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会计学课后习题答案 第二章答案 练习题(假设不考虑增值税) 定资产 750 000 贷:实收资本 750 000 行存款 620 000 贷:短期借款 620 000 材料 120 000 贷:应付账款 120 000 库存商品 8 600 贷:原材料 8 600 应付职工薪酬 6 300 贷: 库存现金 6 300 收账款 9 200 贷:主营业务收入 9 200 收账款 120 000 贷:银行存款 120 000 行存款 3 400 贷: 库存现金 3 400 银行存款 9 200 贷: 应收账款 9 200 第三章答案 1. ( 1)借:库存现金 4 800 贷:银行存款 4 800 ( 2)借:原材料 57 000 贷:银行存款 57 000 ( 3)借:其他应收款 李明 4 000 贷:库存现金 4 000 ( 4)借:原材料 62 000 贷:应付账款 62 000 ( 5)借:银行存款 22 000 贷:应收账款 22 000 ( 6)借:管理费用 1 750 贷:库存现金 1 750 ( 7)借:应付账款 62 000 贷:银行存款 62 000 ( 8)借:银行存款 126 000 贷:主营业务收入 126 000 ( 9)借:管理费用 3 300 库存现金 700 贷:其他应收款 李明 4 000 ( 10)借:银行存款 2 400 贷:库存现金 2 400 登记三栏式现金日记账和银行存款日记账(略)。 2( 1)采用红字更正法: 借:原材料 3500 贷:银行存款 3500 借:固定资产 3 400 贷:银行存款 3 400 ( 2)采用补充登记法 借:银行存款 5 400 贷:应收账款 5 400 ( 3)采用红字更正法 借:银行存款 2000 贷:主营业务收入 2000 第四章答案 ( 1)借:库存现金 300 贷:银行存款 300 ( 2)借:其他应收款 1 800 贷:银行存款 1 800 ( 3)借:其他应收款 备用金 1 000 贷:库存现金 1 000 ( 4) 借:库存现金 150 管理费用 1 650 贷:其他应收款 1 800 ( 5) 借:其他货币资金 外埠存款 32 000 贷:银行存款 32 000 ( 6) 借: 管理费用 600 贷: 库存现金 600 ( 7) 发现现金溢余: 借:库存现金 36 贷:待处理财 产损溢 待处理流动资产损溢 36 批准处理: 借 :待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 36 贷: 营业外收入 36 ( 8) 发现现金短缺: 借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 58 贷:库存现金 58 批准处理: 借:管理费用 58 贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 58 ( 9) 借: 原材料 26 000 应交税费 应交增值税(进项税额) 4 420 贷: 其他货币资金 外埠存款 30420 借:银行存款 1 580 贷:其他货币资金 外埠存款 1 580 2. 银行存款余额调节表 2009年 6月 30日 单位:元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 385 600 银行对账单余额 364 200 加:银行已收,企业未收款 减:银行已付,企业未付款 24 000 4 800 27 400 加:企业已收,银行未收款 减:企业已付,银行未付款 26 500 3 700 调整后银行存款日记账余额 387 000 调整后银行对账单余额 387 000 3. ( 1)贴现息 = 30 000 412%9=900(元) 贴现所得 =30 000 900= 29 100 (元 ) ( 2)到期价值 =45 000 (1+90360%6)= 45 675(元) 贴现息 = 45 675( 90360%9= 元 ) 贴现所得 = 45 675 4 ) 有关的账务处理如下: 借:银行存款 务费用 :应收票据 75 675 4. ( 1) 第一年 年末开始提取坏账准备时,当年应计提的坏账准备为 3 200 元( 640 000 5),会计分录为: 借:资产减值损失 3 200 贷:坏账准备 3 200 (2) 第二年 发生坏账损失 5000 元,会计分录为: 借:坏账准备 5 000 贷:应收账款 5 000 第二年 年末计提坏账准备时,当年应保持的坏账准备 贷方 余额为 3 600 元( 720000 5),而“坏账准备”账户的期末 借 方余额为 1 800 元,因此,应补提坏账准备 5 400 元,会计分录为: 借:资产减值损失 5 400 贷:坏账准备 5 400 ( 3) 第三年发生坏账损失 3 000 元,会计分录为: 借:坏账准备 3 000 贷:应收账款 3 000 上年已冲销的坏账 5000元又收回, ,会计分录为: 借:应收账款 5 000 贷:坏账准备 5 000 借:银行存款 5 000 贷:应收账款 5 000 第三年 年末计提坏账准备时,当年应保持的坏账准备 贷方 余额为 2150 元( 430000 5),而“坏账准备”账户的期末贷方余额为 5600 元,应冲销坏账准备 3 450 元,有关的会计分录为: 借:坏账准备 3 450 贷:资产减值损失 3 450 第五章答案 ( 1)发出 20 000 2 000 2 200 37 000 51 500 600) / ( 2 000 2 950 5 000 50) 109 300/10 000 /公斤) ( 2) 借:原材料 2000 贷:应付账款 2000 借:原材料 2 200 应交税金 应交增值税(进项税额) 306 贷:银行存款 2 506 借:在途物资 37 000 应交税金 应交增值税(进项税额) 6 120 贷:银行存款 43 120 借:原材料 37 000 贷:在途物资 37 000 借:原材料 51 500 应交税金 应交增值税(进项税额) 8 415 银行存款 20 085 贷:其他货币资金 80 000 借:原材料 600 贷:生产成本 600 借:生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930 贷 : 原 材料 87 440 解析:发出材料的单位成本为 基本生产车间领用的材料为 6 000*5 580元,应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为 1 000*0 930元,应计入制造费用;管理部门领用材料为 1 000*0 930元,应计入管理费用。 ( 1)期初材料成本差异为超支 500元, 12月 5日购入材料,产生的差异为超支 62 00000 2 000元, 12 月 15 日购入材料产生的差异为节约,即 28 50000 00( 元 ) 材料成本差异率( 500+2 00000) /(10 000+60 000+30 000)100 1 ( 2)月末甲材料的实际成本 月末甲材料的计划成本 ( 1+材料成本差异率) ( 10 000+60 000+30 000 50 000) ( 1 1) 50 500(元) ( 3)编制有关分录如下 借:材料采购 62 000 应交税费 应交增值税(进项税) 10 540 贷:银行存款 72 540 借:材料采购 28 500 应交税费 应交增值税(进 项税) 4 845 贷:应付票据 33 345 月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异 月末汇总材料的计划成本 60 000+30 000 90 000( 元 ) 月末汇总材料的实际成本 62 000+28 500 90 500( 元 ) 月末汇总材料的差异额 90 500 90 000 500( 元 ) 借:原材料 90 000 贷:材料采购 90 000 借:材料成本差异 500 贷:材料采购 500 月末根据发料凭证汇总 表编制发出材料以及结转差异的分录 借:生产成本 30 000 制造费用 10 000 管理费用 10 000 贷:原材料 50 000 借:生产成本 300 制造费用 100 管理费用 100 贷:材料成本差异 500 3.( 1) 2007年 12月 31日 应计提的存货跌价准备 =1 500 000 1 400 000 100 000(元) 借: 资产减值损失 100 000 贷:存货跌价准备 100 000 ( 2) 2008 年 6 月 30 日累 计应计提的存货跌价准备 =1 380 000 1 260 000 120 000(元),已经计提了 100 000元,应再补提 20 000元。 借: 资产减值损失 20 000 贷:存货跌价准备 20 000 ( 3) 2008年 12 月 31 日 累计应计提的存货跌价准备 =1 330 000 1 220 000 110 000(元),已累计计提 120 000元,所以应冲减存货跌价准备 10 000元。 借:存货跌价准备 10 000 贷: 资产减值损失 10 000 ( 4) 2009年 6月 30 日 累计应计提 的存货跌价准备为 1470000 1470000 0, 已累计计提 11 000元,所以应冲减跌价准备 110 000 元。 借:存货跌价准备 110 000 贷:管理费用 110 000 此时存货跌价准备账户余额为 0。 ( 5) 2009年 12月 31日 存货可变现净值高于 其 实际成本,不需要计提存货跌价准备,所以不需处理。 4. ( 1) 借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 900 贷: 原材料 甲材料 900 借:其他应收款 900 贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 900 ( 2) 借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30 000 贷:原材料 乙材料 30 000 借: 原材料 200 营业外支出 29800 贷:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 30 000 ( 3) 借:原材料 600 贷:待处理财产 损溢 待处理流动资产损溢 600 借:待处理财产损溢 待处理固定资产流动资产 600 贷:管理费用 600 第七章答案 进时支付价款 74 000 元,支付包装费和运杂费共计 3 000元。购进后进行安装时领用原材料 2 500 元,支付安装工人工资 1 300 元。设备已安装完毕并交付使用。 要求:编制有关的会计分录。 ( 1)购入设备时:(若不考虑增值税) 借:在建工程 77 000 贷:银行存款 77 000 ( 2)支付包装费和运杂费时: 借:在建工程 3 000 贷:银行存款 3 000 ( 3)设备安装完毕交付使用时: 借:固定资产 80 000 贷:在建工程 80 000 建造该厂房购进专用材料一批,买价 360 000 元,增值税为 42 500 元。建造该厂房时领 用了全部的专项材料,支付建设工人的工资 89 000 元;领用了本企业生产的一批产品,成本为 30 000 元,计税价格为 56 000 元,增值税税率为 17%;支付为建造厂房发生的借款利息为 12 000 元。工程建设完工即交付使用。 要求:编制建造厂房的有关会计分录。 ( 1)购入为建造工程购进的材料 借:工程物资 专用材料 402 500 贷:银行存款 402 500 ( 2)领用工程物资 借:在建工程 仓库 402 500 贷:工程物资 专用材料 402 500 ( 3)支付建设工人工资 借:在建工程 仓库 89 000 贷:应付职工薪酬 89 000 ( 4)工程领用产品 借:在建工程 仓库 39 520 贷:库存商品 30 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 9 520 ( 5)结转借款利息 借:在建工程 仓库 12 000 贷:长期借款 12 000 ( 6)工程完工交付使用 借:固定资产 仓库 543 020 贷:在建工程 仓库 543 020 业购入一台设备,原始价值为 45 000 元,预计净残值 1 500 元,预计使用 6 年。要求采用双倍余额递减法和使用年限法计算每年应计提的折旧额。 双倍余额递减法下折旧计算表 年份 年初折余价值 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 年末折余价值 0 45000 1 45 000 2 6 15 000 15 000 30 000 2 30 000 2 6 10 000 35 000 10 000 3 10 000 2 6 3 8 6 6 19 200 8 00 6 3 500 1 500 *设备使用最后两年应计提的折旧额( 2=注意:小数点后全部保留两位小数) 年数总和法: 应计折旧额 = 45 000 1500= 43 500(元) 年数总和 = n (n 1) 2= 6 (6+1) 2=21 其次,采用年数总和法计算的年折旧额见表 7 2 表 7 2 固定资产折旧计算表(年数总和法) 年份 应计折旧额 年折旧率 年折旧额 累计折旧额 1 43500 6 21 43500 5 21 43500 4 21 43500 3 21 6214. 3728529 43500 2 21 43500 1 21 3500 (注意:小数点后全部保留两位小数) 该生产线有关的业务如下: ( 1) 2009 年 1 月 1 日购进待安装的生产线,买价为 300 000 元,增值税税额为 51 000 元,另外支付保险费及运杂费 12 000 元。 ( 2)安装生产线时领用本企业生产的产品一批,该批产品实际成本为 20 000 元,计税价格为 36 000元,增值税税率为 17%。 ( 3)安装工人应计工资 9 000 元,用银行存款支付其他安装费 4 000 元。 ( 4) 2009 年 3 月 31 日生产 线安装完毕并投入使用。该生产线预计使用 5 年,预计净残值率为 3%,采用使用年限法计提折旧。 ( 5) 2010 年 12 月 31 日, M 企业将生产线出售,出售所得款为 250 000 元已存入银行,同时用银行存款支付清理费用 14 000 元,已于当日清理完毕。 要求:编制 2009 年购进、安装生产线及计提折旧的会计分录。 编制 2010 年计提折旧和出售生产线的会计分录。 ( 1)购入设备时: 借:在建工程 312 000 应交税费 项税额) 51 000 贷:银行存款 363 000 ( 2)工程领用产品时: 借:在建工程 26 120 贷:库存商品 20 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 6 120 ( 3)核算工资,支付安装费用时: 借:在建工程 13 000 贷:银行存款 4 000 应付职工薪酬 9 000 ( 4)设备安装完毕交付使用时: 借:固定资产 663 120 贷:在建工程 663 120 使用年限法计提折旧: 年折旧率 =( 1 5=折旧率 =12=月折旧额 =663120 元 ) ( 5)生产线出售 ( 1)固定资产转入清理 借:固定资产清理 405 计折旧 257 :固定资产 663 120 ( 2)支付清理费用 借:固定资 产清理 14 000 贷:银行存款 14 000 ( 4)结转清理净损益 借:营业外支出 处置固定资产净损失 391 :固定资产清理 391 九章答案 1.( 1)借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000 ( 2) 借:原材料 100 000 应交税费 应交增值税 17 000 贷:应付票据 117 000 ( 3) 借:应付票据 117 000 贷:应付账款 117 000 ( 4)借:生产成本 80 000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 贷:应付职工薪酬 130 000 ( 5) 借:利润分配 420 000 贷:应付股利 420 000 2. 假设该企业单独设置“预收账款”账户 ( 1)收到预付的 40%货款时 借:银行存款 160 000 贷:预收账款 160 000 ( 2) 6个月后产品发出时 借:预收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 68 000 ( 3)订货单位补付货款时 借:银行存款 240 000 贷:预收账款 240 000 若企业预收的货款很少,未设置“预收账款”账户 ( 1)收到预付的 40%货款时 借:银行存款 160 000 贷: 应收账款 160 000 ( 2) 2009年 5月 10 日产品发出时 借:应收账款 468 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 68 000 ( 3)订货单位补付货款时 借:银行存款 240 000 贷:应收账款 240 000 3.( 1)借:应收账款 3 510 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 510 000 借:主营业务成本 2 300 000 库存商品 2 300 000 借:营业税金及附加 300 000 应 交税费 应交消费税 300 000 ( 2)借:在建工程 6 190 000 贷:库存商品 5 000 000 应交税费 应交增值税(进项税额转出) 1 190 000 期购入原材料一批,增值税专业发票上记载售价为 300 000 元,增值税 51 000元,企业开出商业承兑汇票,材料已验收入库。该企业本期销售产品,开出一张普通发票,发票注明售价 847 999元,货款尚未收到。要求:根据上述资料,编制该企业有关的经济业务的会计分录。 ( 1)购入材料 借:原材料 351 000 贷:银行存款 351 000 ( 2)销售产品 不含税销售额 =含税销售额( 1+征收率) =847 999( 1+3%) =823 300(元) 应交增值税 =不含税销售额征收率 =823 300 3%=24 699元 借:银行存款 847 999 贷:主营业务收入 823 300 应交税费应交增值税 24 699 5. ( 1) 借:银行存款 50 000 贷:短期借款 50 000 ( 2)每季计提借款利息时 季利息 50 000 6% 1/4 750(元) 6月底计提该季度利息时: 借:财务费用 750 贷:应付利息 750 ( 3) 7、 8、 9三月计提季利息,同( 2)。 ( 4) 本带息一并偿还时 : 借:短期借款 50 000 应付利息 1 500 贷:银行存款 51 500 6.( 1) 借:银行存款 5 000 000 贷:长期借款 5 000 000 (2)借:在建工程 500 000 贷:长期借款 500 000 ( 3) 2) (4):在建工程 500 000 贷:长期借款 500 000 借:长期借款 6 500 000 贷:银行存款 6 500 000 7.( 1) 借:银行存款 20 000 000 贷:应付债券 面值 20 000 000 ( 2) :财务费用 2 000 000 贷:贷:应付债券 应付利息 2 000 000 (3) :财务费用 2 000 000 贷:贷:应付债券 应付利息 2 000 000 ( 4) :财务费用 2 000 000 贷:贷:应付债券 应付利息 2 000 000 ( 5) :应付债券 面值 20 000 000 应付债券 应付利息 6 000 000 贷:银行存款 26 000 000 第十章答案 1. ( 1) 借:银行存款 600 000 贷:实收资本 国家资本 600 000 ( 2)借:固定资产 180 000 贷:实收资本 180 000 ( 3)借:无形资产 50 000 贷:实收资本 50 000 ( 4)借:固定资产 20 000 贷:营业外收入 20 000 ( 5)借:利润分配 提取盈余公积 50 000 贷:盈余公积 50 000 行存款 19 800 000 贷:股本 10 000 000 资本公积 股本溢价 9 800 000 3. ( 1) 借:利润分配 提取盈余公积 150 000 贷:盈余公积 提取盈余公积 150 000 借:利润分配 应付利润或股利 400 000 贷:应付股利 400 000 借:资本公积 100 000 盈余公积 200 000 贷:实收资本 300 000 ( 2) 2007年末未分配利润 =250 000+1 500 0000000=1 200 000(元) 第十二章 答案 1.( 1) 借:银行存款 936 000 贷:主营业务收入 800 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 136 000 借:主营业务成本 480 000 贷 :库存商品 480 000 ( 2)借:应收账款 丙公司 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 3 400 借:主营业务成本 15 000 贷:库存商品 15 000 ( 3)借:应收账款 丁公司 1 404 000 贷:主营业务收入 1 200 000 应交税费 应交增值税(销项税额) 204 000 借:主营业务成本 720 000 贷:库存商品 720 000 ( 4)借:主营业务收入 60 000 贷:银行存款 60 000 ( 5)借:银行存款 1 392 000 财务费用 12 000 贷:应收账款 丁公司 1 404 000 2. ( 1) 相关支出时 借:劳务成本 300 000 贷:银行存款 300 000 ( 2) 预收款项时 借:银行存款 420 000 贷:预收账款 420 000 ( 3)完 工百分比法确认本期的收入和费用时 本期应确认的收入为 37 500元( 50 000 75%) 本期应确认的费用为 30 000元( 40 000 75%) 借:预收账款 37 500 贷:主营业务收入 37 500 借:主营业务成本 30 000 贷:劳务成本 30 000 3. ( 1) 借:销售费用 1 000 贷:应付职工薪酬 工资 840 应付职工薪酬 福利费 160 ( 2)借:管理费用 2 500 贷:累计折旧 2 000 银行存款 500 ( 3)借:财务费用 2 340 贷:银行 存款 2 340 4. ( 1)借:固定资产清理 8 000 贷:营业外收入 8 000 ( 2)借:营业外支出 3 000 贷:银行存款 3 000 ( 3)借:营业外支出 16 000 累计折旧 4 000 贷:固定资产 20 000 (

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