对电力企业资金预算管理的认识与思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对电力企业资金预算管理的认识与 思考 摘要：随着电力企业改革不断深 化，我国五大电力集F 的资产负债率 呈现高水平增长，且其电量逐渐下滑。 资金预算管理作为企业经营管理、内部 竞争优势强化的重要手段之一，近年来 逐渐引起理论界和企业管理实践的关注。 电力企业作为资金密集型企业的典型， 其资金预算管理对电力企业降低资产负 债率、提升企业收益、规范财务管理范 式具有重要意义。但是纵观目前理论研 究和企业实践管理现状，仍然存在企业 资金管理界面不明晰、内部财务控制不 规范等问题，因此非常有必要对其资金 预算管理做系统梳理和对策优化。文章 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 基于电力企业资金预算管理的特征、意 义等基本阐释基础上，着重于两方面研 究：一是关于电力企业资金的模式思考 与认识；二是对当电力企业资金预算管 理水平的对策优化。期望文章研究结论 对电力企业提升资金预算管理水平有所 启示。 中国论文网 /2/view-12894629.htm 关键词：电力企业；资金预算； 思考 电力工业是我国国民经济的公共 事业和基础产业，对我国经济发展具有 重要意义。随着 2003 年我国电力企业 改革，我国电力企业进入了鼎盛发展的 十年。2014 年世界 500 强中囊括了我国 五大发电集团，稳居世界第二，并且目 前我国仍以每年 2000 亿的投入规模增 长。但是在投入规模增长的背后却是电 量市场的下滑。据国家统计局统计显示， 我国 2015 年的发电量为 5.16 万亿千瓦， 较 2014 年下降近 0.2%，这也给电力企 业筹资带来了一定难度。根据以往研究 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 显示，深化对企业资金预算管理的认识 与思考，规范企业预算管理范式是电力 企业强化内部竞争优势的重要途径。因 此，本文在对电力企业资金预算管理的 基本概述基础上，进一步深化企业对资 金预算管理的认识与思考，并在此基础 上提出对策优化。 一、电力企业资金预算管理概述 预算管理是指企业利用价值和价 值形式在科学的市场预测基础上，对企 业的未来内部生产经营活动所进行的协 调、控制与规划。预算管理具有效益性、 机制性、战略性和综合性四个特点，效 益性是指预算是始终以市场为导向的， 以市场利益最大化为出发点；机制性是 指预算本身存在诸多的程序，例如编制、 执行、监督、考核、评价等等；战略性 是指预算不是某个时间点的概念，而是 某个时间段的概念，是动态变化的过程； 综合性是指预算的跨部门性、跨文化性， 一切预算均是以最大化利用闲置资源为 主要目的。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 目前电力企业的资金预算管理体 系主要有组织体系、指标体系、编制流 程、监督和考核制度。就组织体系而言， 主要可以分为三个层次：一是预算工作 小组，主要负责编制基础报表和收集原 始资料；二是预算管理办公室，主要负 责预算资料汇总整理、编制、审批和反 馈；三是预算管理委员会，主要负责对 预算编制等程序的矫正和冲突处理。就 指标体系而言，主要包括价值指标和非 价值指标，目前电力企业的指标体系主 要是根据资产经营绩效设置的。就编制 流程而言，电力企业主要实行自上而下 的下达和自下而上的编报相结合的方式， 结合“量入为出、量力而行、确保重点” 的原则编制预算程序。就监督和考核制 度而言，近几年电力企业在不断的加大 预算管理模式的外延，通过建立预算约 束机制和奖惩制度进而确立预算的平稳 运行。 二、关于电力企业资金预算管理 的认识与思考 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （一）电力企业预算管理的两种 认识 关于电力企业预算管理的两种认 识分别是预算的目标和预算管理的性质。 首先是电力企业不能为预算而预算，预 算只是提升管理水平的途径之一，并不 是管理水平高低的标志，预算是为企业 战略管理和战略目标实现服务的；其次 是电力企业的预算管理不仅仅是会计行 为，传统的预算管理是会计行为，但是 随着环境变迁和会计制度的完善，预算 管理不再是财务部门的任务，而是各部 门间的联动，因此预算管理是一种全面 的预算管理行为，由各职能部门进行联 合监督。 （二）电力企业预算管理的两种 思考 关于电力企业预算管理的两种思 考分别是预算管理的关键是什么和预算 管理的保障是什么。首先，预算管理的 关键是考核，只有严格的考核才能通过 固定的程序形成权威性的控制，而预算 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 编制真实性和可靠性只是预算管理的基 础要求。目前火电企业的考核必要性是 最强的，2015 年中国火电企业约有 20 亿吨煤炭用于发电，煤炭价格每吨涨 10 元，对发电企业而言就增加 200 亿元的 成本，且火电企业的环境保护成本更高， 导致预算考核必须到位，否则企业面临 成本骤升的倒闭威胁。供给侧结构性改 革背景下，煤炭市场由传统的买方市场 转变为卖方市场，这为火电企业的考核 要求提出了巨大挑战。因此，火电企业 一是要设置关键指标；二是要分析预算 与决算的差异，不是挑选利弊，而是优 化利、改进弊。 其次，预算管理的保障是监督， 审计是监督最有效的形式，在互联网环 境下，必须改进原来的静态化监督，实 施全过程监督和部门监督联动机制。根 据中国能源网 2016 年发布数据显示， 第一季度全国发电企业电量上升 1.8%，而水电企业上升 17.5%，火电企 业下降 2.2%。据分析，火电企业发电 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 量下降一是由于目前十三五规划对环保 意识的强调；二是由于火电设备的超预 期使用，全年火电设备下降约为 500 小 时。因此，火电企业一是要强化预算编 制、执行审计，建立大数据+审计的动 态审计模式；二是要分析审计差异，对 其一致性继续优化，对其差异性进行改 进。 三、电力企业提升资金预算管理 水平的对策优化 根据以往文献研究显示，电力企 业提升资金预算管理水平的对策着重于 资金预算管理“ 三关” 、加大监督考核力 度、提升资金利用率等。 （一）把好电力企业资金预算管 理“三关” 就电力企业而言，资金管理“三 关”主要指资金预算关、资金流入关和 资金流出关。首先就资金预算关而言， 资金预算部门要建立包含目标确定、编 制、执行、调控、考评的预算管理体系， 各资金使用部门注意信息搜集，通过网 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 络环境快速的搜集各部门预算信息，更 精准预测资金使用时间以及额度，便于 资金预算岗位能编制现金流量计划，较 好安排资金筹措额度及时间；其次就资 金流入关而言，电力企业的资金流入主 要是电量销售资金流入，要根据收付实 现制计算售电收入以及其他原因导致的 经营资金的流入等等。关于资金流出方 面，电力企业随着近年工业结构转型， 也会涉及投资，要关注投资导致的资金 流入及流出，根据投资时点，安排融资， 做好资金运作。此外，还本付息一直是 大型制造业的资金流出重点项目，且还 本付息具有时间确定、金额确定的特点， 一定要注意安排好资金流，保证关键时 点有充足资金用于归还本金及利息，防 止因此导致的财务风险。再者，要建立 多级资金预算管理编制制度，各级单位 可以自行编制初步部门预算，然后再由 上级审批，上下级经过严密的逻辑互动 后确定预算管理方案，这益于企业资金 的有效利用和对企业经营活动予以指导。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 （二）提升企业可持m 发展 能力 资金预算管理只是企业管理的一 种途径，要全面强化企业的资金预算能 力，必须提升企业可持续发展能力。一 是要加快信息化系统平台搭建，随着我 国互联网环境日益成熟，分享经济在我 国经济发展中发挥着越来越重要的作用， 财务与业务相结合的方式采用 ERP 系 统软件，实现资金流与信息流相结合的 形式逐渐成为当下企业实现可持续发展 的重要手段；二是要强化企业资金计划 管理，资本性支出要建立跟踪机制，强 化动态化管理，规范部门间资金往来的 相关办法，区分资金资产使用权限；三 是要加强监督与考核力度，引入经济审 计，实现部门间的互相监督；四是健全 组织机构体系，企业要成立资金预算管 理小组和资金管理委员会，严格监控电 力企业资金使用。总之，可持续发展能 力是电力企业，尤其火电企业转型升级， 急需采取的措施。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 （三）提升资金利用率 目前火电企业由于发电量下滑、 资金预算难度加大、筹资工作要求逐渐 增加等原因，资金利用率在急剧下滑。 一是要强化电力企业的资金预算管理意 识，规范电力企业的资金预算行为；二 是要在电力企业建立专门的资金预算管 理岗位，统筹电力企业资金的使用办法， 设置资金使用率评价指标；三是要减少 电力不必要成本，缩减火电企业规模， 加快资金周转；四是要反馈资金使用效 率，比较与分析闲置资金的效率差异， 优化运转慢的资金，规避运转停滞的资 金，加快资金的运转速度和缩短资金的 运转周期。 四、结语 电力企业是我国经济发展的重要 基础和支撑，但是火电企业电量市场由 于环保政策等原因逐渐呈现下滑趋势。 资金预算管理作为财务管理的重