2013中美金融企业会计习题(二)

六、业务核算题 （一）存款业务核算 某银行 2015 年发生下列业务，根据业务作出会计分录。 1、收到开户单位甲公司签发的现金支票，提取现金 3 000 元，审核办理。 2、乙公司解交销货收入 10 000 元，清点无误后入账。 3、银行计算将应付给丙公司利息 350 元办理转账手续。 4、丁公司支取 1 年期过期 20 天定期存款，金额 500 000 元，存单利率 2.25%，当日活期 存款利率 0.72%，审核无误后予以办理。 5、储户 A 存入 2 年期整存整取定期储蓄存款，金额 20 000 元，审核清单清点现金无误后 办理。 6、储户 B 持 1 年期定期存单办理提前支取，已存 40 天，金额 10 000 元，存单利率 2.25%，当日活期存款利率 0.72%，审核无误后予以办理。 7、储户 C 持 1 年期定期存单办理到期支取，金额 10 000 元，存单利率 2.25%，本金转入 储户活期存款账户，利息以现金支付。 （二）贷款业务核算 1、甲企业购买原材料一批，于 203 年 1 月 18 日向建设银行申请信用贷款 24 万元，利息 3 个月，月利率为 4.2%，经批准发放贷款，采用合同利率法，按月计提利息。 假设甲企业到期一次支付本息。 要求：根据上述资料编制会计分录。 2、开户银行 2013 年 5 月 22 日收到开户单位华为公司提交的一张不带息的银行承兑汇票来 银行办理贴现，面值为 35000 元，该汇票签发日期为 2013 年 3 月 11 日，签发单位是在本 行开户的万嘉公司，期限 4 个月，银行审核无误后，当即按贴现率 3.6%办理贴现。 假设上述贴现汇票到期后，银行收回贴现票款。 根据上述资料编制会计分录 3、某行第一季末正常类贷款 70 亿元、关注类 20 亿元、次级类 3 亿元、可疑类 2 亿元、损 失类 1 亿元。计提专项准备的比例分别为 0、2%、25%、50%、100%。年初专项准备贷方余 额 2 亿元，要求做第一季度计提专项准备的会计分录。 （三）支付结算业务核算 支票 工行某市分行 A 支行 5 月份发生下列业务，作该行会计分录。 1、1 日，收到华兴公司交来委托收款的进帐单和在本行开户的泰富商场签发的转帐支票， 金额 75 000 元，审查无误予以入帐。 借：吸收存款活期存款泰富广场 75000 贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 75000 2、5 日，收到春江工厂交来委托收款的进帐单和在同城交行一支行开户的亚东公司签发的 转帐支票，金额 56 000 元，经审查无误，票据交换，予以入帐。 借：清算资金往来 56000 贷： 其他应付款-春江工厂 56000 3、6 日，退票时间已过，将上项春江工厂的进帐单入帐。 借：其他应付款-春江工厂 56000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 56000 4、8 日，从建行甲支行交换提入开开公司签发的转帐支票一张，金额 45 000 元，审查无 误予以入帐。 借：吸收存款-活期存款-开开公司 45000 贷：清算资金往来 45000 5、11 日，从建行乙支行交换提入宏昌工厂签发的转帐支票一张，金额 36 000 元，审查发 现余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。 借：其他应收款-宏昌工厂 36000 贷：清算资金往来 36000 6、12 日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额 36 000 元，退回建行，予以 入账。 借：清算资金往来 36000 贷：其他应收款-宏昌工厂 36000 7、15 日，收到本行开户的沪西工厂签发的转账支票和进帐单，金额 45 000 元，要求将款 项划转在农行宝山支行开户的泰康商场，经审查无误，予以入账。 借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 45000 贷：清算资金往来 45000 8、18 日，从农行卢湾支行交换提入进帐单，金额为 30 000 元，系大洋商厦委托划转给春 江工厂的货款，经审查无误后，予以入账。 借：吸收存款-活期存款-系大洋商厦 30000 贷：清算资金往来 30000 银行本票 工商银行上海分行晋安支行发生下列经济业务，要求作该行的会计分录。 1、3 月 1 日，收到欣欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票 25 000 元，审查无误 后，款项从其存款户收取。当即签发本票 25 000 元，交付该商厦，予以入账。 解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 25000 贷：开出本票 25000 2、2 日，收到本行开户的沪西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额 25 000 元，审查无误予以入账。 解：借：开出本票 25000 贷：吸收存款-活期存款-沪西工厂 25000 3、3 日，收到春江工厂交来的进账单和由中国银行黄埔支行签发的本票各一份，金额 48 000 元，审查无误予以入账。 解：借：清算资金往来 48000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 48000 4、5 日，收到范先生交来银行本票申请书，申请签发现金银行本票 50 000 元，经审查无 误款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交范先生，予以入 账。 解：借：吸收存款-活期存款-范先生户 50000 贷：开出本票 50000 5、8 日，周先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额 50 000 元，申请人 为范先生，审查无误当即支付现金 50 000 元。 解：借：开出本票 50000 贷：库存现金 50000 6、12 日，从农行徐汇支行交换提入本票一张，金额 42 000 元，审查无误予以入账。 解：借：开出本票 42000 贷：清算资金往来 42000 银行汇票 工商银行福建省晋安支行发生下列经济业务，做会计分录。 1、1 日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 80 000 元，经审查 无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额 80 000 元，交付该厂，予以 入账。 解：借：吸收存款-活期存款-春江工厂 80000 贷：开出汇票 80000 2、5 日，收到在本行开户的华兴公司交来的进帐单和中行嘉兴支行签发的银行汇票，汇票 出票金额为 75 000 元，进帐单金额和银行汇票实际结算金额为 72 000 元，经审查无误后， 予以入账。 解：借：清算资金往来 72000 贷：吸收存款-活期存款-华兴公司 72000 3、10 日，收到农行长春支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填列汇票出票金额 80 000 元，实际结算金额 80 000 元。经审查无误后，予以入账。 解：借：开出汇票 80000 贷：清算资金往来 80000 4、15 日，收到未在本行开户的董华先生交来进帐单和中行昆山支行签发的注明现金字样 的银行汇票，汇票出票金额 40 000 元，进帐单和汇票实际结算金额 40 000 元。经审查无 误后，予以入账。 解：借：清算资金往来 40000 贷：应解汇款-董华 40000 5、16 日，收到董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金 5 000 元。经审 查无误后，予以支付。 解：借：应解汇款-董华 5000 贷：库存现金 5000 6、18 日，收到中行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张，金额为 35 000 元， 经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。 解：借：应解汇款 35000 贷：清算资金往来 35000 7、22 日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票 66 000 元，经审 查无误后，款项从其存款户中收取，当即签发银行汇票一张，金额为 66 000 元，交付该商 厦，予以入账。 解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 66000 贷：开出汇票 66000 8、30 日，收到中行青岛支行寄来借方报单、银行汇票解讫通知，填制汇票出票金额 66 000 元，实际结算金额 63 500 元，多余款项 2 500 元。经审查无误后，将多余款项退回新 欣商厦，予以入账。 解：借：开出汇票 66000 贷：清算资金往来 63500 吸收存款-活期存款-欣欣商厦 2500 商业汇票 1、3 月 1 日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人为无锡天龙 公司，金额 27 000 元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。 解：不用做会计分录 2、3 月 5 日，收到建行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票，系上海服装公司承兑 常熟服装厂的货款 78 000 元。经审查无误后，予以支付。 解：借：吸收存款-活期存款-上海服装公司 78000 贷：清算资金往来 78000 3、3 月 8 日，收到中行无锡支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知，金额 27 000 元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。 解：借：清算资金往来 27000 贷：吸收存款-活期存款-开开公司 27000 4、3 月 12 日，收到出票人开开公司交来付款期限 1 个月的银行承兑汇票，金额 100 000 元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开 开公司收取万分之五承兑手续费，予以入账。 解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 50 贷：手续费 50 5、3 月 15 日，收到沪西工厂交来付款期限为 1 个月的银行承兑汇票一份，金额为 150 000 元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取万 分之五承兑手续费，予以入账。 解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 75 贷：手续费 75 6、3 月 20 日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票，付款人为厦门贸易公司， 金额 90 000 元。经审查无误后，为其办理托收手续。 解：不用做会计分录 7、3 月 28 日，收到中行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收帐通知，金额 90 000 元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款，经审查无误后，予以入账。 解：借：清算资金往来 90000 贷：吸收存款-活期存款-春江工厂 90000 8、4 月 12 日，上月 12 日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票金额 100 000 元，已经到 期，向出票人收取票款，予以入账。 解：借：吸收存款-活期存款-开开公司 100000 贷：应解汇款-开开公司 100000 9、4 月 14 日，收到中行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票，系开开公司支付 苏州绣品公司的货款 100 000 元，经审查无误后，予以入账。 解：借：应解汇款-开开公司 100000 贷：清算资金往来 100000 10、4 月 15 日，上月 15 日为出票人沪西工厂承兑的银行汇票金额 150 000 元，已经到期 ，而沪西工厂帐户余额为 70 000 元，予以收取，不足款转入逾期贷款。 解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 70000 贷款-逾期贷款 80000 贷：应解汇款 150000 11、4 月 25 日，沪西工厂帐户已有存款，从其帐户扣除银行承兑汇票逾期未付的 80 000 元，并按逾期天数，每日按 5计收利息。 解：借：吸收存款-活期存款-沪西工厂 80400 贷：贷款-逾期贷款 80000 利息收入 400 12、4 月 26 日，收到中行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工 厂支付大连日化厂货款 150 000 元，经审查无误后，予以入账。 解：借：应解汇款-沪西工厂 150000 贷：清算资金往来 150000 汇兑 11 日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将 36 000 元货款汇给在中 行开封支行开户的捷利工厂。审查无误后，汇款额从其存款户扣除。 解：借：吸收存款-活期存款-欣欣商厦 36000 贷：清算资金往来 36000 28 日，收到未在本行开户的刘烊先生交来注明现金字样的信汇凭证一份，以及现金 22 000 元，要求将 22 000 元汇至中行常州支行，收款人为江镇先生。审查无误后，予以入账。 解：借：库存现金 22000 贷：清算资金往来 22000 315 日，收到中行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额 32 000 元。 审查无误后，予以入账。 解：借：清算资金往来 32000 贷：吸收存款-活期存款-宏昌工厂 32000 418 日，收到建行晋安支行寄来的注明现金字样的信汇凭证一份，金额 18 000 元，付款 人刘凯，收款人刘静。审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。 解：借：清算资金往来 18000 贷：应解汇款-刘静 18000 520 日，刘静前来办理提取汇款的手续，审查无误后，当即支付其现金 18 000 元。 解：借：应解汇款-刘静 18000 贷：库存现金 18000 624 日，收到中行扬州支行注明留行待取字样的电汇凭证，金额 90 000 元，付款人为扬 州日化厂，收款人为周伟。审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。 解：借：清算资金往来 90000 贷：应解汇款-周伟 90000 725 日，周伟从汇入款项中提取现