2014应收账款的相关内容汇总

2014应收账款的相关内容汇总 应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。它的确认与收 入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的 购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 应收账款的概述 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接 受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人 收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 应收账款的账务处理 本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收 入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费 应交增值税(销项税额)” 科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目， 贷记本科目。 企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。 企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应 按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账 准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差 额，借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际 收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备， 借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷 记“资产减值损失”科目。 企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的 公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等 科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科 目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用， 贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科 目。 将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投 资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记 “银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权 的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额， 借记“营业外支出”科目。 / 应收账款的日常管理方法 加强销售人员的回款管理 销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户， 预知其结款日期;回收期限前三天与客户确定结款日期;结款日当天一定按时通知 或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考 核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在 一起。 定期对账， 加强应收账款的催收力度 要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目， 并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差 进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定 优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的 应考虑通过法律途径加以追讨。 控制应收账款发生，降低企业资金风险 在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不 要选择大额的赊销，企业可选择：购货方承兑汇票支付方案;货款回收担保方案 及应收账款风险比较选择方案。总之要尽量压缩应收账款发生的频率与额度， 降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊 欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，通知有关 部门停止供货。 计提减值准备，控制企业风险成本 按照现行会计准则和会计制度的规定，企业根据谨慎性原则的要求，应当 在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可 能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以便减少企业风险成本。 建立健全公司机构内部监控制度 完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合 同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明 确的说明;设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊 销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制