2010931226 会计3班 张悦 会计理论与方法考查

学号：2010931226 班级：会计 3 班 姓名：张悦 会计研究方法评述 摘要：会计研究方法是进行会计理论研究的前提，是会计理论体系的重要组成部分。会计 研究方法的运用要与研究的问题本身以及当时的外在环境相适应，正确地运用会计研究方 法是提高会计理论研究水平的保证。我国的会计研究方法要根据研究内容的不同选择相应 的会计研究方法“现阶段，规范研究仍应占据主导地位。 关键词： 会计理论 实证研究 规范研究 重视研究方法是一门学科趋于成熟的重要标志之一。现代会计学经过近一个世纪的持 续发展，在基本概念、学术框架等诸多方面已日益成熟和完善。对会计研究方法论进行探 讨的时机业已成熟。当代学者对会计理论研究方法的探讨是多种多样的,归纳他们的观点, 大致包括归纳法、演绎法、实证法、行为法、法规法、经济学法、社会学法、伦理道德法、 事项法和系统法等。重要的会计研究方法吧包括:实证研究方法、规范研究方法、行为研究 方法。 我们提倡运用实地研究、问卷调查和案例分析等实证研究方法。在研究过程中，要注 意规范研究和实证研究的相互结合，做到有推理，有例证。会计研究方法对于会计理论研 究具有重要作用。长期以来，对会计研究方法本身的研究可以说是我国会计研究领域的一 个薄弱环节。接下来将对会计理论研究领域中较为常用的规范研究方法和实证研究方法的 理论基础、各自的优缺点作一简要分析，谈谈本人对我国现阶段会计研究方法的选择问题 的一些认识。 一，会计研究方法的概念 会计研究方法是指会计人员探讨会计工作规律和会计历史发展规律的手段、方式、程 序和措施的总称。 我们知道，科学理论的产生和突破往往是从研究方法开始的，科学的研究方法是产生 科学理论的先导。从一定意义上讲，会计研究工作中最为重要的事情在于选择恰当的研究 方法。会计研究方法是完成会计研究任务的重要手段，会计研究方法的多样性为会计研究 工作者提供了广泛的选择性。会计研究方法运用恰当，不仅可以圆满地实现会计研究目标， 而且可以提高会计理论研究水平。我国的会计学者对方法论的研究还很少，尤其是对实证 会计研究方法的研究更少。目前，我国还很缺少在方法论上对研究者们的。 二，会计研究方法的意义 （一）会计研究方法是进行会计理论研究的前提 研究方法是“驶达真理彼岸的航船，是打开科学宝库的钥匙” 。科学是随着研究法所获 得的成就而前进的。研究方法每前进一步，我们就更提高一步。会计科学的研究同样需要 运用适当的会计研究方法，从一定意义上讲，研究人员在进行会计研究之前，明确并正确 地选择对所研究的问题采用的研究方法，是进行会计理论研究的必要的前提条件。 （二）会计研究方法是会计理论体系的组成部分 会计理论研究方法的研究成果可以直接丰富和发展我国会计理论内容；同时，它还有 助于人们从方法论的高度，统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出成果和快 出成果。正是从这个意义上，我们认为会计研究方法是一种更为本质意义上的理论，并把 它作为会计基本理论的重要组成部分，列为会计理论体系中的最高层次。 （三）正确运用会计研究方法是提高会计理论研究水平的保证 会计研究方法是完成会计研究任务的重要手段，会计研究方法的多样性为会计研究工 作者提供了广泛的选择性，会计研究方法运用恰当，不仅可以圆满地实现会计研究目标， 而且可以提高会计理论研究水平。 三 我国会计理论研究方法历史及现状剖析 实证研究在中国的初步应用阶段 1996 年至 1999 年在实证研究方法在我国有了一定的应 用成果后，我国学术界对实证研究方法进行了空前热烈的讨论，这一时期的观点已不再是 对实证研究方法的简单介绍和倡导。更多的是解决中国学者在应用中遭遇的难题和对实证 研究方法的思考。从 2000 年至今我国对于实证研究的应用是日趋娴熟的，与此同时我国的 学者对于实证研究方法的讨论也空前热烈。会计学术界对于实证研究方法的讨论已不再停 留在对于缺陷的探讨、应用领域的建议等，更多的是或上升到哲学的高度或深入到细节的 探讨。 会计理论研究方法的问题尚未引起我国会计理论界的普遍重视,理论研究方法单一、僵 化,如重演绎法而轻归纳法,重抽象方法和规范方法而轻实证方法,重证实方法而轻证伪方法 等。 四 关于实证研究方法 （一） 特征 实证会计研究所采用的方法是实证法。实证法是解释和预测客观现象的方法，它要以 确实的证据，反映或检验客观存在的现象，其哲学基础是证伪主义。 实证会计方法来源于西方哲学流派中的实用主义。实证会计研究要求先提出一定的假 设，然后利用实际证据来加以验证和批驳。实证会计研究关注“是什么”的问题，不涉及价 值判断，主要用于解释和预测。实证会计研究的基本研究框架是：首先提出假设，然后收 集样本数据并建立分析模型，最后在统计分析的基础上得出具有数量特征的研究结论。实 证研究方法的主要特点如下： 1， 实证研究方法较为精确和科学，符合会计的本质要求 实证会计研究是一种定性和定量分析相结合的方法，从理论到假设再到假设的操作化， 主要依靠定性、概念化的逻辑分析，而分析实际数据、对假设进行检验主要依赖于数量方 法。由于采用定量分析的种种技术，使得实证会计研究的结论具有较高的准确性，这与当 代经济科学发展的大方向趋同，具有较强的科学性。 2，实证研究方法紧密结合会计实务，可以考虑到会计主体的行为动机 运用实证会计研究得到的实证理论，不仅对所观察到的会计实务提供解释，说明现存会 计实务程序、方法在应用程序上存在差异的原因；而且还对未观察到的会计现象、实务和 那些虽已发生但尚未通过数据搜集和分析获得系统性证据加以证实的现象和实务提供解释。 实证会计研究将市场条件下的企业视为各种“契约关系”的结合体，对各种利益集团出于 维护自身利益而对会计准则呈现出的态度行为进行了大量的经验分析，得出了许多规范会 计研究所不能认识的有益结论。 3，实证研究方法在会计理论研究中往往以偏概全，时效性差 实证研究方法往往使用有限的事实和现象去证明普遍命题，因而其研究结果不可避免 地具有概率或偶然性。另外，实证研究方法过分强调模型化和定量化，经常由于忽略某些 想当然或是次要的因素，结果有时会导致研究对象过于简化和研究的系统性偏差。 （二）局限性 1，无法避免归纳逻辑的局限性。 实证会计研究方法试图根据代理理论等,建立反映各种因素与会计选择行为之间关系的 数学模型,但迄今难以确定这些因素的相对重要性,也没有办法确定哪一个因素居主导地位, 同样地,至今尚未建立起模型,求获各种会计选择行为的相对成本。 2，过分简化研究对象的复杂因果关系。 过分偏重研究的定量化和模式化,在考虑人的主体性、能动性以及选择偏好、价值取向 等主观因素方面,尤其在涉及某些行为特征的心理反应、激励偏好、思维定势等问题的研究 领域,这种研究方法很难发挥作用。 3，因为无法排斥经济环境变化对会计方法的影响,所以,实证会计研究普遍存在观察误差现 象。 （三）实证研究法在我国的应用的评述 1，我国会计理论在实证方面的研究从无到有,逐渐发展是一个渐进的过程,这是一个巨大的 进步。在我国介绍实证研究方法的文章比较多，但质量不高，这种方法的具体应用还很少， 而且主要集中在近两年。 2，在研究课题方面,我国的实证研究领域覆盖了证券市场、会计选择、审计研究三个主要 领域。但每一领域都未能深入研究，尤其是在会计选择方面，还没有公开发表的规范的会 计选择对股价影响的文献，这方面还有很长的路要走。 3，在研究方法方面，我国的实证研究基本上都是采用国外七、八十年代的研究方法，把它 搬过来运用于对我国的研究，而没有研究方法上的创新。 4，在样本的选取方面，由于我国股票市场产生较晚，有关数据的时间序列较短，这先折了 有关研究的可信度。 5，在研究人员方面，由于实证研究要求研究人员有较宽的知识面，对知识结构也有特殊要 求，而且工作量很大。所以，能适应实证研究的研究人员不多，在我国主要由一批年轻人 组成。 五 对我国开展实证会计研究的几点认识 （一）要明确我国实证会计研究的方向 （二）引进西方实证会计研究,在我国应是一个漫长的过程,不可操之过急 （三）要积极创造条件,推动我国实证会计研究的发展。 六 进行实证会计研究应注意的问题 （一）多做实地研究 实地研究是以个别实例为出发点来分析问题，其方法论比案例研究要严格，属于学术研 究范畴，非常注重寻找启发性的知识及开头性的看法，这就要求注重调查研究，进行实地 调查收集资料，并且对热点问题有很好的敏感性。由于我国经济环境的特殊性，在倣实证 研究的同时倣实地研究可以取得更好的研究效果。 （二）积极创造条件，推动我国会计研究的发展 实证研究的发展要求拥有各种各样的数据库和文献检索系统，这些数据库和文献检索系 统提供了大量的有关公司经营情况的统计资料和数据，从而大大降低了会计研究成本，提 高了研究效率。而我国目前做实证研究最缺乏的就是数据。另外，我国计算机软件在会计 中的运用还不能够进行模型建立和数据的分析处理，这样就影响了对有关数据的分析整理 效率，因此，为了给我国会计研究创造条件，需要对一些主要公司的财务资料和报表进行 收集整理，形成数据库，以便于会计研究者随时检索；此外，应加强统计软件的开发，并 将其运用到会计中去，帮助建立模型和进行数据处理分析。 参考文献： 1， 肖泽忠： 实证会计研究的过程 ， 会计研究1993 年第 6 期。 2，刘峰、雷科