国税局深化纳税评估加强税源监管水平.docx

国税局深化纳税评估加强税源监管水平 近年来，*市国税局按照税源管理“4+1”联动工作机 制的要求，以深化纳税评估为抓手，强化信息综合运用， 提升税源监管水平，促进了征管质量的提高和税收收入的 增长。XX 年，该局共组织纳税评估 686 户次，补申报税款 1402 万元，调减留抵税额 285 万元，加收滞纳金 56.7 万元， 移送稽查 12 户；今年上半年，该局共对 219 户企业实施增 值税评估，有问题户 149 户，补增值税 686 万元，调减留 抵 148 万元，加收滞纳金 40 万元，为组织收入提供了有力 保障。 一、健全保障机制，夯实纳税评估工作基础 一是科学配置人力资源，在力量上重点倾斜。一方面， 该局成立纳税评估指导小组，对全系统纳税评估行业分析、 对象确定、模型建立、任务下达等统筹组织协调；另一方 面，选配一批懂税收、会财务、精通计算机的干部充实基 层分局纳税评估队伍，并成立专业评估小组，有选择地调 配人力资源，集中组织重点评估。 二是强化业务培训，在素质上重点加强。该局在加强 日常业务培训的基础上，突出评前、评后培训，对即将评 估的各类企业可能出现的各种执行政策偏差进行分析和探 讨，辅导相关的会计和税收政策，使每位参评人员专项业 务技能得到及时巩固提高；定期召开疑点分析例会，通过 典型剖析、行业解剖，掌握财务、税收管理中的深层次问 题，并及时分析、交流评估工作情况，不断积累行业评估 的有效方法，提升干部的纳税评估能力。 三是创新考评机制，在制度上重点保障。首先，制定 符合自身实际的纳税评估工作考核办法。科学设置评估组 织、分析、调查、约谈和复核五个岗位，细化各岗位操作 管理权限。同时，成立评估考核小组，实行实时考核与集 中考核相结合、资料考核与业绩考核相结合的办法，按月 逐项考核。其次，建立复审和复评制度。对通过评估不能 合理解释低税负原因或存在新疑点的，重新进行实地复核； 对每次行业评估结果，由分局行业评估领导小组复审，确 保环节、程序和内容的准确完备；组织纳税评估复评，要 求各单位限时整改评估工作中的问题，并将整改情况列入 年终考核。第三，严格工作督查。对工作不力、反映问题 不实、应反馈未反馈、反馈问题不落实，以及评估复评发 现新问题的，每季进行通报，并严格过错责任追究。 二、深化税收分析，确保纳税评估工作有的放矢 一是多层面联动分析，增强税收分析整体效能。构建 市局、基层分局、管理员三级分析体系，市局计统部门着 重宏观分析，税政部门着重行业及税种分析，基层分局及 管理员具体做本辖区行业和企业分析，同时，实行定期分 析和分析信息反馈制度，形成不同层级及全局范围内的分 析工作格局。 二是多渠道收集信息，实现数据增值利用。将纳税人 税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序， 分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象；从 CTAIS2.0 软件、税收监控决策系统、税务资料查询系统、 税负查询系统、金税工程等应用软件中调取数据进行深加 工，确定针对性较强的评估对象；全面分析和解剖企业生 产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合 日常征管动态信息，与稽查、执法检查、征管质量信息进 行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实 际经营数量，确定评估对象和重点。同时，积极强化第三 方信息运用，XX 年通过从地税部门采集地税直管企业收入 数据与申报的企业所得税收入进行比对，在餐饮、建筑安 装等行业取得了突破；通过对发改委批复、房管部门登记 信息及地税营业税和土地增值税纳税信息与企业所得税的 规模进行比对，发现了部分房地产企业申报不及时等问题， 两项共补税款 45 万元。 三是多角度疑点分析，提升评估质效。该局按照参数 性分析理清成因、指标性分析排查疑点、相对性分析寻找 异常、关联性分析发现问题的全方位分析思路，根据宏观 税收分析数据、各类评估指标的预警值、本地区主要经济 指标等信息，将纳税人申报数据与同行业相关数据进行横 向比较、纵向分析，分析纳税人应纳税种的异常变化，提 取下发增值税未开具发票累计销售额为负数、开具普通发 票累计销售额为负数、企业所得税调减为正数、亏损户、 “两税”收入不一致等异常参数。开展税负偏离度分析， 对企业所属行业税负低于省平均税负、省预警税负和扬州 市局行业平均税负的进行重点分析，确定评估对象；开展 增值税、消费税、所得税税基和销售比对分析、纳税人申 报资料和财务会计相关信息数据关联分析。针对不同行业 运用投入产出法、工时耗用法、对比分析法、时间序列趋 势分析法开展个性分析，通过分析生产规模、经营特点、 工艺流程、设备工作量、定额工资产量、投入产出、能源 耗用、产品核算等，寻找税收管理的内在规律。 三、改进评估方法，努力提升联动机制效能 该局以开展项目化评估为导向，对重点行业、重点税 源和风险企业按月深入解剖，查找管理薄弱环节，通过精 确制导，有的放矢地实施集中评估，开展项目化管理。 一是把握行业特征，探索规律建模型。在充分掌握行 业生产经营特点及征管风险点的基础上，该局抽调骨干成 立专业评估队伍，选择典型企业开展解剖，分析生产经营 特有规律，建立行业评估模型及相关指标体系，及时总结 和反馈征管中的问题，提出加强税源管理的措施，并以此 为样本，在全市运用模型发现疑点，促使纳税人自行申报， 提高征管效率。去年，该局先后运用钢材耗用率、产废率、 运费配比率建立了汽配行业模型；运用物耗法、能耗法、 工耗法建立了机械制造行业模型；跟踪关键工序建立了文 体用品行业模型；运用原子量参数建立了氧化锌行业模型。 同时，注重评估案例总结、交流和推广。XX 年，该局报送 的多角度指标分析，循特点深入评估纳税评估案例在 全省“十大优秀纳税评估案例”视频比赛中获得十佳。 二是规范评估项目，固化模式增效率。该局定期整理 某一类企业在征管上存在的共性问题，并对问题成因、产 生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目，列 举各评估环节工作重点，交由专人操作管理和复核，同时 要求评估人员按阶段上报评估进程，从而形成相对固定的 评估模式，达到事半功倍的效果。在评估环节，针对不同 类型企业整理出“三个必评”内容，即必须分析的指标、 约谈的内容、实地调查的项目，并拟定增值税纳税评估 必评项目、企业所得税纳税评估必评项目、外商 投资企业税纳税评估必评项目，促进基层评估的规范化 运作。 三是注重约谈举证，关键环节求突破。该局把约谈、 举证作为纳税评估认定处理阶段的重要环节，要求评估人 员认真做好约谈前的准备工作，拟定提纲，讲究沟通方法 和技巧，从生产工序、出入库记录、库存变化、销售差异、 成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、往来账款来龙 去脉等方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分 析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，辨别真 相。XX 年，在案头评估的同时，通过对少数税负偏低的商 业户、亏损大户及所得税贡献率偏低户，以及规模较大的 成品油加工企业、钢管企业、大型商场等重点企业，采取 税企面对面座谈的形式，集体约谈行业税源税负，共调增 计税所得额 304 万元，补征增值税 55 万元、所得税 15 万 元。 四是实施多税联评，形成互动显成效。该局在重点围 绕高风险企业和行业以及零、负、低申报企业开展的纳税 评估工作中，利用不同税种之间的关联性和勾稽关系，参 照相关预警值进行税种间的关联性分析，对比对不符或异 常的纳税人实施多税种联评；结合内外资企业所得税汇缴 工作，选择连续亏损、微利企业进行评估；注重出口退税 评估工作，实行征退税联评。结合增值税、消费税、所得 税税基的相关性，一方面按季提取所得税申报销售收入和 对应所属期增值税、消费税累计销售收入进行比对分析， 并将比对不符的纳税人作为集中评估