浅论界定建设工程招投标中投标人的成本控制

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅论界定建设工程招投标中投标人 的成本控制 摘要；随着我国改革开放的进一 步加快，中国经济日益融入全球市场， 特别是我国加入世界贸易组织（WTO） 后，建设市场将进一步对外开放。国外 的企业及投资的项目越来越多地进入国 内市场，我国企业走出国门在海外投资 和经营的项目也在增加。为了适应这种 对外开放建设市场的形势，就必须与国 际通行的计价方法相适应，为建设市场 主体创造一个与国际惯例接轨的市场竞 争环境。在建设工程招标投标中，已经 与国际惯例衔接，实施经评审的最低价 中标原则。保证这一原则顺利实施的一 个重要规则，是投标人不得以低于成本 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 的价格竞争。本文就如何界定投标人成 本作一些粗浅的探讨。 中国论文网 /2/view-12895426.htm 关键词；投标成本；工程结算； 专家评估 Abstract： Along with our country reform and open policy the further speed up, Chinas economy become more integrated into the global market, especially after Chinas accession to the world trade organization (WTO), the construction market will further opening up. The foreign enterprises and investment projects more and more into the domestic market, our country enterprise out of the country in the overseas investment and operation of the project are also on the increase. In order to adapt to the opening of the construction market situation, to the international valuation methods adapt, for construction market main body to create a and the international practice market -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 competition environment. In the construction project tendering and bidding, have with international convention cohesion, implement the reviews of the lowest bid principle. Ensure the smooth implementation of the principle of an important rules, a bidder may not is lower than the cost competition. This paper is how to define the bidders cost for some superficial studies. Key words; The bid cost; Construction settlement; Experts assess 中图分类号：TU723.2 文献标识 码：A 文章编号： 一、科学合理地界定工程施工投 标人成本的必要性和紧迫性 1、界定投标人成本是贯彻执行 中华人民共和国招标投标法及相关 法律、法规的要求。 2000 年 1 月 1 日起实施的中 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 华人民共和国招标投标法第 41 条明 确规定了投标人中标的条件，即能够最 大限度地满足招标文件中规定的各项综 合评价标准；或者能够满足招标文件的 实质性要求，并且经评审的投标价格最 低，但是投标价格低于成本的除外。该 法第 33 条规定，投标人不得以低于成 本的报价竞标。中华人民共和国建设部 令第 89 号第 41 条第二款还规定，采用 经评审的最低投标价的，应当在投标文 件能满足招标文件实质性要求的投标人 中，评审出投标价格最低的投标人，但 投标价格低于其企业成本的除外。 2、界定投标人成本是保证建筑 市场有序竞争的现实需要 以我市为例，依据招标投标法 及相关的法律法规，制定了新的评标定 标办法，自采用新的评标定标办法以来， 总体情况良好。据 2010 年的资料统计， 全年 100 多项房屋建筑工程招标中，其 投标价格相对标底（参考预算价）平均 下浮 10.22。业内人士认为，这一降 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 价幅度是合理的，表明我市的建筑市场 的投标竞争处于理性状态。但是，也不 能否认，确实有一部分工程的投标价格 偏低，少数投标人根本不计成本，盲目 降价。 如有的房屋工程的降价幅度超 过 18%，甚至达 20%以上。为了遏止过 度的价格竞争，招标投标监督管理部门 推出了一系列的措施。其中之一，就是 严格专家评审程序，加大商务标的评审 力度。对于投标价格可能低于成本，投 标人又不能合理说明理由的作为废标处 理。2010 年的 100 多项房屋工程中有 10 几项工程分别都由个别投标单位的标 书经过专家评审被淘汰出局。在专家评 审标书的过程中，如何确定投标人的投 标报价是否低于成本是一个难题。由于 主要采取专家经验判断法进行投标的成 本控制，其存在一定主观性因素则引起 一部分人的质疑。同时也有部分投标人 利用成本的不确定性，将明显低于成本 的价格牵强地说成是合理标价，给专家 评标和主管部门的监管工作增加了难度。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 3、禁止以低于成本的价格竞争 是市场经济的普遍原则。 不仅招标投标法和省、市 相关的法律法规明确规定投标人不得以 低于成本的价格竞争，我国于 1993 年 9 月颁布的反不正当竞争法第 11 条 也明确规定：“ 经营者不得以排挤竞争 对手为目的，以低于成本的价格销售商 品。 ”这一规定说明，禁止以低于成本的 价格竞争不仅适用于工程建设和建筑业 而且也是各行各业普遍遵循的市场规则。 WTO 是当今世界最具代表性的国际贸 易组织，其关贸总协定第 6 条第 l 款规定：“各缔约国 (方)认为：用倾销手 段将一国产品以低于正常价值的办法投 入另一国贸易内，如因此对某一缔约国 (方)领土内已建立的某项工业造成重大 损害或产生重大威胁，或对某国内工 业的兴建产生严重阻碍，这种倾销应该 受到谴责。 ”该条款还规定了对某种产品 低于正常价值的认定方法及其可以采取 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 反倾销措施，如征收反倾销税。该条款 所称的正常价值，其实质就是不得低于 成本，甚至还应当有必要的利润。 4、界定投标人成本问题的紧迫 性。 投标人成本问题不能及时控制， 对国家、对社会、及对企业都会不同程 度的受到影响： 投标人的报价低于企业成本， 将导致工程不能按照约定的标准实施或 偷工减料影响工程质量，使得投标人不 能正常的发挥效益。 投标人低于企业成本报价，影 响建筑市场的健康发展，导致其他投标 人不能有序的竞争。 投标人低于企业成本报价，导 致投标人企业亏损，拖欠人工工资，影 响工人正常生活，对社会造成不安定的 局面。 如前所述，在工程施工招标投 标的实际工作中，科学地界定投标人的 报价是否低于成本，是一个必须解决的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 紧迫问题，这个问题不能得到有效解决， 就难以保证招标投标目的的顺利实现。 但是，科学合理地界定施工投标人的成 本又是一个异常复杂的难题，其困难之 处在于：一是工程施工与一般商品和劳 务相比，建设工程投资额巨大，其建造 过程具有单件性、技术复杂、专业分工 协作和社会化程度高、周期长等特点， 因此其建造成本的计算过程与方法本身 就非常复杂。二是在推选招标投标的条 件下，建设工程具有先交易再确定中标 人后才能建造的特点，这与一般商品和 劳务采用先生产、后出售有显著差别。 反映在成本计算方面，在招标项目竣工 之前，人们实际上只能够对招标项目建 造成本进行预测，而这种预测常常不能 准确地反映该项工程的实际成本。三是 招标投标法及相关的法律、法规所称的 成本是指投标人的个别成本。由于投标 人的技术、管理状况千差万别，拟建的 工程本身又各具特点因此人们不能用 社会平均成本、行业平均成本以及同类 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 型工程的成本去简单地推定投标人的个 别成本。为了解决上述问题，目前采用 的主要方法是专家评估法。即由评标专 家根据自己的知识和经验，结合招标项 目的具体情况对投标人针对该工程的施 工预算、施工方案、施工措施、材料采 购价格等作出判断。应当说，由于专家 一般都是本行业的专业知名人士，依照 法律规定，都是在相关领域工作满 8 年 并具有高级职称或者同等专业水平，经 过省、市专业培训的，而且评标委员会 的确定是由 59 人以上的单数组成， 实行少数服从多数的原则。评标专家的 产生由招标人代表、公证处公证人员、 招标办监督人员共同监督下在开标前 30 分钟从专家评委库中随机抽取。这种方 法的优点是：能够紧密地结合特定招标 项目和投标人的具体情况评标，使评标 有较强的针对性；专家评标，且实行少 数服从多数的原则，有一定的科学性； 由于专家是随机抽取，实行封闭性管理， 专家不与投标人私下接触，在一定程度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 上体现了公平性。但是，这种方法的缺 陷也是非常明显的，突出的问题是：专 家评估的主观性有余，客观性不足；定 性方法与定量方法结合不够；在实际工 作中，同类型的工程甚至是同一工程， 不同的专家可能会评出截然不同的结果， 特别是在确定是否低于成本的判定上， 专家之间分歧很大等。我们受理的有关 招标投标的投诉中，其中关于是否低于 成本的投诉也有了几例。 二、科学合理确定投标人成 本及注意的几个问题 为了克服目前由专家仅仅依靠 自己知识和经验评估的局限性，笔者认 为，其一，可借鉴会计学、统计学等有 关学科的原理和方法，特别是引入企业 财务指标作为判定投标人的投标报价是 否低于其成本为依据，以增加界定投标 人成本的客观性和科学性，不失为解决 问题的一个思路。具体地说，可通过有 关机构审计确认的投标人上一年度的财 务会计报表(损益表) 所反映的财务成本 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 指标作为依据，来确定投标人的成本。 为了便于采集数据和计算，企业财务报 表中的销售利润率(也称产值利润率)指 标对于确定投标人的成本水平具有特殊 重要的意义。销售利润率对于施工企业 而言，是其实现的利润与工程结算收入 的比值。由于利润是工程结算收入减去 成本、期间费用(管理费、财务费用等) 和营业税后的余额，营业税根据工程结 算收入的一定比例计取，理论上期间费 用也属于成本的组成部分，因此利润和 工程结算收入一经确定，企业的成本水 平也就随之确定。从招标投标的角度来 讲，施工企业的工程结算类似地等于标 底价，利润类似地反映了投标人的降价 幅度，若高于上一年销售利润率水平， 就意味着该投标人低于其成本的价格竞 争。其二，省建设厅苏建招2006372 号文件规定出台之后，投标人一般多在 9 家以上，相对较多，可采用各投标单 位预算相同子目的综合单价加权平均或 加权平均下浮几个点作为希望值，低于 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 希望值的综合单价判定为投标人低于其 成本的价格竞争。考虑投标人采用不平 衡报价的策略，从中还要限定一定子目 的个数，过多子目的综合单价低于希望 值，则定为低于成本价竞争，作废标处 理。此方法操作简单，也容易与当今的 评标软件衔接。 根据中华人民共和国招标投 标法 、 建设工程工程量清单计价规范 和江苏省建筑工程与装饰工程计价表 及省、市相关法律、法规精神，科学合 理地确定投标人成本时应注意处理好以 下五个方面的问题。 1、正确处理好建设工程施工招 标的标底与工程结算收入的一致性问题。 一种意见认为施工招标的标底 与工程结算收入是两个不同的概念，在 我国市场经济竞争的条件下，工程结算 收入与标底显然存在着差异， 招标投 标法规定，招标工程设有标底的，标 底的参考作用，决定了标底的编制要有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 一定的强制性。这种强制性主要体现在 标底的编制应按建设行政主管部门制定 的有关工程造价计价办法进行，标底的 编制除应遵照本规范规定外，还应符合 建设部令第 107 号建筑工程施工发包 与承包计价管理办法第六条的要求。 所以标底是业主或业主委托由编制标底 能力的造价咨询单位根据国家现行的工 程量计价规范、工程计价表及市场行情 编制的预算价格，是严格根据政府的法 律法规进行操作的，不存在降价、让利 等因素。而工程结算收入是指中标人根 据当时中标价加减在工程实施工程因设 计原因经甲方工程师认可变更的工程量 而形成的价格及法律法规规定可以调整 的价格的总和。 （一般情况下，中标价 都比标底价低好几个百分点，因在政府 宏观调控下，由市场竞争形成。在这一 原则指导下，投标人的报价应在满足招 标文件要求的前提下实行人工、材料、 机械消耗量自定，价格费用自选，全面 竞争、自主报价的方式，所以都是经过 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 降价、让利竞争的结果） ，因此不能用 来加以比较。施工招标的标底与工程结 算收入是两个不同的概念。前者是招标 人对招标工程价格的预期值，(即招标 工程的最高限价，也称招标控制价)， 后者是投标人的实际工程价款收入，两 个概念的使用范围不同。在市场竞争的 条件下，工程结算收入与标底确实存在 差异，由于降价的因素，工程结算收入 可能比标底小，但两者存在非常密切的 关系。即两者的计算依据和规则是完全 一致的，如果不考虑竞争、工程设计变 更等情况，应该是相等的。对于在竞争 的条件下，标底与结算收入的差异，可 以根据统计资料加以修正。如上年度价 格的平均下降幅度为 10.22%，可以将 投标入的工程结算收入除以 89.8%，以 增加其可比性。实际上，在未实行低价 中标原则的情况下，其差异并不明显； 由于该数据主要用来作投标人之间的横 向比较，修正与否，意义不大，完全可 以忽略不计。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 2、正视施工企业实现的利润与 工程施工是否存在必然联系的问题。 现在许多施工企业是采用的多 种经营方式，其实现利润不定都是工 程施工创造的。将其与施工招标工程比 较，缺乏可比性。一般而言，既然是施 工企业，当然应该是以施工为主；财务 报表(损益表 )反映的数据既有销售收入 总额、利润总额，也有主营业务收入、 主营业务利润，主管部门和评标委员会 采集的数据，应该是投标人的主营业务 收入和主营业务利润。 3、重视财务报表的真实性问题。 成本控制应讲究科学性、真实 性，若施工企业的报表存在虚假问题， 不能真实地反映投标企业的成本水平。 企业报表存在水分，问题的彻底解决需 要一个过程，即使在市场经济制度比较 完善的美国也出现了安然等公司做假帐 的丑闻。但是，不能因此就说企业的报 表数字都是虚假的。经验告诉我们，在 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 企业上报的所有数据中，财务报表数据 相对比较准确，因为它是有关企业生存 发展的基础数据，涉及到国家税收、股 东和企业员工的切身利益，利润报多了， 要多交税；利润报少了，又影响股东和 员工权益。因此，企业就形成了一定的 自我约束机制。同时，行业主管部门可 以要求企业上报的财务报表，应该经过 会计师事务所或者上级主管部门审计认 可。还可以通过与税务机关联网交换数 据，建立企业数据库等办法，提高财务 报表的真实性。还应该指出，数据的真 实性问题具有普遍性，与成本控制公式 没有必然联系。如申报企业资质等级， 过去的施工业绩、专业技术人才数量、 完成营业额、注册资本金等，都是企业 上报的，也可能有水分，需要加以核实。 但是，人们并没有因此认为，对施工企 业评定资质等级，实施资质管理是不可 行的。 4、注意消除专家评估的随意性 问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17