2014年度中国注册税务师协会后续教育培训课后练习及考试题库

中注协很下流，它们的网站上的东西不能“选择”和“复制” ，所以给大家增加了很多麻烦。 但是还是有办法的。 1、 做练习：进入练习，然后另存为，在保存类型里选择 “文本文件” ，打开这个文本文 件，就可以“选择”和“复制” ，然后到我这个文件里来“查找” ，然后得到答案。 2、 考试的时候倒是可以直接“选择”和“复制” ，然后到我这个文件里来“查找” 。 请大家选择下面的课程，我已经有答案了，选择别的课程，自己找答案吧。 1、 增值税专用发票使用及管理 2、 总分支机构的税务管理 3、 企业会计准则所得税 4、 一般纳税人增值税会计核算 5、 关联交易涉税处理与节税筹划 6、 资金融通的涉税分析 7、 正确使用发票 中国注册税务师协会网校 课后练习 增值税专用发票使用及管理 一、判断题 1、虚开增值税专用发票的，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和 1C 卡。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人不应承 担连带责任。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、丢失的发票联、抵扣联不可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 4、从 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括开票 机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） ，不足抵 减的可结转下期继续抵减。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 5、开具带折扣的专用发票流程：进入系统 发票管理 发票开具管理发票填开 发票号码确认进入“专用发票填开”界面填写购货方信息填写商品信息打印发票。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 6、有税收征管法 规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，不得领购开 具增值税专用发票。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 7、增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票， 是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 8、专用发票实行最低开票限额管理。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 9、应在发票开具之日起 30 日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务 机关申报抵扣进项税额。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 10、 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取 的收付款凭证。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 中国注册税务师协会网校 课后练习 总分支机构的税务管理 一、判断题 1、总机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地 申报缴纳增值税，不参与总分机构的增值税汇总计算。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 总机构收取的分支机构报送的资产损失应当以专项申报形式向当地主管税务机关申 报。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳 企业所得税。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 4、 建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 5、 境内外总分支机构税收抵免时，非实际亏损不可以无限期弥补。 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 总分支机构间（非同一县市）移送货物，受货机构下列哪种情况不应视同销售：（ ） A. 向购货方开具发票 B. 向购货方开具送货单 C. 向购货方收取货款 D. 向购货方同时发生 A 和 C 行为 A B C D (10 分) 正确答案：B 您的答案：B 2、 某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王 某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应 当在（ ）缴纳： A. 北京 B. 山西 C. 山东 D. 自行决定 A B C D (10 分) 正确答案：A 您的答案：A 3、 营改增条件下，总分机构增值税汇总纳税的清算时间为：（ ） A. 每年的 12 月份纳税申报期结束后 B. 每年的 7 月份纳税申报期结束后 C. 主管税务机关通知后的第一个纳税申报期结束后 D. 每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算 A B C D (10 分) 正确答案：D 您的答案： D 4、 根据财预（2012）40 号：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法政策 的规定，总机构在正常预缴中，分摊的 50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为：（ ） A. 25% B. 35% C. 60% D. 50% A B C D (10 分) 正确答案：A 您的答案：A 5、 根据国家税务总局 2012 年第 57 号：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办 法政策的规定：总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：（ ） A. 营业收入 B. 职工薪酬 C. 资产总额 D. 利润总额 A B C D (10 分) 正确答案：D 您的答案： D 中国注册税务师协会网校 课后练习 企业会计准则所得税 一、判断题 1、 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不 影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其 计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认 相应的递延所得税资产。 （ ） 对 错(4 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。 （ ） 对 错(4 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的 递延所得税负债。 （ ） 对 错(4 分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企 业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。 （ ） 对 错(4 分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。 （ ） 对 错(4 分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 一台设备的原值为 100 万元，账面价值为 70 万元，累计折旧为 30 万元。对于该项 固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设 备目前的计税基础为（ ）万元。 A.100 B.30 C.70 D.0 A B C D (6 分) 正确答案：C 您的答案：C 2、 某公司适用的所得税率为 25%，2010 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接 到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 100 万元。税法规定，企业因违反国家有关法律 法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 2010 年 12 月 31 日， 该项罚款尚未支付。则 2010 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A.0 B.100 C.100 D.25 A B C D (6 分) 正确答案：A 您的答案：A 3、 2010 年 12 月 31 日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为 480 万元，账面价 值为 500 万元。该企业适用的所得税税率为 25。则该企业应做的会计处理为（ ） 。 A.借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5 B.借：递延所得税资产 5 贷：资本公积其他资本公积 5 C.借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5 D.借：资本公积其他资本公积 5 贷：递延所得税负债 5 A B C D (6 分) 正确答案：D 您的答案： D 4、 某企业上年适用的所得税税率为 33， “递延所得税资产 ”科目借方余额为 33 万元。 本年适用的所得税税率为 25，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异 在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。 A. 30 B. 46.2 C. 33 D. 32.5 A B C D (6 分) 正确答案：D 您的答案： D 5、 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（ ） 。 A. 会计折旧与税法折旧的差异 B. 期末按公允价值调增可供出售金融资产 C. 因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D. 计提无形资产减值准备 A B C D (6 分) 正确答案：C 您的答案：C 三、多选题 1、 企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（ ） 。 A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异 C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异 D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异 A B C D (10 分) 正确答案：B,C,D 您的答案： B,C,D 2、 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ ） 。 A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B.本期转回的前期确认的递延所得税资产 C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D.本期转回的前期确认的递延所得税负债 A B C D (10 分) 正确答案：C,D 您的答案： C,D 3、 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起 递延所得税资产增加的有（ ） 。 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债 A B C D (10 分) 正确答案：A,C 您的答案：A,C 4、 有关计税基础的下列表述中，正确的有（ ） 。 A.某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额 B.某一资产负债表日资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金 额 C.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额 D.某一资产负债表日负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额 A B C D (10 分) 正确答案：A,C 您的答案：A,C 5、 下列各项表述中，处理正确的有（ ） 。 A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限 B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性 差异处理 C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得 税资产应计入所有者权益 D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债 A B C D (10 分) 正确答案：A,B,C 您的答案：A,B,C 中国注册税务师协会网校 课后练习 一般纳税人增值税会计核算 一、判断题 1、 当月上交本月增值税 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额 借：固定资产 贷：银行存款等 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 3、 应交税费-待抵扣进项税额科目，期末借方余额，反映已购进尚未抵扣的进项税额。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 应交税费-未交增值税科目，期末借方余额，反映多交的增值税 。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 5、 辅导期纳税人经核实不得抵扣的进项税额；经核查不得抵扣的海关进口增值税专用 缴款书进项税额 借：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额） （蓝字） 贷：相关科目 （蓝字） 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 6、 一般纳税人，销售自己使用过的购进或自制的固定资产 借：固定资产清理 贷：应交税费-未交增值税 （或）应交税费-应交增值税（销项税额） 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 7、 应交税费-增值税留抵税额科目，期末贷方无余额。 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 8、 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额 借：财务费用 贷：银行存款等 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 9、 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额 借：应交税费-增值税留抵税额 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 对 错(10 分) 正确答案：对 您的答案：对 10、 按规定抵减的增值税应纳税额 借：管理费用 贷：应交税费-应交增值税（减免税款） 对 错(10 分) 正确答案：错 您的答案：错 中国注册税务师协会网校 课后练习 关联交易涉税处理与节税筹划 一、判断题 1、 成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易净利润作为关联交易的 公平成交价格。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：错 您的答案：错 2、 如果一方向另一方提供劳务，则双方具有关联关系。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之 间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 可比非受控价格法只能适用于有形资产的购销或转让。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：错 您的答案：错 5、 企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表 人授权的代表签字或盖章。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：对 您的答案：对 6、 企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立前的企业保存同 期资料。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：错 您的答案：错 7、 同期资料应使用中文，如原始资料为外文的，应附送中文副本。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：对 您的答案：对 8、 选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：对 您的答案：对 9、 可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及 影响毛利率的其他因素。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：对 您的答案：对 10、 如果一方的高级管理人员是由另一方委派的，则双方具有关联关系。 （ ） 对 错(1 分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 A 公司持有 B 公司 24%的股份，B 公司持有 C 公司 25%的部分，A 公司间接持有 C 公 司的股份为（ ） 。 A24% B25% C6% D12.5% A B C D (10 分) 正确答案：C 您的答案：C 2、 税务机关在进行关联业务调查时，下列主体中没有提供相关资料义务的是（ ） 。 A被调查企业 B被调查企业的关联方 C被调查企业的股东 D与关联业务调查有关的其他企业 A B C D (10 分) 正确答案：C 您的答案：C 3、 下列企业中可免于准备同期资料的是（ ） 。 A甲公司年度发生的关联购销金额为 2 亿元且其他关联交易金额为 1 亿元 B乙公司年度发生的关联购销金额为 3 亿元无其他关联交易 C丙公司年度发生的关联购销金额为 2 亿元且其他关联交易金额为 2000 万元 D丁公司年度发生的关联购销金额为 1 亿元且其他关联交易金额为 1 亿元 A B C D (10 分) 正确答案：C 您的答案：C 4、 企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关 联交易发生年度的（ ） 。 A5 月 31 日 B12 月 31 日 C次年 5 月 31 日 D次年 12 月 31 日 A B C D (10 分) 正确答案：D 您的答案： D 5、 下列不属于间接转让股权的合理商业目的的是（ ） 。 A规避外汇管制 B规避外商投资企业审批限制 C增加投资者身份的隐蔽性 D节税 A B C D (10 分) 正确答案：D 您的答案： D 6、 下列属于有形资产的转让的是（ ） 。 A土地使用权的转让 B机器设备的转让 C专利的转让 D营销渠道的转让 A B C D (10 分) 正确答案：B 您的答案：B 7、 下列国家和地区中不属于避税地的是（ ） 。 A英属维尔京群岛 B加拿大 C百慕大 D开曼群岛 A B C D (10 分) 正确答案：B 您的答案：B 8、 根据特别纳税调整实施办法（试行） 的规定，A 公司持有 B 公司 25%的股份，B 公司持有 C 公司 25%的股份，相当于 A 公司间接持有 C 公司（ ） 。 A25%的股份 B6.25%的股份 C12.5%的股份 D8.33%的股份 A B C D (10 分) 正确答案：A 您的答案：A 9、 根据特别纳税调整实施办法（试行） 的规定，A 公司注册资本 3000 万元，目前 实收资本为 2000 万元，如果 A 公司向 B 公司（非独立金融机构）借款达到下列数额，A 公 司与 B 公司就具有关联关系（ ） 。 A900 万元 B1000 万元 C800 万元 D500 万元 A B C D (10 分) 正确答案：B 您的答案：B 中国注册税务师协会网校 课后练习 资金融通的涉税分析 一、判断题 1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利 息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，也不得结转到以后纳税年度扣除。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、企业所得税法所称的 “金融企业同期同类贷款利率 ”，仅指基准利率不包括浮动 利率。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、根据企业所得税法的规定，非金融企业在生产经营活动中发生的向金融企业借款 的利息支出，准予扣除。这里的金融机构按照人民银行或者银监会的口径执行 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 4、 营业税税目注释 的“金融保险业”税目，仅适用于金融保险企业。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 5、实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总 体税收收入的减少，不得做转让定价调查、调整。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 6、企业与自然人之间的借款合同，可以采取口头形式。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 7、符合一定条件，一般借款的利息也应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 8、 因借款而发生的辅助费用，不区分一般借款还是专门借款，全部费用化计入当期的 会计损益（财务费用） 。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 二、单选题 1、 民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况 具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的（ ）倍 A 1 B 2 C 3 D 4 A B C D (6 分) 正确答案：D 您的答案： D 2、 非金融企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生 的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这里的规定标准是（ ） A 0.5：1 B 1：1 C 1.5： 1 D 2： 1 A B C D (6 分) 正确答案：D 您的答案： D 3、 借款双方因利率发生争议，如果约定不明，又不能证明的，下列说法正确的是 A. 可以比照零利率对待 B. 可以比照银行同类存款利率计息 C. 可以比照银行同类贷款利率计息 D. 可以比照银行同类贷款基准利率计息 A B C D (6 分) 正确答案：C 您的答案：C 4、 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（ ） A 10% B 20% C 30% D 40% A B C D (6 分) 正确答案：C 您的答案：C 5、 公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的（ ） A 10% B 20% C 30% D 40% A B C D (6 分) 正确答案：B 您的答案：B 三、多选题 1、 上市公司的非经营性资金占用包括（ ） A. 代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金 B. 为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权 C. 无偿拆借给大股东及其附属企业的资金 D. 有偿偿拆借给大股东及其附属企业的资金 A B C D (6 分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 2、 如果不考虑利息资本化，财务费用科目的核算范围包括（ ） A 生产经营活动的利息支出 B 对外投资理财的利息收入 C 银行活期存款利息收入 D 银行借款的利息支出 A B C D (6 分) 正确答案：A,C,D 您的答案：A,C,D 3、 企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，符合一定条件可以申报资产损失， 这些担保是指企业对外提供的与本企业（ ）等生产经营活动相关的担保。 A. 投资 B. 材料采购 C. 融资 D. 产品销售 A B C D (6 分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 4、 企业所得税法所称的“同期同类贷款利率”是指在（ ）等条件基本相同下，金融 企业提供贷款的利率。 A 贷款期限 B 贷款金额 C 贷款担保 D 企业信誉 A B C D (6 分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 5、 公司成立后，公司、股东或者公司债权人请求人民法院认定股东抽逃出资的情形包 括（ ） A. 将出资款项转入公司账户验资后又转出 B. 通过虚构债权债务关系将其出资转出 C. 制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配 D. 利用关联交易将出资转出 A B C D (6 分) 正确答案：A,B,C,D 您的答案：A,B,C,D 中国注册税务师协会网校 课后练习 正确使用发票 一、判断题 1、 省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外 的其他联次，并确定其用途。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 2、 发票准印证由各级税务机关统一监制核发。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 3、 税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 4、 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，只须收回原发票。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 5、 发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监 督下集中销毁。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 6、 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一 发票式样不能满足经营活动需要的，可以向税务机关申请印有本单位名称的发票。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 7、 税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。 对 错(5 分) 正确答案：错 您的答案：错 8、 开具发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票。 开具发票后，不得改动开票信息，并于 48 小时内上传开票信息。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 9、 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实， 字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 对 错(5 分) 正确答案：对 您的答案：对 10、 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同