17章 税务代理

第十七章 税务代理 一、单项选择题 1以下关于税务代理的说法正确的是（ ） 。 A.税务代理机构是税务机关的附属机构 B.税务代理的选择一般有单项选择和双向选择 C.税务代理受纳税人、扣缴义务人所左右 D.税务代理人可代理所有涉税事项 【答案】B 2下列不属于税务代理业务范围的是（ ） 。 A.代办税务登记 B.代为制作涉税文书 C.税务行政复议手续 D.办理增值税专用发票的领购手续 【答案】D 3代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（ ） 。 A.由被代理人和代理人负连带责任 B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任 C.由代理人负责任，被代理人不负责任 D.代理人和被代理人均不负责任 【答案】A 4税务代理人违反税收法律、行政法造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴 纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（ ）的罚 款。 A.50% 以上 5 倍以下 B.50% 以上 3 倍以下 C.50% 以上 1 倍以下 D.1 倍以上 5 倍以下 【答案】B 5以下税务咨询方法中，权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续 的咨询方法是（ ） 。 A口头咨询 B书面咨询 C网络咨询 D常年税务顾问 【答案】D 【解析】常年税务顾问权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续。 6以下关于税务咨询和税务筹划的风险正确的表述是（ ） 。 A委托人生产经营的规模大，税务咨询和税务筹划的风险就大 B委托人生产经营的规模小，税务咨询和税务筹划的风险就小 C委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险 D委托人的合作态度，是产生税务咨询和税务筹划的风险的因素 【答案】D 【解析】税务咨询和税务筹划的风险与委托人生产经营的大小无关，所以 AB 选项错 误；纳税人的纳税意识薄弱会产生税务咨询和税务筹划的风险，但是不能说委托人的纳税 意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险，因为纳税意识强的委托人如果核算不健全 或委托意向、合作态度有问题，都会产生税务咨询、筹划的风险，所以 C 选项错误。 7下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是( )。 A.外汇收支鉴证 B.银行储蓄存款鉴证 2 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证 答案：D 解析：涉税签证业务范围包括：（教材 476 页） （1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证； （2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。 8. 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。 A税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用 B税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用 C税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用 D税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用 答案：B 解析：税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用，其目的是影响委托人的纳税 行为。税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结 果对税务机关也不直接产生影响。 二、多项选择题 1以下属于纳税人权利的有（ ） 。 A税收监督权 B申请延期申报权 C陈述与申辩权 D知情权 【答案】ABCD 2以下属于纳税人义务的有（ ） 。 A依法进行税务登记的义务 B及时提供信息的义务 C接受义务检查的义务 D报告其他涉税信息的义务 【答案】ABCD 3下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ ） A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 【答案】ABD 3以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（ ） 。 A.代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为 B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 C.代理人可以机构或个人名义承接代理业务 D.代理人可以书面或口头方式确立代理关系 【答案】AB 4签订了代理协议后，以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有（ ） 。 A.由单项代理改为全面代理 B.企业的财务主管人员变更 C.企业的法定代表人变更 D.负责该代理业务的代理人进行了变更 【答案】 AD 5以下说法正确的是（ ） 。 A税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容 B税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为 C税务咨询机构只存在民间形式 D税务咨询可通过电话、信函、晤谈、网络等方式提供 【答案】ABD 3 【解析】税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式，所以 C 选项错误。 6以下关于税务咨询的表述正确的是（ ） 。 A口头咨询包括电话咨询、中介场所咨询、委托方现场咨询、现场咨询会咨询 B书面咨询可以电子信件形式传输 C网络咨询适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询 D常年税务顾问是税务咨询最常见的一种咨询方法 【答案】AB 【解析】网络咨询服务内容丰富，所以 C 选项错误；常年税务顾问是一种综合性税务咨询 服务形式，书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法，所以 D 选项错误。 7下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有（ ） A.口头咨询 B.书面咨询 C.网络咨询 D.常年税务顾问 【答案】ABCD 【解析】本题考核税务咨询的形式。税务咨询的形式一般有：口头咨询、书面咨询、 网络咨询和常年税务顾问。 8以下关于税务筹划的表述不正确的是（ ） 。 A税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B税务筹划只能在法律许可的范围内进行 C税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行 D税务筹划的最终目的是纳税额的减少 【答案】ACD 【解析】税务筹划是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容；税务筹划 具有筹划性，只能在经济业务发生之前进行；税务筹划的直接目的就是减低税负、减轻纳 税负担，包括选择低税负和滞延纳税期间；税务筹划的最终目的是企业利益最大化。 9以下关于税务筹划的相关概念表述正确的是（ ） 。 A节税实际上是税务筹划的委婉表述 B避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的 非违法形式来达到自己的目的 C节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为 D逃税、避税具有违法性 【答案】AB 【解析】节税是税法允许甚至鼓励的行为；避税是政府不倡导的，并会招致政府反避税措