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住房公积金内部审计问题浅析 摘要：内部审计是对内部控制执行情况进行评价的一种设 置，是对内部控制的再控制。住房公积金内部审计的目的 是为了揭示住房公积金管理过程中存在的问题，分析原因， 提出建议，督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金 管理法规，切实做好住房公积金管理工作。 关键词：住房公积金；内部审计；对策 一、住房公积金内部审计的内容 住房公积金内部审计包含的主要内容有：内部会计控 制制度的审计、住房公积金归集业务审计、住房公积金支 取业务审计、住房公积金贷款业务审计、会计核算情况审 计，委托业务审计。 住房公积金贷款审计 主要审查贷款发放是否符合规定，是否存在人情贷款 情况，抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估；借 款合同填写是否规范；房产抵押是否有财产保险；购房合 同是否真实，商品房项目是否报中心审查备案；是否存在 逾期贷款情况等。 会计核算审计 主要审查会计核算是否符合住房公积金管理条例、 住房公积金会计核算办法等规定。重点是审查货币资 金是否按规定管理和核算，增值收益核算是否准确，是否 按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用； 公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。 委托业务审计 主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来 办理住房公积金业务，中心支付的委托业务手续费是否属 实，中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。 内部会计控制制度的审计 目前，大部分住房公积金管理中心人员较少，有很多 职工身兼多岗，县级管理部等分支机构有的只有 3 个职工， 而这几个职工却管理着几千万的公积金。所以，对于内部 会计控制的审计尤为重要。住房公积金内部会计控制审计 主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授 权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。 住房公积金归集业务审计 主要是审查中心是否按照住房公积金管理条例规 定进行归集，是否存在单位不按规定缴交公积金情况；单 位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开 户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况 等。 住房公积金支取审计 主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取 是否存在套取、骗取公积金情况。对购房支取审计可先对 本年度的住房公积金购房支取进行分析性复核，与往年住 房公积金购房支取进行对比来发现是否存在异常情况。如 果情况异常，可以通过与当地的房地产管理部门、税务部 门联系，查明是否存在以虚假合同和虚假印章套取、骗取 公积金情况。 二、发挥内部审计作用，控制住房公积金风险 积极开展专项审计，有效化解运营风险 开展卓有成效的专项审计，有效化解风险：对分中心 住房公积金支取专项审计，杜绝支取风险。针对全国普遍 存在的住房公积金涉假骗取问题，定期审核支取材料，发 现疑点，在与相关权威部门核实的基础上，找出前台业务 操作中可能存在的纰漏，提出规范管理、控制操作风险的 切实可行的建议。 开展部门负责人及重点岗位经办人任期经济责任专项 审计。对中心每次干部调整交流有变化的部门负责人及重 要岗位干部进行经济责任实地审计。 对个贷业务风险情况进行专项审计检查。随着近几年 个贷业务持续迅猛发展，个贷业务的风险管理显得尤为重 要。为了全面摸清个贷业务风险状况，有效控制和化解贷 款风险，对各分中心个人住房政策性贷款风险情况进行现 场检查。为中心具体实施风险分类和呆账核销提供了准确 依据。 完善内部审计长效监督机制，提高监管质量 制定严密的审计计划，细化审计过程。在进行审计前， 事先制定审计计划，根据审计项目的大小，审计对象的不 同，采取不同的审计方式。在制定具体审计计划时，对项 目的重要程度、审计风险进行评估，再制定审计方案，经 中心领导批准后，下发审计通知书，具体实施。在实施过 程中，根据实际情况对审计计划进行相应的修正，以确保 审计目标的实现。 对审计报告严格把关，提高审计报告质量。在对大量 的审计工作底稿进行认真梳理、分析的基础上，审计小组 集体讨论研究审计报告的基本框架和内容，确保客观、公 正出具审计报告。在每次形成审计报告后，审计人员还要 运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当，是否足以 支持审计建议和审计结论。同时审计报告必须提出可行的 建议和意见，为中心管理者决策提供依据。 采取后续审计，做好审计发现问题的落实和整改。为 保证审计意见的贯彻落实，在审计报告定稿上报、中心领 导决策后，检查相关单位对审计建议的落实情况。要求审 计对象提出整改措施，审计部门进行跟踪，落实整改情况； 对发现带普遍性的问题要对系统内的机构发出情况通报， 要求各部门举一反三，引用借鉴；向相关管理部门报告情 况，提醒主管部门重视相关业务的管理和规范；同时对制 度上存在的问题、空白点，要求主管部门修改完善。 改进内部审计的方式方法。要大力开发住房公积金行 业的审计系统软件，以计算机辅助审计技术代替手工审计， 提高审计工作的效率和质量，控制人为审计的风险。要建 立审计信息共享系统，使审计人员在开展具体审计项目前 能充分利用以前的审计成果，尽快找到审计重点，增强审 计的针对性，避免重大审计疏漏。综合运用现场检查与非 现场监控两种手段，实现优势互补，相辅相成，提高风险 管理的整体效能。 准确定位，突出重点，引起相关领导重视，建立独立 的内部审计机构和高素质的审计队伍 独立的住房公积金内部审计机构是内部审计能否发挥 作用的重要保证。发挥内部审计的作用，应从以下两方面 入手： 1、保证内部审计机构的独立性，树立内部审计机构的 权威性。 2、完善用人机制，加强审计队伍建设。首先，将业务 素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍中。其 次，加强对审计人员的培训和教育。学习内部审计理论基 础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房 公积金管理方面的政策和法规。全面掌握本行业各项业务 操作规程、管理制度等。再次，强化内部审计激励考核机 制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性。树立正确 的目标定位，提升审计层次。住房公积金管理内部审计应 立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。树立和落实 “围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，审 计为民”的理念，拓展审计职能，为确保公积金保值增值 提供有力的服务和保障。 从内部审计职能出发，为领导决策提供依据。从事内 部审计工作，应紧密围绕着中心发展的思路，积极开展专 项审计、离任审计工作，发现存在问题或漏洞，向中心领 导提出具体整改意见或建议，为控制化解经营风险发挥积 极作用。 创新审计理念，建立健全审计制度体系 制定内部审计工作具体规定，将审计工作制度化。依 据国家审计法、中国人民银行审计工作规定、 公积金管理条例等法规，制定住房公积金内部审计工 作具体规定，从机构、审计人员、业务职能、审计责任与 权利，奖惩等方面对审计工作予以制度化。建立健全内部 控制管理机制。 1、把握内控评价审计工作重点。内控评价是实行审计 监管的重要标准和依据之一，也是审计工作的重点。应对 分中心、营业部、办事处及 6 个职能管理部门内部控制管 理情况进行审计评价，重点对前台业务岗位职责、业务流 程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进 行审计。针对发现的一些共性或个性问题及业务操作中存 在的制度盲点，及时与相关管理部门沟通反馈，提出审计 整改意见。建立有效的经济责任管理。明确任期经济责任 审计不但是对业务部门负责人，而且业务重点岗位的负责 人也纳入审计范畴，健全和完善中心干部业务考核监督机 制。建立审计工作规范和制度。组织制定编写相关工作规 范和制度，将其作为审计人员的操作手册，指导审计人员 的日常工作。 2、建立完善的系统风险管理平台。制度的统一、规范 化。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而 全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归 集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息 系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环 节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限， 将所有业务工作职责落到实处，不留空白点；建立业务监 管体系。使中心的业务管理分工真正体现“有运营、有管 理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。系统支撑 软件的开发。对风险要在全面兼顾的前提下抓大放小，抓 住主要风险点，对异常情况设置风险预警。