2015年上半年上海注册会计师《审计》：销售与收款循环考试试卷

2015 年上半年上海注册会计师审计：销售与收款循环 考试试卷 一、单项选择题（共 23 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、根据萨班斯-奥克斯利法案第 302 条款中管理当局对于内部控制评估， 组织控制环境的评估和声明应该关注以下哪项。 A：完整的控制。 B：分立的控制。 C：软性控制。 D：硬性控制。 2、在将某自动化系统与人工系统进行比较时，审计师应该指望自动化系统具备 以下哪项功能？ A：消除职责分工的需要； B：将职责分工概念集中在电脑系统及其应用程序上； C：展示更高级别的错误； D：以上都不对。 3、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现 A：未发现的新员工工资率错误。 B：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。 C：不正确的工资扣除项目。 D：无法为员工提供参加养老金计划的机会。 4、与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没有 遵守以下哪项内容 A：标准 B：财务会计准则 C：有关隐私的法律和法规 D：公司的内部隐私政策。 5、工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定 是由以下哪项规定建立的 A：内部审计专业实务标准； B：IIA 的道德规范； C：内部审计的职责声明； D：全美反欺诈委员会的报告。 6、在以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计方案？ A：经营环境比较稳定，变动极少。 B：经营环境复杂多变。 C：进行类似经营的多个分支机构。 D：在同一地点进行的后续存货审计。 7、如果公司过去曾经发生过操纵仅供内部使用的财务报表所列收益的情况，那 么，内部审计师可能会将审计重点放在以下哪项内容？ A：中期结束时应付账款的恰当应计处理； B：收入确认和存货计价的时间安排； C：鉴于过去的实际结果，有关会计估算是否合理； D：会计原则是否发生了对财务报表产生重大影响的变化。 8、在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与 辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师 A：编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围； B：熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业 务沟通中所陈述的结论； C：由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引； D：提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间 的关系。 9、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单 C：客户采购订单 D：供应方月末对账单 10、审计师通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对正常和非典型交易类 型的正常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时。可以认定控制证据有 效恰当 A：未实施其他测试 B：测试数据结果与预期结论相符 C：通过例外证明控制系统有效执行 D：测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生 11、在项目进度安排的关键时刻增加资源去缩短某些活动时间的过程是 A：应急 B：德尔菲技术 C：原材料需求计划编制 D：分支和范围的解决方法 12、以下哪项内容可能提醒审计师警惕部门发生舞弊的可能性？、今年没有 为该部门安排外部审计；、销售额增加了 10%；、管理层报酬中的很大一 部分直接与该部门所报告的净收入有关 A：只有是对的； B： 、和都对； C：只有 和是对的； D：只有是对的。 13、现在组织更倾向于使用微机来完成数据表现，因为相对大型主机系统而言 微机更具有 A：可靠性 B：经济性 C：可控性 D：有助于数据有完整性 14、与内部财务报告相关的内部审计的职能是 A：保证报告程序的遵循性； B：审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对； C：确定是否有雇员未经授权而进行开支； D：确认会增大未授权费用支出发生可能性的不充分的控制。 15、内部审计师在询问采购部门控制的充分性时，下列哪种情况被认为是合理 的？ A：订货单的原件和复印件寄给卖主，复印件返回给采购部门以获得承认。 B：将验收报告提交给采购部门，在那里将它们与采购订单相配比，然后送到 应付账款部门。 C：应付账款部门编制支付文件。 D：未支付的卖方文件和永续存货记录被分别保存。 16、在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具说服力 A：肯定的应收账款确认书 B：否定的应收账款确认书 C：应收账款账龄明细表 D：运单 17、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措 施。倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是 A：为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。 B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审 计部门才介入。 C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监 督机制。 D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。 18、对于评估拥有超过 15000 台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情 况，以下哪一项是最适合的起点？ A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行 B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量 C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备 D：确定公司购买了多少套软件 19、内部审计师的工作底稿的主要目标是 A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式； C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守内部审计专业实务标准 。 20、以下哪项要素包含在控制环境中 A：组织构架、管理理念和规划； B：诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策； C：员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章； D：风险评估、职责安排以及人力资源实务。 21、以下哪种情形违反了 IIA 道德规范？ A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤， 他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计， 基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导 这家医院市场部实施类似的审计。 C：一位内部审计师在当地举办的 IIA 会议上发表了一次讲演，概括了他为某 公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计 师都参加了此次会议。 D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变 革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入 了该公司股票。 22、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排 列，哪个选项的排列顺序是正确的、询问管理部门、观察业务客户的处理 程序、实物检查、外部提供的资料 A：、 B： 、 C： 、 D：、 、 23、下面哪一种情况说明，在营销部门可能存在着舞弊行为 A：没有证据表明发生的大额支出与新供应商有关； B：营销经理的生活方式和消费开支，是他的正常薪金所不能负担的； C：控制环境非常松散，但在管理上认为这样的环境有利于员工发挥创造力， 是合理的； D：以上所有情况。 二、多项选择题（共 23 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、内部审计师在征税期间参与所得税格式的编制。内部审计师的以下哪项活动 最有可能违反 IIA 的道德规范 ? A：为发行编制税务指导，并向一般公众销售； B：在地方大学有偿举办晚上的税务研讨班； C：作为一项公众服务，为年长的公民编制纳税申报单； D：为组织某位部门经理的酬金编制个人纳税申报单。 2、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对 一个极端复杂而且首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域 实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层己表示，因为涉及 高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了 标准? A：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的 专业知识 B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务 C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作 D：与管理层讨论向外部购买该复杂领域审计服务的可能性 3、某包装单位的存货水平由适时技术(just-in-time techniques)来控制，若审计人 员的目标是评价订货和储存标准，下列程序中属于相关程序的有利用审计软 件计算每天使用的集装箱数目；检查记载有关产品质量与运输日期的运输记 录；将实际存货水平与同行业平均水平进行比较；检查不合格退货的销售 记录。 A：只有 B： 和 C： 和 D：和 4、内部审计师的下列哪项行为违反 IIA 的道德规范 。 A：出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。 B：从被审计方那里收受飞机票。 C：在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。 D：在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。 5、到目前为止，内部审计是对业务主管提交报告。由于公司的这些重大变化， 产生了关于是否需要改变报告关系的讨论。那么，内部审计最佳的报告关系是 A：行政和业务均对总裁负责。 B：行政上对总裁负责，业务上对董事会负责。 C：行政上对财务总监负责，业务上对总裁负责。 D：行政上和业务上的均对业务主管负责。 6、公司如果有较高的固定资产周转率，那么财务分析师可以得出什么结论？ A：公司可能是资本投资规模过大。 B：公司员工不能很好地把存货转换成商品？ C：公司可能是资本投资规模过小。 D：公司有较好地盈利能力。 7、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一 个方案，该方案好像在一项成本加(cost-pulls) 政府合同中增加了不当成本。审 计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员 这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为 这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正 式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将 法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准则 吗？ A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 8、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由 总部控制和协调。B 是生产公司的主要产品的厂家，D 是 B 的供应商。由于厂 家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂 家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍 及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生 产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对 B 厂审计前的初步调 查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货水 平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的 注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异； B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进 入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。 C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计 产量和实际产量、周实际成本与预算成本； D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的 详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部； 9、分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下各项审计程 序中与这一结论最相关的是 A：对存货进行实物盘点。 B：抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，考察成本的上涨，并 分析标准成本差异。 C：对设备进行盘点以确定是否有重大变化。 D：抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成 本记录的准确性。 10、泊松分布的最佳表述是人们用于 A：评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率； B：评估所观察的事件至少在一个具体的时间间隔内发生的概率(如，保险丝的 寿命、发动机等的使用时间)； C：对 30 个样本以下的小样本进行测试并且假定潜在的总体是正常的； D：测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。 11、支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在 适当的账户中加以记录。在标准中这一目标属于以下哪个基本目标？、 财务和运营信息的可靠性和完整性、遵循法律、法规和合同、运营的效益 和效率、资产的保护 A：仅有和 B：仅有 和 C：仅有 、和 D：仅有、和 12、微型计算机软件程序的口令是用来防止 A：不正确地处理数据。 B：未经批准访问计算机。 C：不完整地更新数据文档。 D：未经批准使用软件。 13、对组织行为守则的审查表明，该守则旨在提高职员的道德水平，且组织员 工非常熟悉这些条款。然而仍有某些员工不遵守该守则。为提高效率，行为守 则应当包括 A：员工必须定期重读和学习行为准则。 B：鼓励员工参与行为守则的制定。 C：行为守则的内容和目的公开化。 D：规定违法守则的惩罚条款。 14、内部审计师正在对以前 12 个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对 此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是 A：按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比； B：将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较； C：回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报 告进行比较； D：与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。 15、运输单必须进行追溯，与销售记录或发票进行核对，目的在于 A：确定客户帐户支付是否正确； B：保证运输到达正确的客户； C：确定单位支付价格是否与销售合同一致； D：确定是否所有销售均有对应的运输单。 16、某仓库中存有客户公司的所有零售和批发部门的记录。内部审计师在随机 抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，这 种错误的发生率为零售箱子 6%，批发箱子 2%。不幸的是，标签已被水浸过， 内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道 2/3 的箱子来自批发 部门，1/3 的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出 A：该箱子更可能来自零售部门而非批发部门； B：该箱子更可能来自批发部门而非零售部门； C：仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大； D：仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。 17、XYZ 公司的内部审计部门曾负责为公司设计并安装了电算化系统。一位新 任审计委员会成员认为这项活动使他对内部审计部门的独立性产生怀疑。下列 哪项活动最能消除审计委员会对独立性的顾虑 A：只要内部审计人员具备有关专业知识，内部审计部门就应当继续设计和安 装其他计算机系统。 B：内部审计部门将来不应再为组织设计和安装计算机系统。 C：内部审计部门不应指派那些设计和安装过工薪系统的审计人员去实施工薪 领域的审计。 D：内部审计部门不应再为组织的任何系统设计程序。 18、在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的 A：开展初步调查； B：从以前的业务沟通中检查重要的内容； C：编制预算，确认所