探究会计师事务所审计工作的问题与应对策略

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 探究会计师事务所审计工作的问题 与应对策略 摘 要： 随着会计师事务所快速 发展，整个行业出现鱼龙混杂的现象， 我国会计师事务所审计水平与国外水平 发展存在不相融的地方，审计质量不足 一直是我国会计师事务所行业发展的一 大缺陷，这也极大地阻碍了我国会计师 事务所行业的发展。我国幅员辽阔，疆 域广阔，会计师事务所数量众多，规模 不一，服务对象千差万别，执业人员专 业程度更是各不相同。每年我国的会计 师事务所都有不少于一百家接到监管部 门或行业协会给予的口头批评、书面警 告、处罚等。规模较大的事务所对整个 审计业务水平的影响力比较明显，如果 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 审计不合格，则会对整个审计行业带来 严重的负面效应，极大地影响了会计师 事务所行业的发展。下文中，笔者将结 合个人参加会计师事务所审计的工作经 验，分析我国当前会计师事务所审计工 作中问题与不足，并提出改进的应对策 略。 中国论文网 /8/view-13001195.htm 关键词： 审计工作；经济市场； 会计师事务所 对审计质量进行分析的第一环节， 是关于审计质量的理解和认识，审计质 量直接影响着一个会计师事务所生存和 发展空间。但是世界各地学者对于审计 质量的见解不同，国内学者的看法是， 审计质量是会计师事务所控制被审计单 位操控盈余的能力；部分国外学者的见 解是，审计质量不高的原因主要是审计 单位被会计师事务所发现其内部存在不 规范的财务系统，并由此引起的违规行 为。结合国内外学者的观点，综合衡量， 审计质量可以总结为：会计师事务所发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 现被审计单位的违规行为，并通过会计 报表的方式表现，通过该种方式对被审 计单位操控盈余的做法进行控制和拘束。 1 会计师事务所审计工作的问题 分析 1.1 会计师事务所执业水平 影响会计师事务所审计质量的最 主要原因是审计人员的专业能力。会计 师事务所工作复杂性、系统性要求审计 人员必须具备专业的审计能力，M 行 过系统完善专业的学习或培训。但是， 目前我国对审计人员任职制度还不够完 善，导致注册会计师专业水平不高、水 平分布不均、人员年龄层次不合理。市 场经济的迅猛发展带动知识的更新换代， 审计业务量迅猛膨胀，面对数量众多的 审计业务，会计师事务所需要更多的会 计师以及审计人员，在人员不足的情形 下，出现专业水平低下、临时工、短租 工、没有任何审计经验的人员，极大地 影响审计质量的水平，形成恶性循环， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 更大地导致专业审计人员的缺失，对审 计行业造成极为不利的影响。除此之外， 审计独立性问题也会对审计公平、客观 性造成损害。我国存在审计人员与被审 计单位为同一单位的现状，这与审计的 独立性是非常不符合的，这也导致会计 师事务所在竞争压力面前不得不屈服于 被审计单位，无法严格的遵循审计执业 准则，审计人员也会出具与会计事实不 相符的财务报告。而且，审计人员与被 审计单位存在非审计业务方面的亲密关 系也会造成审计独立性的缺失。由于非 审计业务是会计师事务所收入的重要来 源，而注册会计师往往可能是处在管理 者的位置，这就会促使审计人员不能够 客观、独立地出具审计意见，这也就直 接降低了审计质量。 1.2 不完善的法律监管环境 首先，我国目前的法律监管环境 还不够成熟。与日渐成熟的市场相比， 现行的法律法规、监管制度已经不能满 足事务所监管的需求了。相关法律法规、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 规章制度出现不少漏洞，部门之间配合 不合理，造成监管漏检或重复检查的现 象。其次，难以对事务所追究民事责任。 由于事务所涉及的领域广、专业性强、 信息涵盖复杂、更新速度快，司法部门 在与事务所进行法律诉讼的过程中缺乏 如此庞大而专业的知识面储备，造成法 律实践举步维艰。最后，目前法律法规 对事务所刑事处罚还很模糊，执行存在 较大困难，在一定程度上放纵了审计人 员的行为，这也让审计人员可以钻法律 的空子、漏洞，抱有法律漏洞的侥幸心 理，影响了法律法规对审计人员的震慑 力，极大的影响了审计质量的水平。 1.3 激烈的行业竞争 随着市场的飞速发展，行业存在 的竞争越来越激烈，作为会计师事务所 主要收入来源的审计收费，在面临行业 趋于饱和的状态时，在效益、利益的驱 使下，为降低审计成本，往往会降低审 计质量，简化或去除审计过程中必须的 审计流程，极大地削弱了事务所对审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 质量的把握力。此外，大中型会计师事 务所对于中小型的竞争压力，逼迫中小 型事务所采取非正常手段、虚假审计报 告、非法审计信息以维持客户关系。这 些都将导致审计质量下滑，损害审计行 业的发展。 1.4 复杂的被审计单位会计信息 改革开放以及市场经济发展以来， 带来了大量的国外文化和信息，国内外 信息的杂糅，增加了审计难度。我国公 司、企业、事业单位众多，业务量、业 务范围、业务结构涉及的范围都很广， 对审计人员知识面、专注度要求越来越 高，审计工作量也越来越大，审计分析 以及评估的困难也会越来越大。大量的 信息中难免包含有隐匿的信息，这些信 息要求需要专业背景、专业知识的人才 能发现其中存在的规律或者问题，而被 审计单位为了股东、合伙人利益最大化， 可能提供虚假或错误的信息，这就会增 加审计难度、严重影响审计质量，也触 犯了国家法律法规对审计信息真实性的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 规定。 2 会计师事务所审计工作的应对 策略 2.1 提升审计人员执业素质 无论外部环境如何、竞争压力多 大、信息复杂度多大，核心还是审计人 员执业水平。提供专业的审计技能培训， 提供审计人员执业素养，明确审计人员 的权利与义务，客观公正地发表审计报 告，保持审计独立性。宣扬优秀审计人 员，表彰审计人员执业精神，披露、处 理审计道德低下的审计事件，使得审计 人员能够正道、正义的执行审计任务， 广泛的发挥审计公正性、客观性，提升 审计质量，提高审计水平。 2.2 推动组织形式改革 根据国家政策，逐步完善的特殊 普通合伙制。随着组织形式的变革，落 实到注册会计师的法律责任也明确而清 晰。事务所经营理念、内部治理机制、 管理思想等多方面的改进，利益分配也 随着发生变化。采取良性的组织形式， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 一方面可以推动企业的合理发展，可以 让职责担当承担合理，另一方面也可以 带给审计人员更明确的审计方式，提升 审计质量。 2.3 完善法律法规 随着国家经济发展，各项法律法 规也会逐渐完善，存在的法律漏洞也会 慢慢得到解决，审计失败者将会有武器 保护自己的利益，可以直面会计师事务 所，对其提出诉讼。而对于出示虚假、 错误审计报告的行为，法律也将明确追 究责任，对审计人员以法律约束力、震 慑力。 2.4 规范审计制度 在完善的法律法规的监督下，实 现完备的审计制度，采取统一的审计收 费，规范审计流程，不能采用价格恶意 竞争进行不正当的审计竞争，对审计行 业的发展以及经济社会的发展均有极大 好处。优化行业之间的竞争，避免因价 格、利益驱动引起的非正当行业竞争， 优化竞争环境，开展投资分析、管理咨 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 询等新兴业务，扩大事务所