企业欠税的原因及其治理对策.docx

企业欠税的原因及其治理对策 长期以来，企业欠税的问题一直比较严重，户面广、 时间长、数额大，并呈现不断增长的趋势，是一个令税务 机关感到十分棘手和困惑的问题。它干扰了正常的税收秩 序，影响了税收任务的完成。为此，认真治理欠税，遏制 欠税的增长，是摆在我们面前一项十分紧迫而又相当艰巨 的任务。 一、 欠税形成的原因 欠税的存在从一定程度上严重制约着税收任务的完成， 它的形成有其客观因素，同时也不否认其主观原因的存在， 自 1994 年税制改革以来，整个经济形势在低谷中徘徊，企 业产品积压严重，开工不足，销售不畅，效益下滑，欠税 呈逐年上升的趋势。目前，我区截止 XX 年底欠税余额 万 元。造成大批税款的陈欠，归纳起来有以下几方面： 1 欠税有理有利。征管法第二十条规定：纳税人因 有特殊困难不能按期缴税，经县以上税务机关批准可以缓 缴。一些人对特殊理解不够，认为税是可以欠的，不会犯 法，还可减少贷款利息，能欠尽量欠。国家给部分企业征 前减免，校办、福利企业即征即返等优惠，使纳税人产生 了不纳税的误解。过去企业欠税严重，时间长，常由地方 政府出面减免，税务机关在征管中往往也只注重当期税款 的催缴，致使纳税人心存减免税的侥幸心理等等，这就使 欠税变得有理有利。 2 企业效益低下，长期亏损，生产经营困难。有一些国 有老企业，需要负担数额不小的银行贷款利息，退休工人 工资、职工劳动保险统筹金，还要解决职工住房、医疗、 办学及福利，历史包袱沉重，经济相当困难，而国家财政 又无力注入新的财力，无法进行技术改造，产品结构调整， 缺乏活力，举步维艰。由于企业资金周转困难，生产经营 不景气，长期拖欠税款，欠缴银行贷款和利息，欠交水、 电费、拖欠职工工资，亏损增加，债务上升，难以为继， 这是企业改革面临的课题，也是欠税的深层次原因。 3 税务机关对欠税处罚不严，清欠措施不力。税收征 管法明确规定，对欠税应从滞纳之日起，按日加收滞纳 税款千分之二的滞纳金。税务机关对再三催缴，仍不缴交 欠税的企业，应该依法采取强制执行措施，欠税转化为偷 税的，可依照惩治偷税的规定处罚。但目前税务怕麻烦， 怕承担责任，没有坚持对欠税企业实行规范处理和强制执 行措施。在开展税收大检查、清理欠税的工作中，不少税 务机关也是“雷声大、雨点小”，瞻前顾后，畏畏缩缩， 清欠措施无力，效果甚微，加上目前对企业欠税的法律定 性不象偷税那样明确，使清欠工作处于被动状态。 二、 治理欠税的对策 1 促产培源，强化服务意识。新时期的税务人员，既要 收纳税人的税，又要为纳税人服务，这是新形势下税收工 作的需要，也是时代的要求。一方面，作为集各种利益、 矛盾和焦点于一体的税务机关，应克服“税老大”的陈腐 观念，充分发挥税务部门独特的行业优势，主动替企业出 谋划策，辅助企业做好财务帐，帮助企业盘活资金，为企 业经济的腾飞作出应有的贡献。另一方面，要加大宣传力 度，将税法的普及和深入真正落到实处。只有将税法送到 纳税人手中，让其深刻领会和了解，才能使纳税人分清税 费界限，从而积极缴纳税款，自觉维护税法。 2 建立严密的欠税监控制度。对欠税应实行计算机、帐 表双重管理，将欠税单位、税种、欠税发生时间、滞纳罚 金全部存盘，防止因人为因素而发生遗漏情况。税务机关 应健全对欠税的追缴责任制度，实行规范的、严密的追缴 程序。为了提高清欠效果，上级税务机关应该加强对欠税 的调查分析，切实掌握当期欠税的确切数额、特点、规律 和分布情况，加强对清欠工作的指导和督促，每年应组织 对重点企业的欠税情况进行一次抽查审计，加强对欠税的 催缴力度，对擅自减免，有税不收的问题进行查处，进一 步健全多层次、多角度和税务系统外的欠税监控体系。 3 加大税收执法力度，维护税法的权威性，一些有能力 缴税的企业之所以欠税不缴，一个重要的原因是税法刚性 的弱化。为此，迫切需要在全社会特别是企业普及新刑法、 税收征管法和其他行政法规，让欠税企业懂得偷逃、抗税 为法律所不容，欠税同样是违法行为。在此基础上，要发 动广大人民群众，检举揭发纳税人隐匿和转移资金，逃避 追缴税款的行为，营造良好的税收法制环境。税务机关要 严肃执法，加大监控力度，坚决执行加收滞纳金和罚款制 度，及时果断地采取税收保全措施，使欠税企业不仅在经 济上捞不到实惠，而且要受到损失，从事实中得出欠税不 如按期纳税的结论。公安、司法机关要积极配合税务机关 压缩欠税，对那些有能力偿还欠税但却故意逃避的企业， 不仅要贯彻税款优先的原则，采取强制措施扣缴入库，而 且要追究有关人员的法律责任。 4 改革税收计划的分配方式和考核办法。实际工作中， 由于税收执行指令性计划，因此税收工作搞得好不好，主 要看是否完成和超额完成税收任务。如果完成和超额完成 税收计划任务，即使其它工作做得不够好，也一好百好， 如果未能完成税收任务，即使其它工作做得再好，也一票 否决。这样的考核办法弊端很多，主要表现为：“人为欠 税”和“寅吃卯粮”。要解决这个问题必须改革税收计划 的分配方式和考核办法，建立科学的税源信息采集办法， 尽可能使税收计划与