国库会计业务风险防范与会计岗位调配问题调研.docx

国库会计业务风险防范与会计岗位调配问 题调研 找文章到大秘书网()一站在手，写作无忧! 经济金融的发展，财税体制的变革，促使国库会计业 务有了飞速的发展。为此，人民银行总行专门开发了国 库会计核算系统，并配套印发了国库会计管理规定， 具体明确了国库岗位设置和岗位职责。试行二年多来，由 于种种原因，基层国库一直被人员与岗位、业务与制度等 实际问题交织和困扰着。国库业务发展后，如何合理配置 人力资源的问题，不可避免地摆在了各级国库的面前。 一、国库业务发展的现状 多年来，国库一直以“财政预算出纳”的身份，按照 财税体制，依托银行清算体系，对收缴入库的财政资金进 行划分、报解，并据此进行统计分析和监督管理。国库业 务相对简单、直观。进入新世纪，由于财税改革、中国现 代化支付系统启动、人民银行职能转换以及经济发展和多 方管理的强化，使直接为财税服务的国库处于风口浪尖， 业务发展之快、核算内容之广、管理项目之多，对国库丛 业人员的冲击之大前所未有。 1、国库会计业务操作形式的变化。改革开放以来，国 库业务核算手段经历了手工操作以省和市为单位开发的 各种程序全国统一的核算系统集核算和清算为一体的 综合系统。国库核算内容发生了结构性变化，从单纯的报 解核算到国库成为独立的核算体系，参加了票据交换，使 用了国库内部往来和加入了中国现代化支付系统。国库会 计岗位设置更加完整，增加了资金清算、事后监督、检查 辅导等岗位。 财税改革带来国库业务的变化。一是征收机关范围扩 大。环保局、墙改办等非财税部门成为国库的征收机关。 二是代征方式多样化和多级次多种类分成增加。三是国库 单一账户改革。 经济发展和多方管理对国库业务的冲击。纳税人和税 收都呈几倍增长、税务部门撤消了税收过渡户，减少了汇 总填票的形式，并不断规范收缴程序，保证税款的及时入 库。财政部门加强了支出管理，采取了细化支出项目、支 出部门等方式。 上述三方面的原因，使国库的业务数量、风险隐患、 经理难度成倍增长，基层国库人员不足的问题突出地显现 出来。但为了“遵守制度”，不得不“东拼西凑”，“明 一套暗一套”。 二、现阶段国库业务操作中存在的问题 1、安全风险增加。国库取得清算功能之前，国库会计 核算的风险点有三处，包括入口的二处和出口的一处。入 口：一是从会计营业部门划来的资金，二是财政、税务送 达国库的拨款、退库。出口：“行库往来”，而且这个出 口，还有会计营业部门这道重要防线予以保护。增加清算 功能后，其风险点就成为六处了。新增了票据交换、国库 内部往来和支付系统，都是不经任何外部防线就能直接划 出的关口。 人员岗位配置的问题。新的核算系统和清算方式开通 后，完整的核算至少需要九名人员，所以基层国库会计岗 位与人员不协调的现象非常突出。 人民银行县支行，国库部门不能单独设立，原有的 专职人员大部分只有三到四名，在核算人员增加一倍还少 的情况下只能采取由会计部门人员兼职国库岗位。 中心支库目前处于诸多矛盾的中心地带，新的核算 系统运行后，一方面集中本级或下级的明细和汇总核算为 一身，另一方面还保留有管理、辅导、的职责。核算系统 的岗位设置，使中心支库疲于应付核算和逐步开通的新业 务，不能兼顾管理与调研分析工作，其服务质量无从保证。 代理支库由于代理行的体制、利益和重视程度不同， 其国库人员多采用专职兼职各半或违规一人多岗。乡镇国 库则以兼职为主，这种现象造成风险隐患加重，代理质量 低下。 3、操作流程中存在的问题。制度规定可以兼岗的只有 资金清算中的四种清算方式的记账可以为一人，复核可以 为一人，这样国库会计核算体系完整运作至少需要 9 人(明 细记账、明细复核、资金记账、资金复核、同城票据交换、 综合管理、系统维护、会计主管、支库事后监督)。其风险 点：一是明细记账人员要对各种收入缴款书、拨款、退库 等凭证的真实性进行审核。二是资金清算岗要将各种相应 的资金审核后再划拨到各商业银行和上解到上级国库。为 保证资金安全，采取了五层防范：一是采取了为明细记账 和资金清算岗分别配置了复核人员。二是资金岗使用密押 形式控制异地划转资金。三是综合核算与征收机关和上下 级国库进行对账。四是事后监督再对所有业务进行核对。 五是会计主管对许多特殊业务情况、大额资金进行审批， 每月检查所有业务。从这种现状来看，国库的资金安全防 范体系真可为“铜墙铁壁”了。但是实际操作中，正是这 种多层防范，重复劳动，责任不明的现状，一方面滋生了 操作人员相互依靠，互相扯皮的思想。一方面导致了国库 会计人员增量不增质的现状。出现了重复操作多、效率低、 安全保障错位等问题。 重复操作多：有的业务需要资金岗与明细岗分别记 账与复核，也就是说一笔资金在系统内就要经过四人四次 操作。这样业务量和操作人员在没有任何主观因素的情况 下，客观上就增加了二倍。 核算效率低：业务量较少的支库，操作人员在系统 内操作的时间并不多，又因为资金岗与明细岗不能相互兼 任，所以操作人员的大部分时间浪费在互相等待中。如某 县支库，按业务量高峰的中旬计算：预算收入虽有 400 笔， 但资金岗按交换行登记票据交换登记簿最多 4 笔，接收和 发送票据交换差额 1 至 2 笔，向上级国库上划资金 2 笔， 再加上只有少数业务日发生的拨款 10 笔，全天，资金岗只 有 18 笔业务，却占用了二个人。 安全保障错位：业务风险点的增加，并不意味着所 有资金岗的业务都有风险，都需要层层把关。如：明细岗 每日报解后生成的上划款项，这部分款项经明细岗和资金 岗核对一致后，分别向上级国库发送明细通讯和资金报文， 上级国库的两岗接收后核算系统会自动进行核对，如果有 问题，上下级国库都会及时发现。特别是县支库开通国库 内部往来后，县支库和中心支库的业务发生必须是同一日， 所以这部分资金不会出现风险。退一步讲，即使是出现了 错误，这部分资金仍然在国库内部流动，不经拨款、转账 和退库，是不会出去国库，形不成资金风险的。所以这部 分国库资金完全不需要耗费时力的编押、核押，押错时再 发送查询查复。同时，这部分资金如果不使用“报单”， 使用内部凭证，就避免了补充报单三联中有一联没有任何 意义做法。也就是说国库资金应区分其性质对待，不是一 味地有了清算功能就“狼来了”所以要“一棍子打死”。 三、业务岗位及操作的改革设想 1、改进系统，简化岗位，使用专职人员。系统 应将资金岗与明细岗合而为一，设置核算记账岗和复核岗， 预算收入业务：同城票据交换岗审核第一关，再有核算记 账岗和复核岗采用分别录入总金额和明细金额的方法进行 核对。明细金额报解后，自动生成上划上级国库的资金， 记账岗发送明细通讯，复核岗发送汇总金额通讯。拨款、 退库与划款等国库部门的款项，核算记账岗和复核岗分别 审核录入后，同城的由票据交换岗再审后方可提出，异地 资金由核算复核岗按支付系统或内部往来方式发出。对于 国库内部往来资金，改变所有款项都需要编押的做法，只 对经过异地国库划往商业银行的款项进行编押。 这样改变后，操作人员不但由 9 名减少为 7 名，业务 量减少许多，也不影响事后监督和会计主管职责的行使， 业务量较少的县支库，综合核算岗兼职同城票据交换岗、 会计主管兼职事后监督，系统维护人员则由行内科技人员 兼职。那么，这样的支库只需要四名国库专职人员，对于 人员非常紧张的县支行，还是能够保障的。 2、设计使用国库内部资金往来凭证。可以借鉴中央银 行会计四集中后使用内部凭证的做法。凡属于国库内部资 金往来，不需要使用重要空白凭证的“报单”，