加强财务内控体系建设 提高烟机工业管理水平.docx

加强财务内控体系建设 提高烟机工业管理 水平 在全国烟草行业产权体制和管理体制改革的过程中，烟机 工业企业作为烟草行业的一个重要组成部分，面临着前所 未有的深刻变化。做到高度自律情况下的严格规范，建立 科学高效规范有序的企业内部治理机制，提高企业的控制 能力，成为当前烟机工业面临的重要课题。 财务内控体系建设是企业内部管理的基础性工作，贯 穿企业改革发展的始终。烟机工业企业实质是机械制造企 业，它具有机械制造企业的共性，同时又与烟草加工企业 紧密相关，具有其本身的独特性。烟机工业企业必须从实 际出发，结合企业生产特点，加强财务内控体系建设，实 现企业内部治理机制的科学化、制度化、规范化，推动烟 机工业企业管理水平不断提高。 会计核算控制 会计核算控制就是以货币为计量单位，采用专门的会 计方法，对生产经营活动和预算执行过程及其结果进行连 续、系统、全面地记录、计算、分析，定期编制并提供财 务信息资料和其他一系列内部管理所需的会计信息，为经 营决策和宏观经济管理提供依据的一种控制活动。会计核 算是会计工作的核心工作。中烟机械集团公司会计核算控 制建设主要应加强以下几个方面：货币资金的收付核算， 财物的收发、增减变动和使用，债权债务的发生和结算， 资本的增减，成本、费用的计算，财务成果的计算和处理。 全面预算控制 从某种意义上讲，全面预算是对企业经济业务规划的 授权批准。集团公司在预算管理方面重点加强了预算管理 流程建设。今后，在预算控制上将注重抓好以下环节：预 算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；预算的编制 和审定；预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；预 算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析与 调整；预算业绩的考核。全面预算需要企业各部门人员的 通力合作。各企业预算委员会组织领导和负责企业的预算 工作，要确保企业预算得到有力执行。 业务流程和会计流程控制 采购与付款业务是集团各企业需要重点加以控制的业 务流程。将采购业务中的预算、采购、验收、付款等部门 工作的授权审批分离开来，对请购、审批、签约、采购、 验收、审核、付款等环节建立标准化业务处理程序，健全 以采购申请、经济合同、结算凭证、入库单据为载体的控 制系统，增强对请购、采购、验收、付款关键点的控制。 并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证， 建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采 购合同，下同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和 凭证的核对工作。 销售与收款业务包括顾客订货、审批、签约、发货、 收款、安装调试等。主机业务由于是专卖品，本身有较为 完善的程序，发货与收款体系较为完善。各企业要重点对 大修业务和零配件业务加强控制，对这部分业务中的销售 与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当 科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的 签订、审批程序和发货程序应当明确；销售收入的确认条 件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款 项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程 序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关凭证记录的 管理要求等应当明确。 投资与筹资业务中的对外投资，国家局和集团公司都 有严格的规定，对外投资的各种控制也较为合理。在该业 务中重点是对内投资业务，即固定资产和在建工程投资。 各企业要建立固定资产核算流程，对关键阶段实施控制。 对于在建工程必须建立相应的流程，控制重点为项目决策、 设计与概预算、招投标与合同管理、项目实施过程控制、 竣工与决算等。 生产业务包括计划与安排生产、发出原材料、生产产 品、核算产品成本、储存产成品和发出产成品等。该业务 流程重点是对存货的管理和成本费用的核算。建立和规范 存货收、发、存、调的业务流程，保持财务核算与实物流 转同步，并加强实物盘点工作。建立成本费用核算流程， 成本控制抓住设计、采购与内部流转，并完善定额标准； 费用控制抓住重点费用的支出。 会计流程控制主要包括：一是建立健全内部会计管理 规范和监督制度，要充分体现权责明确、相互制约以及及 时进行内部审计的要求。二是明确会计凭证、会计账簿和 财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的各 条核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理 提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各 有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。 信息系统控制 集团公司各企业已经实施了信息化建设，财务内控要 充分利用信息化资源，力争企业各个与财务数据相关的主 要业务流程都有相应的信息系统支持，使相关业务流程更 加规范并得到固化。信息系统作为财务内控的一个重要手 段，其本身包括两方面的内容，一是要加强对信息系统本 身的控制，包括系统组织和管理控制，系统开发和维护控 制，文件资料控制，系统设备、数据、程序、网络安全的 控制以及日常应用的控制。二是要运用信息技术手段建立 系统完整财务管理共享体系，把财务管理信息、预算管理 信息、会计核算信息、资产管理信息、成本管理信息等上 传信息平台，按照合理权限提供查询，为了解生产经营状 况和企业决策提供依据。三是要加强信息源控制。建立一 套科学的统计管理体系，加强对烟机生产经营活动过程的 数据采集管理，从源头上保证数据采集的准确性。四是要 逐步建立集团财务数据库。利用现代网络技术，建立覆盖 整个集团的财务数据系统，提高财务、经营等各方面信息 的传送、处理、反馈速度，并通过应用软件随时制成各类 统计分析资料与财务分析报告，为领导层的经营决策提供 及时可靠的数据支持。 内部审计动态控制 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。它对企业 内部经济活动和管理制度的合规、合理和有效进行独立评 价，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审 计能促进企业管理制度的不断完善、管理流程的不断优化、 管理标准的逐渐统一、决策执行力和执行效率的持续提高。 内部审计通过改变审计方式和延伸审计内容，审计视点和 分析问题的着眼点从具体的经济业务转移到管理过程上， 从结果审计转移到过程审计上，运用审计程序，将传统直 观反映审计问题转变为分析评价内部控制，揭示经营管理、 内控体系中的薄弱环节和存在的普遍性问题，分析其深层 次原因，提出建设性意见，提高内部审计水平。 财务队伍建设控制 一支强有力的财务人员队伍是建立财务内控的根本所 在。充分调动财务人员的积极性、主动性、创造性，发挥 其潜能，完善内控体系建设。坚持以党的十七大精神为指 导，紧密结合集团公司改革发展