2013年一所征管措施及意见

一所2013年征管工作状况及改进措施 从区局“税收征管年”的指导精神出发，结合一所201 2年税收任务完成的具体情况，对一所2012年重点税源征管 、中小企业征管、两税征管、企业所得税征管、综合事务 管理五个方面工作进行总结，并提出2013年具体的改进措 施。 一、重点企业征管状况及改进措施 2012年一所重点企业（年纳税合计50万元以上）共52户， 共完成税费合计 元，较同期增长 %，其中税收收入 万元，附加及其他收入 万元；52户重点企业集中在 大行业，其中制造业 户，占比 %，收入占比 ；金融保险 户，占比 %，物流运输业 户，占比 %，服务业 户，占比 %，政府平台公司 户，户占比 %，收入占比 % 2012年重点企业主要税种收入情况分析如下： 1、营业税 2、企业所得税 3、个人所得税 4、城建税 5、房产税 6、土地使用税 7、印花税 8、土地增值税 由以上分析，从组织收入的角度来看，重点税源的管理是 一所征管工作的重中之重。重点企业的征管改进重点在于 解决信息不对称的问题，即从内部信息管理与外部信息管 理两方面着手，全面掌握重点企业的生产经营情况。这里 的内部信息管理指的是税务局征管系统中企业的登记信息 、资格认定及税收优惠类信息、发票管理信息、会计核算 信息等；外部信息指重点企业生产（经营）信息包括原材 料（库存商品）、生产、仓储、销售、其它信息、财务报 表信息、关联方交易信息、上市信息等。加强重点企业内 部信息与外部信息的管理可以从以下几个方面着手： 1、从内部征管系统着手，强化重点企业基础信息采集与更 新。许多企业生产经营多年，企业的基本信息几经变更， 如股权变更、财务信息变更等，征管系统中仍然没有同步 更新。 2、从企业月（季）财务报表着手，强化重点企业生产经营 情况的掌握。建议专管员建立重点企业财务报表专档，对 于接收的重点企业财务报表不仅仅是归档，还要进行深入 的分析与了解，清楚的掌握企业生产状况。 3、从不同税种的特点着手，强化重点企业的日常管理。增 值税虽不属于地税管辖，但其关系到企业缴纳的城建税、 企业所得税、印花税等，不能忽视。部分重点企业中级以 上工作人员收入偏高，应关注其个人所得税缴纳情况。 4、从企业在建工程着手，强化企业生产经营情况的掌握。 我所重点企业集中在制造业，部分企业有改进生产的在建 工程，需要从工程的立项开始跟进，全面掌握在建工程的 进度，重点关注建安税。 5、从企业关联方交易着手，强化企业生产经营情况的掌握 。具体包括关联方情况、材料商品购入、商品材料销售、 劳务收入、劳务支出、受让无形资产、出让无形资产、受 让固定资产、出让固定资产、融资应计利息收入、融资应 计利息支出等。 6、其它信息的采集。针对上市公司，关注其股票发行价格 、股本结构、股票价格波动、市盈率、企业公告等；针对 政府平台公司，关注政府市政设施的投入、拆迁安置房的 建设、道路交通投入等。 二、中小企业征管状况及改进措施 2012年一所重点企业（年纳税合计50万元以下）共 户，共完成税费合计 元，较同期增长 %，其中税收收入 万元，附加及其他收入 万元；52户重点企业集中在 大行业，其中制造业 户，占比 %，收入占比 ；金融保险 户，占比 %，物流运输业 户，占比 %，服务业 户，占比 %，政府平台公司 户，户占比 %，收入占比 %, 需要注意的是这 户企业中， 户企业长期0申报，户占比 %。 从以上分析我们可以看出，中小企业税源控管难度大。中 小企业税源的特点就是点多面广、税源零散、流动性强、 开业停业频率快、交易频繁、帐务不健全，法律和依法纳 税意识比较淡薄，生产经营情况难以及时被税务机关掌握 ，且这些企业多半没有专职会计，常常是一个会计负责三 四家企业，纳税申报质量不高，税源监控的难度较大，虽 然我们在平时在对中小企业的管理上消耗了相当大的人力 、物力、财力，但管理质量不尽如人意，征管效能较低。 鉴于以上情况，针对中小企业的征管工作提出以下改进建 议： 1、加强中小企业税收管理工作重要性的认识，中小企业 产生的税收虽然占比不高，但其户数基数大，就一所的情 况来看，虽然中小企业所创造的税收收入仅占全部税收收 入的 %，但决不能因此就放松了管理，而且根据税收公平原则， 正因为中小企业的税收负担率低，申报质量差，对中小企 业的管理更应成为目前管理局的工作难点和重点。 2、采取多种形式，加强税务所与中小企业的联系。一是 落实专管员入户的征管措施，要求每个专管员为中小企业 上门进行纳税服务，每一户企业无论大小都要求入户；二 是加强其它渠道的联系，掌握企业的生产经营状况，如税 法宣传等。 3、加大对中小企业的执法监督检查力度，以增强管理工 作的及时性、针对性和有效性。对管理中发现的税收违法 为及时采取必要手段，震慑不法分子，堵塞税收漏洞。达 到检查一个震慑一片的功效。 4、加强对中小企业宣传和培训，规范其财务制度。一是 通过向中小企业法人进行税法宣传，使其认识到要发展， 必须规范生产经营和财务会计核算，诚信纳税，利国利民 ；二是通过定期举办财务人员培训班，为其讲授企业财务 会计、涉税法律法规，尤其是税收法律责任等知识 ，促使 其提高认识水平和知识水平，准确进行财务核算，真实申 报，依法纳税。 三、房产税、土地使用税征管状况及改进措施 2012年全年房产税入库 万元，较同期增长 %，土地使用税入库 万元，较同期增长 %。涉及房产税、土地使用税缴纳的企业共 户，占总征管户数的 %，较同期增加 %。 在现有的房产税、土地使用税征管措施的基础上，提 出以下改进措施： 1、加强两税政策的宣传力度，提高纳税人对两税的重 视。在日常的征管工作中发现，纳税人对房产税政策学习 不多、了解不够，认为房产税是小税种，可征可不征、可 多征可少征，不象增值税、营业税等主体税种那样在纳税 人心目中引起足够重视。2012年7月1日开始，青白江区土 地使用税税率进行了大幅度的调整，采取多种形式对纳税 人进行宣传，保证土地使用税及时、足额入库。因此，应 该加强土地使用税新政策的宣传。 2、加强房产出租房产税的征收管理，阻止纳税人各种 漏税、逃税手段。在日常的征管工作中发现，部分企业房 产签订房产租赁合同，具体租赁费用由租金、管理费、折 旧费等组成，缴纳房产税时的计税金额以租金为准，企业 以管理费等形式减少了房产税的计税金额。例如，千盛百 货商圈、九龙商圈等的房产出租合同中都发现了类似的问 题，针对纳税人不合理的管理费等形式冲减房产税的计 税基础的行为，税务机关应要求纳税人严格按租赁费用缴 纳房产税，以不合理管理费等形式冲减不予承认。 3、加强集体土地出租土地使用税的征收管理。根据 财政部、国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关 政策的通知（财税200656号）有关规定，自2006年5 月1日起在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所 有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使 用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。201 2年我所针对永红村土地出租的情况，进行了逐户的上门调 查与集体约谈，取得了显著地成效，2013年的土地使用税 征收管理继续加强此方面的工作。 4、加强房产税、土地使用税基础数据的清理与核查。 针对全所 户房产税缴纳企业， 户土地使用税缴纳企业，展开全面的清理与核查，要求做 到企业房产税、土地使用税实际的计税基础数据，与征管 系统的基础数据、以前年度的纳税数据要一致，发现异常 ，及时进行处理。 四、企业所得税征管状况及改进措施 一所2012年企业所得税会算共220户，其中查账征收 户，核定征收 户，2012年实际缴纳企业所得税 户，其余 户企业都为亏损，进行零申报。 根据2012年我所企业所得税的征管状况，特提出以下征管 改进措施： 1、加强信息的沟通与联系，认真落实企业基本资料的登记 与核查。建立与国税的管理协调机制，积极主动地做好所 得税管户的划分认定工作，防止税户减少。建立与工商部 门的登记信息共享互馈、与地税部门联合税务登记制度， 将管户和管事结合起来，杜绝侵蚀税基的违法行为，有效 防止税款流失。对存在税源转移倾向的企业，应事前做好 宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。 2、加强纳税评估工作的力度，有效管理税源。从不同行业 的特点出发，对企业税负纳税评估，将所得税与营业税评 估相结合，两税联动风险管理评估，做到一次评估，各税 兼顾。提高评估工作的科学性，把握税源增量，准确掌握 税源存量。结合所得税税源特点，优先选择重点行业、特 色行业、行业税负离散度较大的企业、注册资本在一定额 度以上的连续亏损的企业、纳税异常企业等作为评估重点 ，达到有效管理税源的目的。 3、加强所得税预缴与汇算工作的力度，提高汇算清缴的质 量。一是规范所得税预缴申报，加强对预缴申报率的监控 ，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工 作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为，二是按企业规 模、所属行业、纳税方式等不同管理对象，分行业、分类 型、分层次，开展有针对性的政策宣传、业务培训及申报 辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行年度所得税 汇算清缴。三是一定程度上借依托税务代理，发挥其征纳 之间的桥梁作用，我所要求重点企业必须有中介机构的汇 算清缴资料。 4、加强总分机构企业所得税的征管力度，完善总分机构所 得税征管体系。一是建立分支机构企业所得税纳税反馈制 度，凡是未能提供已在总机构统一纳税证明的，由分支机 构所在地主管税务机关就地补征税款。二是加强建筑安装 类企业外出经营的管理，提高挂靠总机构项目的财务监管 ；三是核实分支机构是否只是挂靠总机构或者为取得总机 构的某类行业资质，向总机构支付一定的管理费用，其经 营管理是完全独立的，避免所得税的监管真空。 5、加强企业改制、注销的管理与审批，避免侵蚀所得 税税基。一是在企业改制过程中，多报资产损失、坏账和 呆账，以达到甩“包袱”的目的；二是企业注销进行清产 核资时，把价值重估增值部分增加资本公积，而各项资产 损失却做挂账处理，没有按规定冲销历史包袱，同时还要 求税务部门在以后年度税前给予抵扣，侵蚀了企业所得税 税基。 6、加强实行所得税核定征收企业的管理，尽量缩减核定 征收的范围。将可以享受税收优惠的核定征收纳税人的范 围进行限定。即对经税务机关批准不设置账簿而实行核定 征收的纳税人方可享受相关税收优惠政策，同时对可以不 设置账簿的纳税人的规模作出明确界定。除此之外的应设 置而不设置账簿的纳税人，不得享受国家的所有税收优惠 政策。 7、加强财产报损相关资料的备案管理，严格执行所得税 优惠政策的审批。一是按照 2012年2号文的相关要求，仔细区分清单申报与专项申报 ，对无法进行区分的财产损失，一律进行专项申报。二是 加强小微企业、西开政策等企业所得税优惠政策的备案与 审批，严格按照 2012年1号文的规定，要求企业如实报送相关资料。 五、其它综合事务的管理及改进措施 1、加强征管台账的建立，保证征管资料的及时与准确。一 所共建立起 十个台账管理，由综合组进行专门的整理与归档。 2、加强专管员入户管理与上门服务，提高纳税服务质量的 同时加强对企业的征管。一是要求无论企业新旧、大小， 专管员都要入户，并认真填写入户登记表，