风险评估在项目审计方案编制过程中的应用探索

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 风险评估在项目审计方案编制过程 中的应用探索 摘要：随着风险导向内部审计的 发展，风险评估技术在审计项目方案编 制过程中的作用越来越显著，内部审计 人员应熟练掌握风险评估技术，以高效 完成审计项目，实现内部审计目标。 中国论文网 /3/view-12766192.htm 关键词：风险评估；项目审计； 方案；应用 中图分类号：F239 文献标识码： A 文章编号： 1001-828X（2014）07- 0190 项目审计方案是审计工作的操作 指南，其编制水平直接影响到审计项目 的质量。为有效保障项目审计方案的质 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 量，提高其指导性和可操作性，控制审 计风险，应采取相应的质量保证措施， 引入先进的编制方法，以更好地实现审 计目标，推动内部审计业务的发展。风 险评估从风险发生的可能性和影响程度 两个维度，对风险进行分析、评价和分 级，为项目审计方案的编制提供了良好 的方法。 一、审前调查阶段风险评估的应 用 1.1 注重信息收集 对企业相关信息的深入了解和掌 握，是内部审计工作有效开展的基础， 也是内部审计相对于国家审计和社会审 计的优势所在。在日常工作中，内部审 计人员应注重从国家、行业、企业经营 管理等不同层面收集相关信息，以备使 用。 内部审计人员在审前调查阶段， 可使用访谈、调查问卷及查阅等方法， 从组织的业务活动、内部控制和风险管 理等角度收集信息，包括：国家法律法 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 规、相关政策、监管要求、行业情况、 公司目标和经营理念、管理制度及程序、 业务流程、知识层面的业务相关理论知 识及最佳实践等。 1.2 信息的分析整理 在完成阶段性信息收集任务后， 内部审计人员可使用风险评估技术，对 信息的时效性、相关性、客观性及重要 性进行分析和整合。建立各种信息之间 联系，关注通过不同渠道获得的关于同 一事项的信息是否存在冲突。通过信息 分析，在实现去伪存真的同时，尽可能 掌握被审计对象的实际情况。通过对信 息的有效分析，全面了解和掌握被审计 对象的有关情况，发现可能的内控缺陷 或重要问题，并有的放矢的编制项目审 计方案。 二、项目审计方案编制阶段风险 评估的应用 2.1 应用审前调查成果，对审计 对象进行风险分析 内部审计人员可以按风险评估流 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 程，在前期审计调查的基础上，编制出 被审计对象相关业务的完整流程，梳理 业务关键控制点。结合业务目标、组织 的风险偏好、风险承受度等指标，针对 业务流程中的关键业务事项，归纳出业 务活动可能面临的风险。分别从外部因 素和内部因素、被审计对象采取的控制 措施等方面，对业务活动面临的风险进 行分析，从风险发生的可能性和影响程 度两个维度对风险进行分级、排序，确 定被审计单位和业务的风险点，掌握被 审计单位风险管理水平，为审计资源配 备和审计方法的选择提供依据。 为提高效率，减少重复劳动，内 部审计人员也可以直接借鉴企业内、外 部相关风险评估结果，但需要关注其评 估的客观性和时效性，以及相关变动情 况。 2.2 应用风险评估结果，细致编 写项目审计方案 审计人员在清楚了解被审计单位 风险管理水平、业务关键控制点基础上， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 结合前期审计调查情况，深入分析被审 计对象风险较大的业务环节，寻找线索， 进而初步识别可能存在的内控缺陷和重 要问题，并确定审计重点，合理安排审 计组人员分工和审计时间，编制可行的 项目审计方案。 2.2.1 审计重点的确定。结合被 审计对象组织人员、业务开展等现状和 风险评估结果，审计组长庄审应根据审 计目标，确定审计重点领域和事项，对 较高风险事项给予重点关注，集中优势 资源，有的放矢，提高审计效率和效果。 2.2.2 审计组人员分工的确定。 审计组长庄审在对审计组成员的特长进 行充分了解的基础上，结合风险评估结 果和审计重点，确定审计组人员组成， 并对审计组人员进行合理分工，以充分 发挥审计组成员特长和团队优势。在开 展较为复杂的审计项目时，可适当组织 不同专业的审计人员，就审计项目开展 跨领域专项研讨，做到互通有无，发挥 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 审计组团队优势。在开展特定审计业务 时，可考虑在审计组中增加相关领域内、 外部专家。 2.2.3 审计程序和方法的确定。 结合风险评估结果和审计重点， 审计人员应针对被审计对象不同业务或 同一业务中的关键业务控制点，设计相 应的审计程序和方法。针较高风险事项 或重点业务，若使用抽样技术，应在考 虑审计成本一收益的基础上确定样本量， 并执行测试程序，确保样本量能合理代 表总体特征。 2.2.4 审计时间安排的确定。 根据审计业务的复杂程度及风险 评估结果，审计人员应合理确定审计起 止日期，在完成审计任务、实现审计目 标的同时，将对被审计单位的影响降到 最低。编制具体时间安排时，首先应合 理确定各单项审计工作量，其次可适当 引入关键路径法等项目时间安排方法， 优化项目时间安排，调动审计人员积极 性，提高审计效率。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 2.2.5 前期审计结果应用。内部 审计人员在考虑被审计事项及风险变动 的基础上，可适当应用前期审计结果， 一方面可以评价前期审计整改情况，另 一方面避免重复劳动，提高审计效率。 2.3 风险评估在项目审计方案调 整中的应用 为有效控制审计风险，审计组长 庄审应对项目审计方案的实施情况进行 实时监控，对偏离情况进行原因分析， 并采取相应的控制措施，使项目审计方 案得到有效实施，防范审计风险，促进 实现审计目标。 审计人员在开展审计项目时，可 以对审计项目进展、审计重要发现进行 风险评估，如果评估结果为较高以上风 险，对审计项目有较大影响，内部审计 人员应考虑建议对项目审计方案进行适 当调整，并按内部审计机构的管理流程 进行审批，以满足实现审计目标的需要。 三、建议 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读