2016年上半年浙江省注册会计师考试《审计》：会计估计审计的风险评估考试试卷

2016 年上半年浙江省注册会计师考试审计：会计估计 审计的风险评估考试试卷 一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、工作底稿档案应该保留 A：5 年，这与国际货物销售合同的保管协定一致； B：到首席审计执行官确定的期限； C：直到审计委员会释放它们； D：直到后续追踪结束。 2、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这 一系统，实际上是一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，在联机系统 每天进行变动。与这一做法相关的风险是 A：系统维护的困难。 B：无法考虑其它方法。 C：系统开发时间的增加。 D：以上三项都对。 3、舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现？ A：对雇员或公民提供的线索进行追踪； B：对高风险领域的分析性复核进行追踪； C：对现金和其他资产进行定期对帐； D：以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。 4、确定项目优先是 A：主观流程 B：客观流程 C：集权流程 D：分析流程 5、在传统的信息系统中，计算机运行维护人员负责对软件和数据文件进行定期 备份。在分布式系统或协作系统中，确定是否有足够备份的责任属于 A：用户管理部门。 B：系统程序员。 C：数据录入员 D：磁带库管理员。 6、首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资 源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些 因素 A：这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化； B：内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家； C：其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门； D：其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。 7、在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一 个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要 原因是 A：难以计算样本均值和标准差； B：不予回复者与回复者可能存在系统性的区别； C：调查问卷过短； D：置信区间会变窄。 8、一家大型国际咨询公司的地区办事处的经理可以从公司总部的数据库中访问 到人力资源的信息。为了使这种访问的效果更好，提出了使用分布式数据库的 建议，有关个人的数据可以存储在地区办事处的计算机中，但经理们可以在世 界范围内对其进行访问。这项建议的风险是下列哪一项?I.在网络或计算机出现 故障时数据库的完整性可能得不到维护。.同集中化的系统相比数据更加容易 受到攻击。.不相容的职责分离在公司的总部可能得不到贯彻。.数据更新可 能没有集中化的系统那样快。 A：a.只有 I、和 B：b.I、lIl 和全有 C：c.只有 I、和 D：d.只有 l 和 9、某餐馆饮食连锁店有 680 余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设 备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服 务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号 码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计 算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确 定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部下列陈 述中哪项属于这一监控措施的最佳范例? A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对 B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工 C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查 D：现金按日送达公司总部 10、首席审计执行官(CAE)怀疑几个雇员利用台式电脑获取个人利益。在进行 调查中，首席审计执行官选择司法鉴定信息系统审计师而不是利用该组织的信 息系统审计师的主要原因是司法鉴定信息系统审计师拥有 A：在法庭上能够构成可接受证据的知识 B：能用于更全面地评估计算机使用及滥用的计算机系统知识 C：有利于向高级管理层和董事会陈述审计发现的向水平的归档和组织技能 D：有利于证实计算机滥用的高级分析性技术 11、保持工作底稿安全性的首要目标是 A：禁止对信息的未被授权的改变或销毁； B：禁止业务客户看到工作底稿； C：便于对同一部门的以后的审计； D：便于外部审计师的工作。 12、为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个 数额是 A：依据定期的评估确定 B：由董事会决定 C：根据经济指数例如消费价格指数自动调整 D：等于单个资产的账面价值 13、内部审计是一项充满活力的职业。下列对内部审计发展到现在的范围_ 最恰当的描述是 A：a.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估。 B：b. 内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估。 C：c.内部审计已经发展为资产的存在性的证实和对保护资产手段的审查。 D：d.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展。 14、某餐馆饮食店有 680 余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备； 该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员 均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订 制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机 记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何 时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述 中哪项属于这一监控措施的最佳范例？ A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对； B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工； C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查； D：现金按日送达公司总部。 15、使用 PERT(项目评价和复核技术)时，如果一个活动的乐观时间是 A，悲观 时间是 B，最可能时间是 M，期望时间由下面哪一个式子表示？ A：(B-A)/2 B：(A+B)/2 C：(A+4M+B)/6 D：(4A+4B+4M)/6 16、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。 B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。 C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。 D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。 17、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性.建议新信息系统的应用程 序的控制标准。.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当 的控制。.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。 A：仅有； B：仅有 ； C： 和； D：仅有。 18、下列哪项能确保所有的存货发送都向客户开具了发票 A：货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对； B：销售发票预先编号并独立地核算，并追查至销售日记帐； C：记录销售业务和核算客户帐户余额的职责分离； D：客户付款投诉由主计长办公室负责调查。 19、内部审计师想要确认四个部门间女性经理与男性经理比例的显着性差异。 他考虑了卡方检验(chi-square test)，与 t 检验(t-test)相比，卡方检验的首要优点 是 A：有容易获得的软件支持 B：可以同时检测相关性与置信区间 C：卡方检验可以对名义值实施 D：是参数化的因此是较强的检验 20、根据 COSO 报告，以下哪项是内部控制的最重要的要素。 A：风险评估。 B：控制环境。 C：控制活动。 D：监控。 21、在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与被审计的活 动相关的风险，此处风险的定义是 A：账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误 报的风险。 B：事件或行为对被审计的经济活动产生不利影响的概率。 C：没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。 D：未完成经营活动的既定目标。 22、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的 是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策 的方法下列哪项正确？ A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择 B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用 二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。 ） 1、关于根据专业实务框架实施的质量保障检查，以下哪种说法是不正确的？ A：质量保障程序可以包括被审计单位通过面谈和问卷调查或调研提供的反馈 意见。 B：质量保障检查的结果可以与高层管理人员和董事会分享。 C：如果符合条件，公司管理人员或董事会董事可以成为外部检查小组的成员， 因为他们独立于内部审计部门。 D：人们期望质量保障团队对内部审计部门的工作效率和成效进行检查。 2、在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土 地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息 1. 对所有土地价值的独立评估； 2.类似小块土地的销售记录； 3.分析每块土地的 市场价值。以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性和相关性； B：可靠性和充分性； C：相关性和可靠性； D：没有违反标准。 3、以下哪项内部控制能最有效地防止这类舞弊的发生 A：预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。 B：将验收职能与零件采购的批准职能相分离。 C：将替换零件送货单与已批准的采购订单相核对。 D：使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。 4、公司内部审计部门是公司内部控制制度的有机组成部分。当审计部门对系统 开发情况进行检查时，内部审计部门应该选取哪种控制措施？ A：政策与程序 B：前馈控制 C：反馈控制 D：战略计划 5、公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近 期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责 任方面的初步意见。支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是 A：未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势； B：如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格； C：在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确 证的污染； D：管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。 6、某银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最 近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计 目标，最佳的审计程序是 A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流 动性，按流动和非流动进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进 行抵押和分类。 B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。 对每笔经批准的货款，证实其年限和分类。 C：对所有贷款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书。 D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申 请手续，并对申请进行审查，以确定是否有适当的抵押。 7、价格通货膨胀会对财务比率分析产生如下什么影响？ A：价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数数据的比率。 B：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的 可比性。 C：价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，同时影响公司在不同年度之间的 可比性。 D：价格通货膨胀影响公司在同不年度之间的可比性，但不影响随时间的财务 比率分析。 8、对于部门经理打算限制工资增长的雇员，工资计算机系统却提高了他们的工 资。为防止以后出现这种情况 A：工资登记簿应与雇员主文档相核对。 B：工资主文档应与雇员主文档相核对。 C：应该由工资增长的推迟工资的增长。 D：工资增长的推迟应该经过各职部门明确地批准。 9、首席审计执行官采取的以下哪项活动在 IIA 的道德规范内可看作是在职业上 是道德的 A：首席审计执行官决定拖延对分部的审计，以便分部经理 (审计执行官的亲戚)有 时间将“有些事情进行整理” ； B：为节约公司资源，首席审计执行官以所有助理人员都是新人，不会从培训 中受益为由，取消了所有助理人员未来 2 年的培训； C：为节约公司资源，首席审计执行官限制了对国外分部的审计程序，以便从 国外经理处证实没有发生主要的人事变动； D：首席审计执行官拒绝向作为业主之一的父亲提供有关公司的经营信息。 10、永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部 门确定的最小库存量的合理性进行审查时，内部审计师最不可能考虑的是 A：缺货成本，包括丧失顾客的成本。 B：预期存货需求的季节性影响 C：通过经济订货量模型计算出的最佳订货量 D：存货的单位成本和报废可能性 11、内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过 程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策， 但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计 师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始 B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进 行报告 C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计 报告中建议财务部门正式采用这些政策 D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内 容 12、为了提高审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是 A：在内部审计之后实施的外部审计工作 B：主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作 C：与内部审计师配合实施的外部审计工作 D：按照 IIA 的道德规范实施的外部审计工作 13、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重 要的是 A：其中一个部门的经营发生了重大变动 B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门 14、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策 由总部控制和协调。B 是生产公司的主要产品的厂家，D 是 B 的供应商。由于 厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个 厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于 遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到 生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对 B 厂审计前的初步 调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货 水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层 的注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异； B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进 入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。 C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计 产量和实际产量、周实际成本与预算成本； D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的 详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部； 15、在计算是用于确定给定收入函数下的公司最大化利润时，应采用 A：积分法； B：微分法； C：运筹学； D：回归分析 16、根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才能更 好地完成这种职责； A：在对可能舞弊的进行调查时与保卫人员和执法机构配合。 B：每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。 C：协助设计控制系统以防止舞弊。 D：评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性。 17、对审计师提出要求的回函属于 A：