完善内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

完善内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 一、我国企业内部控制中存在的问题 (一 )缺乏良好的内部控制环境 1、对内部控制的认识不到位、现代企业管理理念还未真正建立 在日常经营管理过程中，领导层的认识和重视程度在某种意义上决定着内控制度的执行效率和效果。目前我国现代企业管理制度还不完善，一些上市公司的管理层真正的现代管理理念还未真正建立，对内部控制的作用和重要性认识不足，甚至还停留在“内部牵制 ”和 “内部控制 ”的初级阶段，从而导致重视不够，直接影响了内部控制成效的发挥。 2、组织结构建设仍不尽合 理 企业组织结构是否否合理直接影响到其经营效率及控制效果。在我国上市公司中，有的组织机构过于复杂，加上缺乏有效的沟通机制，导致办事手续繁琐、信息流通传递不畅 ;有的分工不合理、职位不清导致相互推诿扯皮现象，这直接影响了内部控制制度有有效执行。同时我国部分上市公司中是由国有企业改制上市的，还未完全建立适合本单位的人力资源流转机制，加上目前劳动力市场约束不力，导致员工的短期行为，不能形成有效的内控制度执行力量。 (二 )风险意识仍依然淡薄 随着我国改革开放的进一步深入，企业将参与日益激烈的国内和国际市场 竞争，但部分我国上市公司风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的辨认、分析和管理风险的机制，有的未对市场情况进行充分调研就盲目扩大生产规模，导致经营风险过高，存在极大隐患。 (三 )控制活动措施不当 控制活动是公司管理层为确保其指令能有效贯彻执行而制定各种措施和程序，虽然绝大部上市公司都建立健全内部控制制度，但仍存在如下不足：一是绝大多数上市公司在制定内部控制制度时主要偏重事后控制，事前、事中控制机制考虑不足 ;二有的上市公司未能采取切实措施确保内控制度的有效执行，使内部制度失去了应有严肃性，管理成效未 能充分发挥。 (四 )信息沟通机制不健全，影响了管理层的决策 目前我国部分上市公司信息传递、反馈机制尚不健全，信息不能进行实时传递，导致公司管理层无法及时了解经营管理中出现的问题，并及时采取措施予以解决，影响了经营管理的规范化。 (五 )财务人员素质有待加强 部分单位财务人员缺乏应有的专业判断能力，专业素质不能满足实施内部会计控制的需要，影响了内部财务管理制度的实施 ;部分财务人员甚至出于个人利益驱动，对单位领导及部分业务经办人员的违法违纪行为视而不见，对内部会计控制中存在的问题，不能提出建议加以 完善，导致所提供的会计信息不能真实完整地反映公司的财务状况和经营成果，无法满足财务报告使用各方的需要，甚至误导管理层的决策，影响了公司的经营和发展。 (六 )内部审计监督作用发挥不够 内部审计是控制活动的一部分，又要对内部控制执行的有效性进行监督，强化内部审计工作，能及时发现实施内部控制过程中存在的薄弱环节并提出完善解决措施，有利于进一步促进内部控制工作。然而目前我国部分公司对内部控制监督工作重视不够，导致内部审计地位弱化，此外内部审计对内部控制系统的监督在一定程度上还需要通过外部审计实施再监督，来验 证其质量和效果，然而我国目前对上市公司的内部控制并未作强制审计的要求，难以形成有效的监督体系。 二、加强内部控制建设的建议 (一 )更新观念，切实改善内部控制环境 1、是要更新观念、树立现代化企业管理理念 管理思想是指导企业运行的灵魂，是公司管理层的价值观、经营理念以及内部控制观念等的集中体现。公司管理层必须牢固树立现代管理理念和风险管理意识，并通过制度的形式加大宣传力度，确保公司全体员工都明确自己对内部控制的 “责任 ”，形成“人人知道内控，个个参与内控 ”的良好氛围。 2、要强化监督功能 首先进一步完善独立董事制度，增强董事会的功能，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位，充分发挥董事会的作用，使股东及其他团体的利益能真正得到保护。其次要强化监事会的权力，明确监事会失察的法律责任，同时要从制度上保证监事会履行职责的资金来源，确保监事会责权利的落实。 3、要优化组织结构建设 优化组织结构的关键在于界定部门的职责和建立合理的沟通渠道。企业在建立组织机构时，应对各部门的权利与责任予以明确，既要防止权力重叠，又要避免出现权力真空，使每项业务的每个环节都有相应机构和人员负责 ;同时要建立部门和员工之间的沟通协调机制，促进各部门和员工之间的协作，为共同完成工作任务，实现公司经营目标奠定基础。 (二 )强化风险意识，不断提高风险管理水平 现代社会是一个竞争激烈的社会，每个单位都面临市场竞争的挑战和经营风险。要有效防范市场经济条件下的各种风险，首先是必须牢固树立风险意识。真正意识到风险对单位经营经营活动的影响，才会强化内部控制，积极采取措施防范、控制经营风险 ;其次是在经营管理活动过程中加强风险管理。随着市场经济发展和环境变化，企业资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因 此应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险，确保公司健康、持续发展。 (三 )切实提高财务人员素质 财务人员素质是内部控制机制得以顺利运行的前提和保证，因此要重视财务人员的后续教育工作，采取形式多样的培训工作全面提长财务人员的专业素质，大力培养新时期需要的复合型人才，由传统的 “核算型 ”向 “管理型 ”和 “经营型 ”会计转变，以适应市场经济不断发展和完善的需要，鼓励他们积极参与单位内部控制制度的建设和完善工作，以真正贯彻财政部发布 的企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引，充分发挥财务监督作用确保制度的有效执行，尽量让制度发挥出最大的管理成效，为强化公司内部管理，实现规范运作作出应用的贡献。 (四 )建立完善的内部控制标准体系 为确保财政部发布的企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引能真正有效实施，充分发挥内部控制工作成效，相关部门应及时组织有关力量对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套内涵与外延统一、范围广、可操作性强的内部控制标准体系，并发布准则或提供指南，使企业管理当局在设计内部控制制度时有章可循，为提 升企业管理水平，实现经济又好又快的发展提供便利。各单位在制订内部控制体系时应充分考虑自身实际，结合战略发展目标，强化事前预防、事中和事后控制相结合，并采取切实措施，确保各项内部控制制度的贯彻执行，实现“管理出效益 ”的目标。 (五 )完善信息沟通系统，确保信息畅通 一是要确保信息从上向下的传递渠道通畅。公司管理层应通过内部制度的形式明确全体员工的岗位职责，使每一位员工都清楚了解自己在控制系统中的地位和作用以及各自的信息传递对象、内容、方式和渠道，以便信息能按既定的路线和层次准确、有序传递。 二要完善 自下而上的信息反馈机制。在生产一线的员工能了解生产情况，能最先接触到一些生产经营中存在的问题。要使这些信息能及时反馈给管理层，就应建立一个畅通的信息反馈渠道，确保管理层及时采取有效措施解决生产经营中存在问题。 (六 )不断完善内部控制监督体系 为确保内部控制制度的有效执行，就必须完善内部审计机构设置。设置内部审计机构时，可采用与国际惯例接轨的 “双层领导模式 ”，即在董事会下设由独立董事组成的审计委员会，设置内部审计机构。内部审计机构对其开展的审计业务接受监事会的指导，要向审计委员会负责并报告 ;对于其他方 面工作，要向总经理负责并报告工作。