会计监督问题研究.docx

会计监督问题研究 会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、社 会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位 经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性 以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。会计监督是 会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部 分。有效发挥会计监督职能，不仅可以维护财经纪律和社 会经济秩序，对健全会计基础工作、建立规范的会计工作 秩序，也起到重要作用。我国已逐步建立了一种以基层单 位财务收支为监督对象，以单位内部监督、国家监督和社 会监督为主要形式的会计监督体系。这对维护社会经济秩 序起到了一定的作用。但近年来审计实际工作中发现这一 监督体系开始显现出一些问题，突出表现在会计工作中的 违法违纪行为屡查屡犯，会计信息严重失真，使现行的会 计监督体系面临挑战。健全和完善会计监督体系，对提高 会计工作质量和维护社会经济秩序有着非常重要的现实意 义。 一、会计监督存在的主要问题 1、会计监督的基本职能界定不清。内部监督、国家监 督和社会监督共同构成会计监督体系，但它们之间的职责、 目标、实施手段以及承担的责任等存在很大差异。有关规 定明确了三种监督的基本任务是维护国家财经法律、法规， 但在要求上并没有具体化和体现三者之间应有的差异，导 致三者监督职能混同。 2、会计监督的基本机制不合理。监督的基本原理，一 是制衡和牵制，即通过上下左右的相互制约以及时纠正偏 差；二是威慑，即通过对违纪行为的重罚，使被监督者不 敢轻易违规。而现行会计监督采取普查式、一对一的监督 方法。从理论上讲这是最直接也应当是最有效的监督方法， 但实际执行中普遍存在轻打轻罚现象，使监督效果大打折 扣。 3、单位内部会计监督困难重重。虽然会计法对会 计人员委以重任，赋予会计人员监督本单位经济活动的职 权。但是，会计人员作为监督者并不具备独立地位，特别 是其利益关系依附于本单位和本单位领导人，会计人员的 监督一般很难坚持下去。 4、社会监督没有达到预期效果。积极发挥注册会计师 “经济警察”作用的呼声一度很高，这符合市场经济发展 的趋势。但不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及 对注册会计师监管不力，使得其作用并没有发挥出来。 二、几点建议 1、政府监督要明确职责，合理分工。从现实情况看， 对基层单位监督检查重复较多。财政、审计、税务部门要 合理分工，建立责任制，各负其责。同时要加大处罚力度， 树立监督权威。 2、加强单位内部会计监督。单位内部会计监督基本形 式和要求应当是：第一，一般单位由会计人员行使的会计 监督主要应当对投资人负责。第二，政府作为社会经济管 理者，对各经济单位会计信息的质量要求，主要应当由各 单位负责人来承担，也就是说哪个单位会计信息质量存在 问题，政府部门应当依法追究该单位负责人的责任。三是 会计人员应当承担一定的社会责任，这种社会责任可以通 过职业道德和职业纪律进行约束。 3、加强监督、督促注册会计师的社会监督职责到位。 要发挥注册会计师在社会监督中的作用，必须严格制定从 业条件，抓好对注册会计师的考核与培训；必须从对注册 会计师的执业监管抓起，刹住出具虚假审计报告的歪风。 4、改善会计监督的外部环境。从健全会计监督体系的 要求来说，需要改进的外部环境主要有：第一，加强发票 管理，解决发票管理环节存在的疏漏。第二，建立健全干 部考核制度。目前，财务、会计工作中存在的问题大都与 领导人的利益、政绩驱动有关，实行会计监督的阻力也往 往来自于单位领导人。在过去进行的会计监督检查中，往 往较多地追究会计人员，而实际上会计人员往往是被动执 行。因此，应当建立健全对有关单位领导人的考核监管制 度，定期审计其任期内的财务情况。第三，完善监督与约 束机制。要采取得力措施防止有关部门对具体案件审理工 作的不必要介入，尽可能从体制上摆脱行政支配和控制， 真正建立起独立的监督与约束运行机制。第四，会计监督 与执法紧密结合。会计监督实质上是一项执法工作，要依 据法律、法规办事。会计人员必须知法、懂法，善于运用 法律来进行会计监督，并与有关各执行部门紧密结合；有 关机构也应与各单位会计部门紧密联系，支持他们的监督 工作，真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必 究，保证会计监督得以顺利进行。 5、加强会计队伍建设，提高会计人员素质。应通过建 立一个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的竞争机制 来调动他们的积极性。多形式、多渠道、多层次开展会计 专业在职教育活动；支