xx市2012企业所得税第7次计算题及答案

三、计算题 1、我国某生产企业于 2010 年 1 月注册成立进行生产经营， 2011 年 度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入 9000 万元； （2）产品销售成本 3300 万元； （3）营业税金及附加 200 万元； （4）销售费用 1000 万元（其中广告费 350 万元）；财务费用 200 万元； （5）管理费用 1200 万元（其中业务招待费 85 万元；新产品研究开发 费 30 万元）； （6）营业外支出 800 万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款 150 万 元，存货盘亏损失 60 万元，赞助支出 50 万元）。 （7）全年提取并实际支付工资是 1000 万元，职工工会经费、职工教育 经费、职工福利费，分别按工资总额的 2、2.5、14的比例提取， 并且均实际支出。 （8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万 元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。 要求：根据所给资料，回答下列问题： 本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和 业务宣传费 ，捐赠支出的 税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算 、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ ）万元。 （不含加计扣 除） A.2115 B.2352 C.2456 D.2360 、企业准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.723.8 B.783.8 C.733.8 D.673.8 、企业准予扣除工资和三项经费为（ ）万元。 A.956 B.1180 C.948 D.1185 、企业应纳企业所得税为（ ）万元。 A.360.8 B.364.5 C.341.5 D.410.8 三、计算题 1、 、【正确答案】：D 【答案解析】：2011 年销售收入9000（万元） 广告费用扣除限额9000151350（万元） 实际发生 350 万元，准予据实扣除。 业务招待费限额9000545（万元），实际发生额的 608560 51（万元），准予扣除 45 万元。 可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计 1000200120085452360（万元） 、【正确答案】：C 【答案解析】：2011 年利润总额 900033002001000200120080010001000（22.5 14）1115（万元） 公益捐赠税前扣除限额111512%133.8 （万元） 实际公益捐赠额150（万元） 实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税 前扣除，存货的损失可以税前扣除。 准予扣除的营业外支出800150133.850733.8（万元） 、【正确答案】：C 【答案解析】：税务机关核定的工资是 800 万元，准予扣除的工资和三 项经费800 （122.514）948（万元） 、【正确答案】：A 【答案解析】：应纳税所得额 900033002002360733.894830501443.2（万元） 应补缴企业所得税1443.225%360.8（万元） 2、北京市某居民企业，2009 年 1 月 1 日成立，2011 年发生业务如下： （1）取得主营业务收入 1000 万元，其他业务收入 10 万元，国债利息 收入 26 万元，接受捐赠所得 420 万元； （2）取得房屋转让收入 1000 万元，相关的转让成本及费用等 480 万元； （3）主营业务成本 670.2 万元，其他业务成本 6 万元； （4）发生管理费用 200 万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费 50 万元； （5）发生销售费用 240 万元，其中，广告和业务宣传费 80 万元； （6）发生财务费用 44.8 万元，其中有一年期银行贷款 200 万元，用于 在建工程的建设，一年内支付利息 8 万元； （7）营业税金及附加 75 万元； （8）营业外支出 125 万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银 行加收罚息 3 万元；税款滞纳金 1 万元；环保部门的罚款 1 万元；向社 会的公益性捐赠 120 万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是 40 万元； （10）2011 年 12 月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额 为 200 万元，已经投入使用。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 、企业 2011 年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元。 A.5.05 B.155.05 C.30 D.160.05 、企业 2011 年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。 （不考虑上 年事项） A.140 B.180 C.240 D.280 、企业 2011 年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.125 B.72.76 C.77.76 D.74.76 、企业 2011 年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。 A.142.30 B.132.99 C.142.68 D.132.88 2、 、【正确答案】：B 【答案解析】：销售（营业）收入总额1000101010（万元） 业务招待费扣除标准：（100010）55.05（万元） 5060 30（万元） 税前可以扣除的业务招待费是 5.05 万元。 所以，税前可以扣除的管理费用为 200505.05155.05（万元）。 、【正确答案】：C 【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额（100010） 15151.5 （万元），本期实际列支 80 万元，可以据实扣除。税前可 以扣除的销售费用为 240 万元。 、【正确答案】：C 【答案解析】：企业会计利润（1010264201000） 480670.26200240（44.88）75125623（万元）。 公益性捐赠扣除的限额6231274.76（万元），捐赠额实际发生 额为 120 万元，税前可以扣除的捐赠额为 74.76 万元。 纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、 经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以 及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行 按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 税前准予扣除的营业外支出1251112074.7677.76（万元）。 、【正确答案】：A 【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分 40 万元，可以在 本年未扣完的限额内扣除。 应纳税所得额（10104201000） 480670.26155.0524036.87577.7640（上年广告宣 传费结转扣除）649.19 （万元）。 或者：应纳税所得额62326（505.05）（12577.76） 40649.19（万元） 企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设 备的，该设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。 应纳所得税额649.192520010 142.30（万元）。 四、综合分析题 某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2011 年度有关生产经营 情况为： （1）销售自产白酒 120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税 专用发票，注明销售额 300 万元。销售自产白酒 8 标准箱给使用单位 和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元； （2）当年应纳增值税 40.93 万元，应纳消费税 132.42 万元； （3）当年白酒销售成本共计为 120 万元；财务费用 10 万元； （4）发生管理费用 20 万元（含业务招待费 4 万元）； （5）销售费用 100 万元（含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元）； （6）计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元 并取得专用收据，实际支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 5 万 元，三项经费均超过税法规定的扣除标准； （7）营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困 难职工直接捐赠 4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元； （8）接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 57.5 万元（被投资 方所得税税率为 20%）、境外投资收益（税后） 20 万元（被投资方适用 所得税税率为 20%）。 已知：上年超过标准的广告费和业务宣传费 40 万元。 要求：根据所给资料，回答下列问题： 、关于企业所得税，下列表述正确的有（ ）。 A.工会经费超标 2 万元 B.境内投资收益应补缴企业所得税 C.境外的投资所得需要根据税率差补税 D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除 E.受赠 收入作为计算招待费的基数 、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（ ） 万元。 A.5.4 B.12.4 C.4.3 D.15.6 、职工工会经费、 职 工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所 得额为（ ）万元。 A.10 B.30 C.7.25 D.5 、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。 A.19.53 B.17.73 C.4.37 D.3.47 、该企业 2010 年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。 A.65.37 B.68.79 C.74.3 D.74.17 、该企业 2010 年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。 A.17.54 B.18.46 C.18.80 D.19.79 四、综合分析题 、【正确答案】：ACD 【答案解析】：境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为 计算招待费的基数。 【该题针对“企业所得税 综合” 知识点进行考核 】 、【正确答案】：D 【答案解析】：该企业 2010 年销售（营业）收入总额 30023.4（117%）320（万元） 业务招待费限额：32051.6（万元），小于 4602.4（万元），准 予扣除 1.6 万元，应调增 2.4 万元。 广告费和业务宣传费扣除限额32015% 48（万元），实际发生 30 万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除 18 万元， 即调减应纳税所得额 18 万元。 合计应调减应纳税所得额182.415.6（万元） 【该题针对“企业所得税 综合” 知识点进行考核 】 、【正确答案】：C 【答案解析】：三项经费应调增应纳税所得额合计 525515018.57.25（万元） 【该题针对“企业所得税 综合” 知识点进行考核 】 、【正确答案】：B 【答案解析】：应纳城建税和教育费附加（40.93132.42）（7%+3%） 17.34（万元） 会计利润总额 3201802057.5120102010030132.4217.341 47.74（万元） 捐赠扣除限额147.741217.73（万元），实际发生 20 万元，只能 扣除 17