保险会计(董文艳钱文华主编)习题答案

1 保险会计 习题答案 第三章 财 险公司业务的核算 习题一 （ 1） 借： 库存 现金 60 000 贷：保费收入 家财险 60 000 （ 2） 借：应收保费 某企业 1 500 000 贷：保费收入 货运险 1 500 000 （ 3） 借：银行存款 1 500 000 贷：应收保费 某企业 1 500 000 （ 4） 借：应收利息 1 000 贷：保费收入 1 000 （ 5） 借：保费收入 企财险 16 500 贷 ：应收保费 6 500 银行存款 10 000 （ 6） 首期收款并发生应收保费时： 借：银行存款 30 000 应收保费 90 000 贷：保费收入 财险综合险 120 000 以后每期收到应收保费时： 借：银行存款 30 000 贷：应收保费 财险综合险 30 000 （ 7） 借：赔款支出 财产保险综合险 300 000 贷：银行存款 300 000 （ 8） 借：赔款支出 财产保险综合险 5 000 贷：银行存款 5 000 （ 9） 借：赔款支出 财产损失险 740 000 贷：银行存款 740 000 （ 10） 借：银行存款 100 000 贷：赔款支出 机动车辆险 100 000 （ 11） 借：赔款支出 企业财产保险 1 500 贷：银行存款 1 500 （ 12） 借：银行存款 8 000 贷：应收代位追偿款 8 000 （ 13） 借：银行存款 1 800 2 贷：利息收 入 1 800 （ 14） 借：保户质押贷款 1 000 贷： 库存 现金 1 000 习题二 （ 1） 60 000 000 1/2 30 000 000（元） （ 2） 180 3/8 元） 210 7/8 元） （ 3） 借：提取未到期责任准备金 320 000 贷：未到期责任准备 金 320 000 年末 ： 借：未到期责任准备金 70 000 贷：提取未到期责任准备金 70 000 （ 4） 借：未到期责任准备金 30 000 贷：提取未到期责任准备金 30 000 （ 5） 借：提取未决赔款准备金 已发生已报案赔款准备金 320 000 已发生未报案赔款准备金 61 200 理赔费用准备金 12 000 贷：未决赔款准备金 已发生已报案赔款准备金 320 000 已发生未报案赔款准备金 61 200 理赔费用准备金 12 000 （ 6） 借：提取未决赔款准备金 已发生未报案赔款准备金 290 000 理赔费用准备金 10 000 贷：未决赔款准备金 已发生未报案赔款准备金 290 000 理赔费用准备金 10 000 3 第 四 章 寿险公司业务的核算 习题一 （ 1） 借：银行存款 30 000 贷：暂收保费 户 30 000 借：暂收保费 户 30 000 贷：保费收入 终身寿险 30 000 （ 2） 借：库存现金 800 贷：保费收入 人寿险 800 （ 3） 借：银行存款 10 000 贷：预收保费 单位 10 000 （ 4） 借：预收保费 单位 10 000 贷：保费收入 10 000 （ 5） 借：垫缴保费 保户 2 000 贷：应收保费 2 000 借：库存现金 2 014 贷：垫缴保费 保户 2 000 利息收入 14 （ 6） 借：库存现金 5 652 贷：保费收入 养老金险 5 500 利息收入 152 （ 7） 借：满期给付 9 000 贷：库存现金 9 000 （ 8） 借：年金给付 2 880 贷：库存现金 2 880 （ 9） 借：退保金 5 000 贷：保户质押贷款 某保户 400 利息收入 58 库存现金 4542 （ 10） 借：医疗给付 50 000 贷：应收保费 某保户 3 400 保户质押贷款 某保户 5 000 利息收入 100 库存现金 41 500 （ 11） 借：伤残给付 6 000 贷：银行存款 6 000 4 习题二 （ 1） 借：提取寿险责任准备金 养老保险 220 000 贷：寿险责任准备金 养老保险 220 000 期末补提： 借：提取寿险责任准备金 养老保险 30 000 贷：寿险责任准备金 养老保险 30 000 （ 2） 借：提取长期健康险责任准备金 1 905 000 贷：长期健康险责任准备金 1 905 000 借：长期健康险责任准备金 5 000 贷：提取长期健康险责任准备金 5 000 5 第五章 再保险公司业务的核算 习题一 分保比例 =（ 6 00000） 6 000=75% 分出保费 = 600万 75%=450（ 万元 ） 摊回分保赔款 =300 75%=225（ 万元 ） 甲保险公司 ：（单位：万元） （ 1） 借：分出保费 财险 450 贷：应付分保账款 丁公司 450 （ 2） 借：银行存款 100 贷：预收赔付款 100 （ 3） 借：应收分保账款 丁公司 225 贷：摊回赔付支出 225 同时： 借：预收赔付款 100 贷：应收分保账款 丁公司 100 丁保险公司 ：（单位：万元） （ 1） 借：应收分保账款 甲公司 450 贷：分保费收入 450 （ 2） 借：预付赔付款 甲公司 100 贷：银行存款 100 （ 3） 借：分保赔付支出 225 贷：应付分保账款 甲公司 225 同时： 借：应付分保账款 甲公司 100 贷：预付赔付款 100 习题二 （ 1） 甲保险公司（分出公司） ：（单位：万元） 借：分出保费 财险 400 贷：应付分保账款 乙公司 400 借：存入分保准备金 40 贷：应付分保账款 乙公司 40 借：利息支出 2 贷：应付分保账款 乙公司 2 借：应收分保账款 乙公司 190 贷：摊回赔付支出 190 6 借：应收分保账款 乙公司 80 贷：摊回分保费用 80 借：应付分保账款 乙公司 50 贷：存入分保准备金 50 借：应付分保账款 乙公司 392 贷：应收分保账款 270 银行存款 122 （ 2） 甲保险公司（分入公司） 借：应收分保账款 乙公司 40 000 贷：分保费收入 40 000 借：应收分保账款 乙公司 12 000 贷：存出分保准备金 12 000 借：应收分保账款 乙公司 600 贷：利息收入 600 借：分保赔款支出 8 000 贷：应付分保账款 乙公司 8 000 借：分保费用 12 000 贷：应付分保账款 乙公司 12 000 借：存出分保准备金 16 000 贷：应收分保账款 乙公司 16 000 借：银行存款 16 600 应付分保账款 乙公司 20 000 贷：应收分保账款 36 600 7 第六章 外币业务核算 习题一 （ 1） 借：银行存款 人民币户 19 800 贷：货币兑换 人民币户 19 800 借：货币兑换 美元户 000 贷：银行存款 美元户 000 （ 2） 借：银行存款 美元户 000 贷：货币兑换 美元户 000 借：货币兑换 人民币户 13 400 贷：银行存款 人民币户 13 400 （ 3） 借：银行存 款 港币户 0 000 贷：保费收入 海上运输险 （港币户） 0 000 （ 4） 借：银行存款 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000 （ 5） 借：货币兑换 港币户 000 贷：银行存款 港币户 000 借：手续费支出 人民币户 8 500 贷：货币兑换 人民币户 8 500 （ 6） 借：存出保证金 存出理赔保证金 （ 美元户 ） 80 000 贷：银行存款 美元户 80 000 借：赔款支出 货运险 （ 人民币户 ） 994 500 贷：货币兑换 人民币户 994 500 借：货币兑换 美元户 50 000 贷：存出保证金 美元户 50 000 借：银行存款 美元户 0 000 贷：存出保证金 存出理赔保证金 （ 美元户 ） 0 000 习题二 （ 1） 借：银行存款（美元 3 000） 19 800 汇兑损益 900 贷：银行存款 人民币户 20 700 （ 2） 借：银行存款 人民币户 20 700 贷：汇兑损益 7 300 银行存款（美元 2 000） 13 400 （ 3） 借：银行存款 (港币 50 000) 42 500 贷：保费收入 海上运输险 （ 人民币户 ） 42 500 8 （ 4） 借：银行存款（美元 500 000） 3 315 000 贷：实收资本 3 315 000 （ 5） 借：手续费支出 人民币户 8 500 贷：银行存款 人民币户 8 500 （ 6） 借：存出保证金 存出理赔保证金 1 193 400 贷：银行存款（美元 180 000） 1 193 400 借：赔款支出 货运险 （ 人民币户 ） 994 500 贷：存出保证金（美元 150 000） 994 500 借：银行存款（美元 30 000） 198 900 贷：存出保证金 存出理赔保证金 198 900 9 第七章 保险公司资产的核算 习题一 （ 1） 5月 10日购买股票时 ： 借 ： 交易性金融资产 成本 145 000 应收股利 某公司 5 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 153 000 5月 25日收到现金股利时： 借：银行存款 5 000 贷：应收股利 某公司 5 000 5月 31日确定股票的公允价值与账面价值的差额： 5月 31日股票的收盘价即为交易性金融资产的公允价值 =10 000 185 000 （ 元 ） 股票的公允价值与账面价值的差额 =185 00000=40 000（ 元 ） 借：交易性金融资产 公允价值变动 40 000 贷：公允价值变动损益 40 000 6月 25日公司将上述股票出售 ： 借：银行存款 205 000 贷：交易性金融资产 成本 145 000 公允价值变动 40 000 投资收益 20 000 将原计入该金融资产的公允价值变动转出 ： 借：公允价值变动损益 40 000 贷：投资收益 40 000 （ 2） 2009年初购买时： 借：交易性金融资产 成本 1 000 000 应收利息 30 000 投资收益 15 000 贷：银行存款 1 045 000 收到最初支付的价款中所含 30 000元利息时： 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 2009年末，该债券的公允价值为 1 180 000 元，则： 10 借：交易性金融资产 公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动损益 180 000 2010年收到当期利息 30 000元时： 借：银行存款 30 000 贷：投资收益 30 000 2010年将该项债券处置，售价为 1 450 000 元，则： 借：银行存款 1 450 000 公允价值变动 损益 180 000 贷：交易性金融资产 成本 1 000 000 公允价值变动 180 000 投资收益 450 000 习题二 （ 1） 取得该持有至到期投资时应 做 如下会计分录： 借：持有至到期投资 成本 100 000 应收 利息 8 000 持有至到期投资 利息调整 12 500 贷：银行存款 120 500 （ 2） 2001年 1月 10 日收到债券利息时，应 做 如下会计分录： 借：银行存款 8 000 贷：应收利息 8 000 习题三 （ 1） 2009年 8月 10 日，购入股票： 借：可供出售金融资产 成本 2 550 000 贷：银行存款 2 550 000 （ 2） 2009年 12月 31 日，确认股票价格变动： 借：可供出售金融资产 公允价值变动 250 000 贷：资本公积 其他资本公积 250 000 （ 3） 2010年 2月 1 日，出售股票： 借：银行存款 1 870 000 资本公积 其他资本公积 250 000 投资收益 680 000 贷：可供出售金融资产 成本 2 550 000 公允价值变动 250 000 习题四 （ 1） 2009年 1月 5 日投资时： 借：长期股权投资 130 000 11 贷：银行存款 130 000 （ 2） 2009年 5月 5 日宣告发放现金股利时： 借：应收股利 12 000 贷： 长期股权投资 12 000 （ 3） 2010年 6月 1 日宣告发放现金股利时： 应冲减投资成本的金额 =（ 120 000+250 00000） 10%00 =00（元） 应确认的投资收益 =250 000 10%-（ =35 000（ 元 ） 会计分录为： 借：应收股利 25 000 长期股权投资 10 000 贷：投资收益 350 000 习题五 （ 1） 2009 年 12 月 1 日卖出期货合约，对签订确定承诺的远期合约进行初始确认： 借：其他应收款 500 000 贷：衍生工具 期货远期合约 500 000 （ 2） 指定套期关系时： 借：衍生工具 期货远期合约 500 000 贷：套期工具 期货远期合约 500 000 借：被套期项目 期货远期合约 500 000 贷：损余物资 500 000 （ 3） 2010年 5月 1 日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动形成的利得 或损失： 借：公允价值变动损益 10 000 贷：被套期项目 确定承诺 10 000 借：套期工具 期货远期合约 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000 习题六 （ 1） 2008年 6月 10 日： 借：拆出资金 15 000 000 贷：银行存款 15 000 000 （ 2） 2008年 6月 30 日计算应收利息时： 借：应收利息 50 000 贷：利息收入 50 000 12 利息收入 =15 000 000 6% 20 360=50 000（元） （ 3） 2008年 7月 10 日收回拆出资金本息时： 借：银行存款 15 075 000 贷：拆出资金 乙公司 15 000 000 利息收入 25 000 应收利息 乙公司 50 000 利息收入 =15 000 000 6% 10 360=25 000（元） 习题七 （ 1） 借 ： 其他应收款 林明 5 000 贷 ： 库存现金 5 000 借 ： 业务及管理费 差旅费 4 800 库存现金 200 贷 ： 其他应收款 林明 5 000 （ 2） 公司垫资时 ： 借 ： 低值易耗品 宣传用品 10 000 贷 ： 银行存款 10 000 实 际领用时 ： 借 ： 其他应收款 某代理人 4 000 业务及管理费 宣传费 6 000 贷 ： 低值易耗品 宣传用品 10 000 收 到 代理人交来的款项 ： 借 ： 银行存款 4 000 贷 ： 其他应收款 某代理人 4 000 （ 3） 借 ： 银行存款 30 000 贷 ： 应收保费 甲企业 30 000 （ 4） 借 ： 应收保费 乙企业 45 000 贷 ： 保费收入 财产基 本险 45 000 （ 5） 借 ： 存出资本保证金 400 000 000 贷 ： 银行存款 400 000 000 （ 6） 存 出保证金时 ： 借 ： 存出保证金 存出理赔保证金 （ 乙公司 ） 200 000 贷 ： 银行存款 200 000 结案转入赔款并收回余款时 ： 借 ： 银行存款 50 000 赔付支出 150 000 13 贷 ： 存出保证金 存出理赔保证金 （ 乙公司 ） 200 000 （ 7） 借 ： 应收票据 日 元户 （ 某进出口公司 ） 00 000 贷 ： 保费收入 出 口 信用险 00 000 （ 8） 借 ： 托收票据 美元户 （ 付款人 ） 0 000 贷 ： 保费收入 出 口 信用保险 0 000 （ 9） 借 ： 存出准备金 总公司 1 500 000 贷 ： 银行 存款 1 500 000 （ 10） 借 ： 银行存款 1 500 000 贷 ： 存入准备金 分公司 1 500 000 （ 11） 借 ： 代付赔款 某财险公司 3 000 贷 ： 银行存款 3 000 （ 12） 2010年 10月 1日成交时 ： 借 ： 买入返售金融资产 2 000 000 贷 ： 银行存款 2 000 000 利息收入 =2 000 12 3=17 500（ 元 ） 2011年 4月 1 日返售到期的买入返售证券时 ： 借 ： 银行存款 2 035 000 贷 ： 买入返售金融资产 2 000 000 应收利息 17 500 利息收入 17 500 14 第八章 保险公司负债的核算 习题一 （ 1） 2010年 5月 1 日借入款项时： 借：银行存款 100 000 贷：短期 借款 100 000 （ 2） 第 一、二 两个月份计提利息 =100 000 6% 12=500（ 元 ） ，应做会计分录如下： 借：利息支出 500 贷：应付利息 500 （ 3） 2010年 9月 30 日借款期满时： 借：短期借款 100 000 应付利息 1 000 利息支出 500 贷：银行存款 101 500 习题二 （ 1） 2010年 9月 10 日拆入资金： 借：银行存款 50 000 000 贷：拆入资金 乙公司 50 000 000 （ 2） 2010年 9月 30 日，计提利息： 借：利息支出 175 000 贷：应付利息 乙公司 175 000 利息支出： 30 000 000 20 360=175 000（ 元 ） （ 3） 2010年 10月 10 日归还拆入资金本息： 借：拆入资金 50 000 000 利息支出 87 500 应付利息 175 000 贷：银行存款 50 262 500 利息支出 =50 000 000 10 360=87 500（ 元 ） 习题三 甲公司该批债券实际发行价格为： 发行价格 =4 000 000 （ P/S， 5%， 5） +4 000 000 6% （ P/A， 5%， 5） =4 000 000 000 000 6% 173 080（元） 公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用如 下 ： 15 单位：元 付息日期 支付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 2010年 12月 31 日 4 173 011年 12月 31 日 240 000 208 654 31 346 4 141 012年 12月 31 日 240 000 207 2 108 013年 12月 31 日 240 000 205 4 074 014年 12月 31 日 240 000 203 6 037 015年 12月 31 日 240 000 202 37 000 尾数调整 。 （ 1） 2010年 12月 31 日发行债券时： 借：银行存款 4 173 080 贷：应付债券 面值 4 000 000 利息调整 173 080 （ 2） 2011年 12月 31 日计算利息费用时： 借：利息支出 208