全面预算管理应注意的几个问题.docx

全面预算管理应注意的几个问题 XX 年 4 月 10 日财政部发布实施关于企业实行预算管理的 指导意见，为企业实施全面预算管理提供了制度性指南。 自此，包括烟草在内的国内许多企业开始应用全面预算来 提升管理水平，控制企业发展趋势，达到企业战略目标。 但是，在实施过程中，由于对全面预算管理认识不足，往 往事与愿违，没有达到预想的目的和效果。在此，笔者仅 就预算管理中应注意的几个问题结合烟草商业企业加以简 要分析。 一、预算的编制、审定及分解应在预算正式执行年度 前完成。 预算编制不只是年初的工作，它应当起始于上年度的 年中。从 6 月初编制下年度公司战略规划及战略行动方案， 至 12 月底对预算方案达成一致，这些工作都属于预算编制。 为了能对下一年度的经营情况进行及时监控，整个预算的 编制、审定及分解工作应该在年底前完成。 二、预算是全面预算，不应只局限于财务部门。 全面预算是综合性的预算，其内容涉及业务、资金、 财务、信息、人力资源、管理等众多方面，对烟草商业企 业而言，预算部门包括财务、营销、专卖、办公室、经理 决策层等各部门。财务部门在预算编制中的作用主要是从 财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则 和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的 部门去编制预算。全面预算不是目的，而是提升企业绩效、 提高企业管理水平的手段。因此，预算编制是整个公司战 略规划执行的一部分，绝不应该只局限于财务部门，而应 涉及经理决策层、财务、业务、办公室、人力资源、专卖 等公司内部所有的机构与相关人员。 三、预算应采用多种编制方法。 一个科学的、完整的、操作性强的预算不能仅靠一二 种方法来编制。全面预算的编制方法有固定预算、弹性预 算、滚动预算、零基预算和概率预算等，不同的预算编制 方法适应不同的情况。在编制预算的过程中，应结合具体 职能部门，充分考虑各部门的实际经营情况，针对不同的 经济内容采用不同的预算编制方法，必要时将两种或几种 方法综合使用。 四、预算不仅仅是费用控制。 费用预算是全面预算中比较容易控制和见效的部分， 但不应将全面预算仅仅当作费用控制。烟草商业企业的全 面预算是集业务预算、非主营业务收支预算、税金及附加 预算、资本性支出预算、三项费用预算、财务预算等于一 体的综合性预算体系。各预算以业务预算为基点，以财务 预算为最终表现形式，构成一个有机整体。只有各种预算 都编制合理、执行有效、监控有力，才能最终提升企业绩 效，提高企业管理水平，实现企业的战略目标。 五、预算的考核及奖惩制度应逗硬。 尽管许多企业建立了预算管理办法及其考核奖惩实 施细则，但在执行过程中真正落到实处的并不多。因此， 企业集团应尽快建立与预算挂钩的企业经营者激励机制， 短期激励与长期激励相结合，将资源分配与预算执行情况 结合起来。各营销中心及区县公司对各职能部门的预算编 制情况及执行情况也要制定切实可行的考核制度及奖惩方 案，并逗硬实施，使预算真正成为约束企业生产经营活动 的法则。 六、应建立合理的预算调节机制。 建立预算调节机制就是要建立合理的预算调整和追加 追减制度。在进行预算编制和审定的过程中，由于行业政 策、竞争环境、经营情况、市场变化等，有可能使编制审 定的预算不在原预算之内或在预算之内但其实际金额超过 了原预算金额，这就需要申请追加补充或追减。由于预算 分解不合理造成各月份或各部门的预算费用与实际情况不 相适应，这就需要对预算进行调整。预算调整不改变预算 年度公司预算总额，只是将月度预算额在不同月份之间或 不同部门之间进行增减。预算追加是对新出现的经济业务 内容或预定的经营状况没有出现而改变公司年度预算总额， 导致企业总预算发生增减变化。在调整和追加预算时应区 分重大项目和一般项目，对其调整、追加追