐款比较重视， 但对企业内部往来往往忽视。一是内部往来长期不对帐。 审计中发现不少单位，内部往来款项年底不对账，有的根 本不对帐。二是入帐依据不一致。有些单位内部往来挂帐 随意性大，使用一些收据、白条、分配单或自制收据，有 时入帐双方不能同时入帐，特别是费用接转，总厂直接挂 帐，分厂不挂帐，有时为了完成指标随意挂帐，造成损益 不实、帐帐不符；三是总公司与下属单位采用汇总报表核 算，内部往来简单相加，不能相互抵消，造成虚增资产、 负债;四是总公司与下属单位帐面差距大，如某集团总厂与 下属十余个单位无一能对上帐、对清帐，其中与下属一公 司差额达 1300 余万元，其一下属公司已经注消，但公司仍 挂其他应收款 1000 余万元，未进行清算。 因此，应加强 对企业内部往来核算的监督，督促企业及时对帐、清帐， 以确保企业帐帐相符、帐实相符、损益真实、家底清楚。 二、对产成品的审计抽查 企业一般于年底盘点存货，审计期间与企业盘点时间 不一致。由于现场审计时间紧，产成品数量大，查起来比 较麻烦，有时往往只看看被审计单位的盘点表。在企业审 计中通过对存货的抽查发现，不少企业产成品帐实不符， 这种现象十分普遍。经查主要是一些企业，为了达到拖税、 欠税、漏税的目的，在销售产品时，不按时开票或者根本 不开票造成的。如某企业财务帐上产成品焦碳数量 59000 吨，仓库实际库存数量 XX0 吨。此外，不少企业长期不盘 点、不对帐；有些企业出入库手续不全，保管人员交接不 清；有些企业对退货的产品管理不力，以及业务人员调动 等极易造资产流失。造成企业收入不实、损益不真、家底 不清。因此，审计人员在审计中，一要查清帐帐、帐实是 否相符；二要对企业的盘点情况严格抽查；三要对企业库 存成本的计价和结转认真把关。 三、对企业固定资产的审计 固定资产由于价值高、不易移动，往往容易忽视对其 真实情况的审计。通过审计发现，企业固定资产的核算、 管理中存在问题较多：一是有些单企业不设固定资产明细 账，或虽设有明细账，但登记不及时，不规范；有的数年 登记一次，有的多年不盘点，各项固定资产管理制度形同 虚设,造成帐帐不符，帐实不符；二是有些单位固定资产的 增减变化不作帐务处理。如一些单位多年前出售给职工的 公有住房，至今不进行帐务处理；有些企业技改拆除报废 的固定资产不作帐务处理；一些固定资产的改良支出早已 完工，迟迟不决算；有些主体工程尽管已完工多年，仍以 尚有零星投资未完为由不办理竣工决算。三是有些企业以 固定资产对外投资手续不健全，无原始凭证，只计总帐， 不计明细账。有些根本就无任何手续。如某化工企业投资 于联营企业的机器及设备总额近 600 万元，联营企业倒闭 后，由于没有手续，损失的机器及设备也无法进行清理； 四是某些集团内部企业之间固定资产划转手续不健全，造 成甲企业的资产由乙企业无偿使用，双方都不提折旧。 上述问题，一是造成企业固定资产帐帐不符、帐实不 符，资产流失，家底不实，产权不清；二是企业不能正常 提取折旧，使企业的生产耗费得不到及时足额补偿；三是 利息资本化，虚增资产价值；四是造成企业效益不真，利 润不实，影响了资产、负债、权益的真实性。因此，审计 人员应通过总帐与固定资产二级帐的核对、现场抽查摸清 家底，对管理混乱的企业应督促其建章、建制、建帐，加 强对企业固定资产的管理。 四、对企业票据的审计 审计中发现，有些单位票据管理问题突出。有的单位 收据无财政监制章，有的部门票据使用混乱，有的单位票 据丢失严重。票据的使用和管理中有很大的漏洞。一是不 少单位票据领用无手续，核销也无手续；二是票据使用混 乱。有些行政单位大量购买使用无财政监制章的收据或自 制收据，不仅脱离了财务监督，而且形成了大量的“小金库 “；三是票据使用不规范。有些单位为逃避监管，利用大头 小尾及外来收据套取现金形成“帐外帐“；四是票据保管不 善。有些单位作废的票据不完整，如某公司作废的收据仅 存两联，关键的收据联全都“不翼而飞“。 收据是重要的财务凭证。不仅是使用单位的收款和入 帐依据，也是接收单位付款和记帐的重要凭据。从某种意 义上说，收据的管理和现金的管理同等重要。但是，由于 审查票据工作量较大，多数情况下，往往被忽视。因此， 审计人员在加强对收据领用手续的审查管理的同时，还应 注意对已使用过的收据的审查，特别是对那些无财政监制 章的收据、自