2012年度会计继续教育会计准则及制度 新会计准则第18号试题及答案

新会计准则第 18 号所得税 一、单选题 1、某公司 2008 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求 其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计 算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 2008 年 12 月 31 日，该项罚款尚未支付。则 2006 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( ) 万元。 A. 0 B. 100 C. 100 D.不确定 A B C D 【正确答案】A 2、在支付手续费方式下委托代销的，受托方应在销售商品后按（ ）确认收入。 A销售价款 B销售价款和收取的手续费之和 C收取的手续费 D商品售价减去商业折扣 A B C D 【正确答案】C 3、某企业期末持有一批存货，成本为 1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值 为 800 万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备 200 万元，由于税 法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（ ）万元。 A.1 000 B.800 C.200 D.0 A B C D 【正确答案】A 4、企业 2008 年 8 月 1 日研发成功一项专利技术，发生研发支出 1 600 万元，其中符合资本 化的金额为 1 200 万元，该无形资产的预计使用年限 10 年。按照税法规定，该内部研发项 目形成无形资产的部分可以按照无形资产成本的 150%摊销。则该项无形资产研发成功时产 生的暂时性差异为（ ）。 A.可抵扣暂时性差异 600 万元 B.可抵扣暂时性差异 1 150 万元 C.应纳税暂时性差异 1 200 万元 D.可抵扣暂时性差异 1 200 万元 A B C D 【正确答案】A 5、南方公司于 2008 年 7 月 1 日购入甲公司 30的股份准备长期持有，从而对甲公司具有 重大影响，南方公司采用权益法核算该项长期股权投资。甲公司 2008 年度实现净利润 13 500 万元，其中 16 月份实现净利润 5 000 万元。南方公司适用的所得税税率为 25，甲 公司适用的所得税税率为 15。2008 年 12 月 31 日南方公司应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 A300 B588.24 C1 588.24 D306 A B C D 【正确答案】A 6、某企业 2008 年因债务担保确认了预计负债 800 万元，担保方并未就该项担保收取与相 应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债 200 万元。假定税法规定与债务担保有 关的费用不允许税前扣除。那么 2008 年末企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。 A.800 B.600 C.1 000 D.200 A B C D 【正确答案】A 7、某股份公司 2008 年度实现利润总额 2 500 万元，各项资产减值准备年初余额为 810 万元， 本年度共计提有关资产减值准备 275 万元，冲销某项资产减值准备 30 万元。所得税采用资 产负债表债务法核算，2008 年起所得税率为 25，而以前为 33。假定按税法规定，计提 的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008 年度除计提的各项资产减值准备 作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得 额。则该公司 2008 年度发生的所得税费用为( ) 万元。 A. 689.8 B. 560.2 C. 679.2 D. 625 A B C D 【正确答案】A 8、甲企业于 205 年 12 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入 账金额为 100 万元，205 年 12 月 31 日的公允价值为 100 万元。206 年末公允价值为 120 万元。假定税法规定该资产按 10 年计提折旧，期末无残值。则 2006 年末由于该项投资性 房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A.100 B.120 C.20 D.30 A B C D 【正确答案】D 9、下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的 项目是（ ）。 A国债利息收入 B股票转让净收益 C公司的各项赞助费 D公司债券转让净收益 A B C D 【正确答案】A 二、多选题 1、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有( ) 。 A.预提产品售后保修费用 B.计提存货跌价准备 C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧 A B C D 【正确答案】ABC 2、下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的是（ ）。 A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 160 万元的预计负债 B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 2 600 万元 C企业当期计入成本费用的职工工资总额为 1 000 万元，尚未支付，按照税法规定的计税 工资标准可以于当期扣除的部分为 800 万元 D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 1 500 万元 A B C D 【正确答案】ABCD 3、企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（ ） A所得税费用 B管理费用 C资本公积 D投资收益 A B C D 【正确答案】AC 4、有关计税基础的下列表述中，正确的有( ) 。 A.资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额 B.资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额 C.负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额 D.负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额 A B C D 【正确答案】AC 5、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( ) 。 A支付的各项赞助费 B购买国债确认的利息收入 C支付的违反税收规定的罚款 D支付的工资超过计税工资的部分 A B C D 【正确答案】ABCD 6、根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有( ) 。 A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异 B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但 该暂时性差异在可预见的未来能够转回 A B C D 【正确答案】AB 7、下列说法中，正确的有（ ）。 A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能 无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得 税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回 B如果递延所得税资产发生减值，应当计入“ 递延所得税资产减值准备” C企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 D如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性 差异，应当恢复递延所得税资产的账面价值 A B C D 【正确答案】CD 8、根据企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列表述方式正确的内容是（ ）。 A企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税基础为零 B负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可 予抵扣的金额 C通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会 计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异 D通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和 应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值 A B C D 【正确答案】BCD 9、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所 得税资产”增加的有( )。 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 A B C D 【正确答案】AC 10、采用资产负债表债务法时，调增所得税费用的项目包括（ ）。 A本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B本期转回的前期确认的递延所得税资产 C本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D本期转回的前期确认的递延所得税负债 A B C D 【正确答案】AB 三、判断题 1、对于自行研发形成的无形资产，账面价值与计税基础的差异主要是因为开发阶段的研发 支出，会计上资本化，按税法的规定发生时直接费用化而产生的。（ ） 对 错 【正确答案】错 2、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税 资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以 后期间不得恢复其账面价值。( ) 对 错 【正确答案】错 3、B 企业为 A 企业的联营企业，A 企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产 生暂时性差异，A 企业一般不应确认相应的递延所得税负债。 （ ） 对 错 【正确答案】错 4、递延所得税负债应以相关应纳税暂性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税 负债的确认不要求折现。（ ） 对 错 【正确答案】错 5、企业持有的某项股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，企业按持股比例计算可分得 100 万元。投资企业与被投资单位适用的所得税税率均为 33，则该项应收股利的账面价 值为 100 万元，其计税基础为可从未来期间经济利益中抵扣的金额 100 万元，由于双方适 用所得税税率相同，该部分股利性收入是不需要补税的，其计税基础等于账面价值。（ ） 对 错 【正确答案】对 6、除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以 结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（ ） 对 错 【正确答案】错 7、企业无形资产的账面价值与计税基础存在差异是由会计和税法对无形资产摊销方式的差 异以及无形资产减值准备的提取原因引起的。（ ） 对 错 【正确答案】错 8、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳 税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。( ) 对 错 【正确答案】错 9、某企业 2007 年确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计