企业所得税自查报告.docx

企业所得税自查报告 企业所得税自查报告如何写?以下是小编收集的关于 企业所得税自查报告的范文，仅供参考! 1、企业基本情况 2、近 3 年的收入，应纳税额，已纳税额，(要列明税 种) 3、自查结果，有无问题，何种问题 4、处理措施，调整方式 5、结尾(我公司今后做一个纳 税人。 国税提纲就 54 条，也是这么写,不用按提纲逐条的分 析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要 是写如果哪方面发现了问题，着重写一些问题发生原因， 怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发现其他问 题等。 根据市局工作安排，我局于 XX 年 7 月至 9 月开展企业 所得税纳税评估工作。纳税评估企业需先进行自查。希望 贵单位对此次工作给与高度重视，根据税收法律法规的规 定全面自查 XX 年度各项收入、各项成本费用是否符合税法 有关规定，其中自查重点如下： 一、预缴申报方面 (一)自查要点 实行据实预缴企业所得税的企业，应将中华人民共 和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)第 4 行 “实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明 的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按国家税务 总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问 题的通知(国税函 635 号)第一条规定申报的情况。 (二)政策规定 1、依据国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度 预缴纳税申报表有关问题的通知(国税函 635 号)第一条 的规定， “实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额 减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的 余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。 房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的 预计利润额。 2、依据国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作 的通知(国税函 34 号)第四条的规定，对未按规定申报 预缴企业所得税的，按照中华人民共和国税收征收管理 法及其实施细则的有关规定进行处理。 二、收入方面 1、企业取得的各种收入须按照税收法律法规的规定进 行确认。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例国务院令 第 512 号第十二条至二十六条; 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的 通知(国税函第 875 号)。 2、不征税收入： (1)不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除;不 征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税 前扣除; (2)不征税收入不得填报为免税收入; (3)不征税收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招 待费的扣除基数; (4)不征税收入(即使作为应税收入申报)，其对应的研 究开发费不得加计扣除; (5)软件生产企业取得的即征即退的增值税款,未按规 定用于研究开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不 征税收入; (6)符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款， 仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下 条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当 年年审的; (7)软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征 税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值 税即征即退税款不大于研究开发支出金额的，按取得的增 值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同 时要做纳税调增处理;若取得的增值税即征即退税款大于研 究开发支出金额的，按研究开发支出金额做纳税调增处理， 有加计扣除的同时做纳税调增处理。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法第七条; 中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十六 条; 财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收 费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财税 151 号); 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关 企业所得税处理问题的通知(财税 87 号); 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策 的通知(财税 1 号)第一条第(一)款。 3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第十三条、 第二十五条; 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的 通知(国税函 828 号)第二条、第三条; 国家税务总局关于做好 XX 年度企业所得税汇算清缴 工作的通知(国税函 148 号第三条第(八)款)。 4、投资收益: (1)企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费 和业务宣传费的基数; (2)居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票不满 12 个月取得的投资收益。 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法第十四条; 中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七、 八十三条; 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收 问题的通知(国税函 79 号)第三、四、八条对于投资收益 税务处理的相关规定。 三、成本费用方面 1、工资薪金： (1)国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门给 予的限定数额; (2)已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除; (3)工资薪金的合理性必须符合国家税务总局关于企 业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函 3 号) 第一条的规定; (4)工资薪金中不应包括职工福利费、职工教育经费、 劳务费等费用; (5)工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工; (6)对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付， 不得作为工资薪金支出在税前扣除; (7)已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的 住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税 前扣除; (8)缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房 公积金超过规定标准的部分，必须进行纳税调整。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十四 条; 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知(国税函 3 号); 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 (财企 242 号)(该文件中与税收法律法规不一致的，以税收 法律法规为准)。 2、职工福利费和职工教育经费方面： (1)职工福利费和职工教育经费支出不能超过税法允许 扣除的限额; (2)职工福利费支出范围必须符合国家税务总局关于 企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函 3 号)第 三条规定; (3)职工福利费和职工教育经费支出的对象应为企业职 工; (4)职工福利费和职工教育经费支出中不应包括应由职 工个人负担的支出费用; (5)企业 XX 年以前按规定计提但尚未使用的职工福利 费余额，XX 年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上 述福利费余额; (6)企业 XX 年以前结余的职工福利费，改变用途的， 应调整增加企业应纳税所得额; (7)对于软件生产企业全额税前扣除职工教育经费中的 职工培训费用，须能够准确划分职工教育经费中的职工培 训费用支出。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十条; 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除 问题的通知(国税函 3 号)第三条、第四条; 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 (财企 242 号)(该文件与税收法律法规不一致的，以税法为 准); 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问 题的通知(国税函 98 号)第四条; 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理 问题的通知(国税函 202 号)第四条; 财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策 的通知(财税 1 号); 财政部国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学 技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题 的通知(财税 63 号)。 3、利息支出： (1)企业从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构 同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整; (2)企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出， 在符合规定的前提下，按照金融企业同期同类贷款基准利 率计算扣除; (3)企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额， 企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整; (4)企业已计提但确实无法偿付的利息支出，须按税法 规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。(浪子注：此 处可否推定为按照权责发生制计提但为支付的符合扣除标 准的利息可以在税前扣除?) 政策依据： 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八 条; 财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税 前扣除标准有关税收政策问题的通知(财税 121 号); 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企 业所得税税前扣除问题的通知(国税函 777 号); 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的 利息支出企业所得税前扣除问题的批复(国税函 312 号)。 4、资产损失： (1)企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能 扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件; (2)已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳 税调整;自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税 调整。 政策规定： 中华人民共和国企业所得税法第八条; 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二 条; 财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政 策的通知(财税 57 号); 企业资产损失税前扣除管理办法(国税发 88 号); 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企 业所得税处理问题的通知国税函 772 号。 5、其他费用支出： (1)不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 (2)不得使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本 费用。 (3)不得随意改变成本计价方法，调节利润。 (4)不得超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。 (5)不得擅自扩大研究开发费用的列支范围，享受税收 优惠。 (6)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费不得进行税前扣除。 (7)计提的不符合规定的准备金须进行纳税调整。 (8)工会经费应凭工会组织开具的工会经费拨款专用 收据在规定的比例内税前扣除。 (9)公益性捐赠的对象应符合财税 160 号、京财税 542 号文件有关规定，并取得文件规定的有关公益性捐赠票据。 三、税收优惠方面： 享受税收优惠企业，须按照有关规定进行审批或备案。 四、房地产开发企业还应重点自查以下内容： 1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见 本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。 2、内资房地产开发企业在 XX 年 1 月 1 日前(不含)将 开发产品转为自用的，尚未进行税务处理的，应按照国 家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通 知(国税发 31 号)第六条的规定进行税务处理。 3、外资房地产开发企业的政策衔接须符合北京市国 家税务局北京市地方税务局转发的通知(京国税发 92 号) 第五条的规定。 4、房地产开发企业在开发项目(成本对象)开工前或已 向税务机关备案的开发项目(成本对象)发生改变时，应按 照北京市国家税务局北京市地方税务局转发的通知(京 国税发 92 号)第六条的规定及时向主管税务机关报送开 发项目(成本对象)情况备案表; XX 年 1 月 1 日前已开工未完工的，应向主管税务机关 补报开发项目(成本对象)情况备案表 。 5、符合北京市国家税务局北京市地方税务局转发的 通知(京国税发 92 号)第六条第(二)项规定的情形之一的 房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送土地 预算成本情况表 。 6、房地产开发企业的计税成本的核算应符合国家税 务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法 的通知(国税发 31 号)第四章的相关规定，其中重点提示 以下内容： (1)对本期未完工和尚未建造的成本对象应当负担的成 本费用，房地产开发企业应分别建立明细台帐，税务处理 应符合国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业 所得税处理办法的通知(国税发 31 号)第二十八条第(五) 项的规定。 (2)房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合 国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税 处理办法的通知(国税发 31 号)第三十二条的规定。 (3)停车场所的税务处理应符合国家税务总局关于印 发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税 发 31 号)第三十三条的规定。 (4)房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支 出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理应符合国家 税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办 法的通知(国税发 31 号)第三十四条的规定。 7、房地产开发企业的纳税申报应符合北京市国家税 务局北京市地方税务局转发的通知(京国税发 92 号)附件 四房地产企业所得税纳税申报表填报口径的要求。 8、房地产开发企业开发产品完工条件确认应符合国税 函 201 号文件的有关规定。 纳税人应全面自查 XX 年度企业所得税汇算清缴情况， 不局限于本提纲中的内容。请您在自查报告中详细说明自 查中发现的问题，并按规定时间将自查报告报送主管税务 所。本次自查主要针对 XX 年度企业所得税汇算清缴，如果 自查中发现涉及以前年度所得税申报问题，请在自查报告 中单独说明。自查报告须加盖公章，自查中没发现问题的， 要在自查报告中明确说明。自查中如有疑问，请及时与税 收管理员联系。 1、我单位已(未)按规定按月进行了全员全额明细申报， 有(无)漏报人员或少报收入的现象。(漏报人，少报 人。) 2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正 确(有误)。(错误的信息具体是) 3、XX 年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发 生变更的已及时更改(基础信息尚未更改)。 4、XX 年(税款所属期为 XX 年 12 月至 XX 年 11 月)个人 所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(月 不一致)。 5、XX 年(税款所属期为 XX 年 12 月至 XX 年 11 月)单位 发放收入总人次人(每月发放收入人数之和)，已申报 总人次人(每月申报人数之和)。 6、我单位已知道要于 XX 年 1 月 1 日至 1 月 10 日之间 申报 XX 年度印花税。 7、我单位已知道 XX 年 1 月 1 日至 1 月 31 日之间向管 理员报送北京市地方税务局综合申报表(申报期为 XX 年度 1 月到 12 月) 8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有 效身份证件，除法人代表、财务负责人、办税人员以外其 他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信(必 须有首席代表或财务负责人签字)有效身份证件，并由单位 负责人签字加盖公章，同时提供办事人员身份证明复印件。 根据*地税直查(XX)XX 号文件要求，我公司高度重视* 省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的 自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘 请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于 XX 年 7 月 13 日-17 日针对企业所得税进行自查。目前，自查工 作已基本完成，现将自查结果汇报如下： 一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围 公司所得税自查报告范文公司所得税自查报告范文本 公司本次自查主要为 XX 至 XX 年度的企业所得税的缴纳情 况。 二、自查工作的原则 1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关 法规，对本公司 XX 至 XX 年度在经营过程中涉及的各类税 种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。 2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务 风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底 清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司 税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点， 提高我公司的税务工作管理水平。 三、自查结果 经过为期一周的自查工作，我公司 XX 年XX 年税务工 作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳 各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未 按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产 直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。 通过此次自查，我公司 XX 年XX 年应补缴企业所得税 13, 元;其中：XX 年应补缴企业所得税 4,元;XX 年