2014年_淮安会计继续教育--初级会计实务(中)__限时考试

淮安市 2014 年初级会计实务中 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.A 公司 2010 年建造办公楼领用外购原材料 10000 元，原材料购入时支付的增值税为 1700 元；因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损失材料的增值税 3400 元 。则 A 公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为（ ）元。 A.680 B.1020 C.1700 D.5100 A B C D 答案解析：办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允 许抵扣，因此 A 公司计入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为 1700 元。因自然灾害毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出 处理。 2.企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记 的科目是（ ）。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本 A B C D 答案解析：企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结 转商品成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3.下列项目中，应计入其他业务收入的是（ ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入 A B C D 答案解析：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产 的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。 4.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（ ）。 A.用盈余公积分配现金股利 B.以资本公积转增资本 C.提取盈余公积 D.以盈余公积弥补亏损 A B C D 答案解析：用盈余公积分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本 不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留 存收益总额的变化。 5.企业采用支付手续费的委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（ ）。 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 A B C D 6.按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（ ）。 A.出售原材料取得的收入 B.设备出租收入 C.违约金收入 D.销售商品收取的不含税价款 A B C D 答案解析：选项 C 应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。 7.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提坏账准备 A B C D 答案解析：选项 D，计提坏账准备计入资产减值损失科目；选项 A、B、C 均计入营业外支 出科目。 8.2011 年 9 月 1 日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计 2012 年 12 月 31 日完工 ；合同总金额为 2 400 万元，预计总成本为 2 000 万元。截止 2011 年 12 月 31 日，该公司 实际发生成本 600 万元，预计将要发生成本 1 400 万元。假定该合同的结果能够可靠地估 计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2011 年度对该项合同确认的收入 为 （ ）万元。 A.720 B.640 C.350 D.600 A B C D 答案解析：该项合同应确认的收入=2 400（600/2 000）=720（万元）。 9.某企业销售商品 7 000 件，每件售价 50 元（不含增值税），增值税税率 17%，企业为购 货方提供的商业折扣为 15%，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时 不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。 A.320 000 B.308 200 C.297 500 D.320 200 A B C D 答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣， 因此该企业在这项交易中应确认的收入7 00050（115）297 500（元）。 10.某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台 150 元，共有职工 500 人，计税价格为 200 元，增值税税率为 17%，计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元 。 A.117000 B.75000 C.100000 D.92000 A B C D 答案解析：本题的分录是： 借：管理费用 117000 贷：应付职工薪酬 117000 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000 11.下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（ ）。 A.罚款支出 B.无形资产计提减值 C.固定资产计提减值 D.计提坏账准备 A B C D 答案解析：选项 B、C、D 均计入到资产减值损失科目核算。 12.某企业 2011 年发生亏损 100 万元，按规定可以用 2012 年度税前利润弥补，该企业 201 2 年实现利润 60 万元，弥补了上年部分亏损，2012 年末企业对实现的会计利润的会计处理 是（ ）。 A.借：利润分配盈余公积补亏 60，贷：利润分配未分配利润 60 B.借：本年利润 60，贷：利润分配未分配利润 60 C.借：盈余公积 60，贷：利润分配未分配利润 60 D.借：利润分配未分配利润 60，贷：利润分配其他转入 60 A B C D 答案解析：无论税前利润还是税后利润弥补亏损，无需单独编制专门账务处理，只需要将 本年利润转入“利润分配未分配利润”科目的贷方，自然就弥补了亏损。 13.下列项目中，不属于资本公积核算内容的是（ ）。 A.接受捐赠的无形资产 B.发行股票时实际收到的款额超过股票面值总额的部分 C.持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益增加，权益法下投资单 位所有者权益的增加数额 D.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 A B C D 答案解析：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入 所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。选项 A，接受捐赠的无形资产应该计 入营业外收入中核算。 14.下列关于应付票据处理的说法中，正确的是（ ）。 A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款” B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“管理费用” C.应付票据到期支付时，按面值结转 D企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据” A B C D 答案解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”，企业支 付的银行承兑手续费计入当期财务费用，应付票据到期支付时，按账面余额结转。 15.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受 托方代收代缴的消费税，应当记入（ ）科目。 A.生产成本 B.应交税费 C.主营业务成本 D.委托加工物资 A B C D 答案解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资 成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入 “应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的 消费税。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业记入“管理费用”的税金有（ ）。 A.土地使用税 B.印花税 C.房产税 D.车船税 A B C D E 2.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。 A.直接减免的税款 B.财政拨款 C.税收返还 D.行政划拨的土地使用权 A B C D E 答案解析：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。 3.企业按规定应交纳消费税的项目有（ ）。 A.销售应税消费品取得收入 B.销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入 D.企业自建厂房领用自产应税消费品 A B C D E 4.关于小规模纳税企业的账务处理，下列说法中正确的有（ ）。 A.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成 本 B.小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税 C.销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 D.销售货物或提供应税劳务时既能开具普通发票，又能开具增值税专用发票 A B C D E 答案解析：小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，支付的增值税直接计入有关货物或 劳务的成本;小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税 ；销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 5.下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。 A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 A B C D E 答案解析：提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的 测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3 ）已经发生的成本占估计总成本的比例。 6.下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（ ）。 A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品 A B C D E 答案解析：“生产成本”反映的是尚未完工产品的成本；“库存商品”反映的是已验收入 库但尚未发出商品的成本。 7.下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.商品的销售成本 A B C D E 答案解析：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。 8.关于计入成本费用的职工薪酬负债金额，下列说法正确的有（ ）。 A有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提 B没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当 期应付职工薪酬 C有计提基础和计提比例的，不一定按标准计提，可以根据企业实际情况确定计提比例 D没有规定计提基础和计提比例的，企业可以不予计提 A B C D E 答案解析：在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为 负债，全部计入资产成本或当期费用，辞退福利除外。计入成本费用的职工薪酬负债金额 ，区别情况处理：有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提。如：应向社会保险经办 机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险”；应向住房公积金管理中心缴存的住房 公积金； 应向工会部门缴纳的工会经费 2%和职工教育经费 15%等。没有规定计提基础和计提比例 的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生 金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当 冲回多提的应付职工薪酬。 9.企业日常经营活动涉及的下列各种税金中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.矿产资源补偿费 B.营业税 C.增值税销项税额 D.城市维护建设税 A B C D E 答案解析：营业税金及附加科目核算企业日常经营活动中发生的营业税、消费税、资源税 、教育费附加和城市维护建设税等。矿产资源补偿费应计入管理费用；增值税销项税额不 影响损益，与营业税金及附加无关。 10.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（ ）。 A.与交易相关的经济利益能够流入企业 B.收入的金额能够可靠地计量 C.资产所有权上的风险已经转移 D.没有继续保留资产的控制权 A B C D E 答案解析：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企 业；2.收入的金额能够可靠地计量。 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（ ） 对 错 答案解析：企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用 外，还可能计入在建工程等科目。 2.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ） 对 错 答案解析：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 3.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款， 可通过“应收账款”科目核算。（ ） 对 错 4.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质具有融资性质时，应按购买价款的现值， 借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科 目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。（ ） 对 错 5.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关 的收入。（ ） 对 错 答案解析：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认 收入。 6.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延 所得税负债本期发生额。（ ） 对 错 答案解析：企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额 （或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所 得税负债本期转回金额）。 7.所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税 前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（ ） 对 错 答案解析：注意所得税不是根据企业的利润总额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得 额常常不等于企业的税前会计利润（即利润总额）。 8.企业按规定计算出应交的城市维护建设税，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷 记“应交税费应交城市维护建设税”科目。实际上交时，借记“应交税费应交城 市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。