《中级经济法》2011年与2010年教材对比情况

大家注意了！经济法2011 年与 2010 年教材对比情况 2010 年教材 2011 年教材章节 （按新教材章 节分布） 位 置 内 容 位 置 内 容 P149 第 行 “发行量” P149 在第 行 修改为“发行量合计” P150 第 4 行 “通过买卖、转让交易 实现” P150 第 4 行 修改为“通过买卖交易 实现” P150 第 12 行 “无形” P150 第 12 行 修改为“其他” P163 倒 数第 6、7 行 “除此其他条件” P163 删除该句话 P164 倒 数第 12 行 “证券的条件” P164 倒数第 12 行 修改为“新股的其他法 定条件” P169 倒 数第 1 行 “规定了总则，保荐机 构和保荐代表人的资格 管理，保荐职责，保荐 业务” P169 倒数第 1 行 删除该句话 P170 第 1 行 “规程，保荐业务协调， 监管措施和法律责任等” P170 第 1 行 删除该句话 P172 页 第 6 行 “了，证券承销。 ” P172 页 第 6 行 修改为“：” P175 第 7 行 “所有该证券” P175 第 6 行 修改为“所有有关购售 某一证券” P181 倒 数第 5 行 “。发行人依法披露的 信息，必须真实、准确、 完整，” P181 倒数第 6 行 删除该句话 第四章 证券法律制度 P182 第 自“保荐人”起到 P182 第 2 行 将该句话移到第 5 行的 2 行 “签字、盖章”为止的 一句话 “3.”之后、“保荐人 及其保荐代表人” 之前 P187 第 12 行和 倒数第 3 行 “内幕交易赔偿责 任” “操纵赔偿责任” P187 全部整行删除 P188 第 9 行 “（8）” P188 第 6 行 修改为“（7）” P188 第 10 行和 倒数第 11 行 “欺诈客户赔偿责 任” “4.国有企业有关 规定。” P188 全部整行删除 P196 第 5 行 “分解和” P195 最后 一行 删除 第 283 页 第 9 行 “只是” 第 283 页第 9 行 “一般” 第 284 页 将第 10 行到第 11 行 “根据经济合作与发 展组织（OECD）的统 计，截至 2008 年底， 世界上约有”删除， 后面加“迄今，” 第 287 页 将倒数第 5 行与倒 数第 4 行 之间增加 一段内容 第 287 页倒数第三 段 所谓年应税销售额，是 指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计 应征增值税销售额，包 括免税销售额。 第六章 增值税 和消费 税法律 制度 第 288 页 在第 7 行 与第 8 行 第 288 页（二）下 面的第二段 国家税务总局于 2010 年 2 月 10 日发布增值 税一般纳税人资格认定 之间增加 几段 管理办法（国家税务 总局令第 22 号），自 2010 年 3 月 20 日起施 行，该办法适用于一般 纳税人资格认定和认定 以后的资格管理。 年应税销售额未超过财 政部、国家税务总局规 定的小规模纳税人标准 以及新开业的纳税人， 可以向主管税务机关申 请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符 合下列条件的纳税人， 主管税务机关应当为其 办理一般纳税人资格认 定：（1）有固定的生产 经营场所；（2）能够按 照国家统一的会计制度 规定设置账簿，根据合 法、有效凭证核算，能 够提供准确税务资料。 第 288 页 在第 9 行 与第 10 行之间增 加一段内 容 第 288 页（二）下 面的第五段 下列纳税人不办理一般 纳税人资格认定：（1） 个体工商户以外的其他 个人；（2）选择按照小 规模纳税人的非企业性 单位；（3）选择按照小 规模纳税人的不经常发 生应税行为的企业。 第 290 页 （1） “所售货物的混合销 第 290 页 （1） “的” 售” 第 290 页 第 11 行 “应按照增值税混合 销售的有关规定”删 除 第 290 页 将第 15 行 “建造公司” 第 290 页 倒数第 11 行 “制造公司” 第 290 页 第 18 19 行 “只有 C 属于既涉及 货物又涉及非应税劳 务的销售行为。” 第 290 页 倒数第 8 行 “A 属于增值税的兼营 行为，B 属于增值税的 征税范围，C 属于增值 税的混合销售行为，D 属于营业税的混合销售 行为。” 第 291 页 第 9 行 “不征收增值税的” 第 291 页 5 下面 的一行 “不征收增值税，而征 收营业税的” 第 291 页 5 下面的 （1） （6）点 的最后 删除“征收营业税” 第 292 页 第 10 行 的 “所附的” 第 292 页倒数第 16 行 “（财税20098 号） 所附的” 第 292 页 中间 （1） （4） 删除“不征收增值税” 第 292 页 将第 11 行 “，包括地质勘探、 钻井（含侧钻）、测 井、录井、试井、固 第 292 页倒数第 16 行 “。” 井、” 第 295 页 将第 12 行15 行 “目前，不适用 零税率意味着退税” 删除。 第 297 页 倒数第 8 行的 “消费税税额” 第 297 页 倒数第 3 行 “消费税税率” 第 298 页 将第 3 行 到第 10 行 全部整行删除，而修 改为以下内容： （6）纳税人采取折扣 方式销售货物，如果 销售额和折扣额在同 一张发票上分别注明 的，可按折扣后的销 售额征收增值税，如 果将折扣额另开发票， 不论其在财务上如何 处理，均不得从销售 额中减除折扣额。 纳税人采取折扣方式 销售货物，销售额和 折扣额在同一张发票 上分别注明是指销售 额和折扣额在同一张 发票上的“金额”栏 分别注明的，可按折 扣后的销售额征收增 值税。未在同一张发 票“金额”栏注明折 扣额，而仅在发票的 “备注”栏注明折扣 额的，折扣额不得从 销售额中减除。 第 298 页 将第 13 行 “但税法规定，”修 改为“但是，”； “可以按照”修改为 “应按照” 第 298 页 （7） 第 298 页 倒数第 10 行到 倒数第 5 行的 “【例 68】”整个 例题全部删除 第 300 页 将第 21 行与第 22 行之 间 第 300 页 倒数第 七行上面 增加以下两段内容： 所谓建筑物，是指供人 们在其内生产、生活和 其他活动的房屋或者场 所；所谓构筑物，是指 人们不在其内生产、生 活的人工建造物；所谓 其他土地附着物，是指 矿产资源及土地上生长 的植物。 以建筑物或者构筑物为 载体的附属设备和配套 设施，无论在会计处理 上是否单独记账与核算， 均应作为建筑物或者构 筑物的组成部分，其进 项税额不得在销项税额 中抵扣。附属设备和配 套设施是指给排水、采 暖、卫生、通风、照明、 通讯、煤气、消防、中 央空调、电梯、电气、 智能化楼宇设备和配套 设施。 第 301 页 将倒数第 10 行 “4” 第 301 页 将倒数 第 5 行 修改为“1/4” 第 302 页 将倒数第 20 行到 第 303 页 的倒数第 10 行 “【例 614】”删 除 第 303 页 将第 303 页倒数第 8 行到第 304 页第 7 行 全部删除 第 302 页 倒数第 十二行开始 而修改为以下内容： 自 2003 年起，国家税务 总局逐步对增值税专用 发票等扣税凭证实行 90 日申报抵扣期限的管理 措施。这一举措对于提 高增值税征管信息系统 的运行质量、督促纳税 人及时申报起到了积极 作用。但是，由于实践 中出现 90 日申报抵扣期 限较短、部分纳税人因 扣税凭证逾期申报导致 进项税额无法抵扣等实 际问题，国家税务总局 决定自 2010 年 1 月 1 日 起调整增值税扣税凭证 的抵扣期限。具体规定 如下： （1）增值税一般纳税人 取得 2010 年 1 月 1 日以 后开具的增值税专用发 票、公路内河货物运输 业统一发票和机动车销 售统一发票，应在开具 之日起 180 日内到税务 机关办理认证，并在认 证通过的次月申报期内， 向主管税务机关申报抵 扣进项税额。 （2）实行海关进口增值 税专用缴款书（以下简 称海关缴款书）“先比 对后抵扣”管理办法治 的增值税一般纳税人取 得 2010 年 1 月 1 日以后 开具的海关缴款书，应 在开具之日起 180 日内 向主管税务机关报送 海关完税凭证抵扣清 单（包括纸质资料和 电子数据）申请稽核比 对。 未实行海关缴款书“先 比对后抵扣”管理办法 的增值税一般纳税人取 得 2010 年 1 月 1 日以后 开具的海关缴款书，应 在开具之日起 180 日后 的第一个纳税申报期结 束以前，向主管税务机 关申报抵扣进项税额。 （3）增值税一般纳税人 取得 2010 年 1 月 1 日以 后开具的增值税专用发 票、公路内河货物运输 业统一发票、机动车销 售统一发票以及海关缴 款书，未在规定期限内 到税务机关办理认证、 申报抵扣或者申请稽核 比对的，不得作为合法 的增值税扣税凭证，不 得计算进项税税额抵扣。 纳税人取得 2009 年 12 月 31 日以前开具的增值 税扣税凭证，仍按原规 定执行。 第 304 页 将倒数第 1 行整行 删除 第 304 页 第一行 修改为以下内容： 销售旧货收入应纳增值 税税额=5.2（1+3%） 2%=0.1（万元） 第 306 页 将倒数第 8 行到倒 数第 5 行 全部整行删除 第 308 页 将第 18 行到第 25 行 全部整行删除 第 311 页 倒数第 3 行 “原理” 第 310 页七下面的 第二行 “优点” 第 316 页 倒数第 9 行到倒数 第 6 行 【例 627】”整个 例题全部删除 第 319 页 第 17 行 “目前，世界上约有 120 多个国家和地区” 第 318 页 第 5 行 “迄今，已有 120 多个 国家和地区” 第 319 页 将倒数第 7 6 行 “消费税的征收范围 一般是选择性的，选 择特定的消费品或消 费行为征税” 第 318 页 第 14 行 “消费税一般选择特定 的消费品或消费行为征 收” 第 321 页 将第 8 9 行 “消费税作为独立税 种，是在原产品税、 增值税、工商统一税 的基础上形成的” 第 319 页 倒数第 10 行 “消费税是原产品税、 增值税、工商统一税的 基础上形成的独立税种” 第 323 页 第 8 行 “缴纳消费税，” 第 321 页 倒数第 10 行 “缴纳消费税，如金银 首饰、钻石及钻石饰品、 铂金首饰等” 第 329 页 倒数第 9 行、倒数 第 8 行 “钻石饰品” 第 328 页 第 5 行开 始 “钻石及钻石饰品、铂 金首饰” 第 329 页 在倒数第 8 行的末 尾加脚注 ” 第 328 页 最下面 脚注的内容如下： 金银首饰、钻石及钻 石饰品、铂金首饰分别 自 1995 年 1 月 1 日、 2002 年 1 月 1 日、2003 年 5 月 1 日起由生产、 进口环节改为零售环节 纳税，除另有规定外， 纳税人为在中国境内从 事金银首饰、钻石及钻 石饰品、铂金首饰零售 业务或受托加工、受托 代销的受托方。 第 329 页 将倒数第 7 行、 倒数第 5 行、倒数第 4 行的“金银首饰”修改 为“金银首饰、钻石及 钻石饰品、铂金首饰 第 330 页 第 5 行 “除批发环节外，” 第 328 页 倒数第 12 行 “除极少数税目下的子 目外，” 第 330 页 将第 7 行 “具体规定如下：” 和第 9 行的“（2）” 都删除 第 330 页 将第 8 行 到第 9 行 的一段 整体移到第 340 页的 第 8 行与第 9 行之间， 并将其序号“（1）” 修改为“（3）” 第 330 页 将 “第 10 到第 14 行的 一段 整体移到第 340 页的 第 10 行与第 11 行之 间 第 338 页 第 12 行 “进口卷烟” 第 336 页 倒数第 12 行的 “进口甲类卷烟” 第 338 页 将第 14 行 “卷烟的定额税率为 0.003/支，”删除 第 338 页 第 16 行 “50000 支卷烟” 第 336 页 倒数第 9 行的 “50000 支（200 支/条 250 条/箱）卷烟” 第 339 页 在第 1 行 与第 2 行 第 337 页第 15 行 为履行加入烟草控制 框架公约的承诺，自 2009 年 1 月 1 日起，我 之间增加 几段内容 国对卷烟包装标识使用 健康警语进行了严格规 定，要求警语所占面积 不应小于其所在面的 30，卷烟的外包装标 识由此发生变化。国 家税务总局关于卷烟消 费税计税价格管理有关 问题的通知（国税函 200941 号）规定，对 已核定消费税计税价格 的卷烟，生产企业在包 装标识上使用健康警语， 应视同新规格卷烟，重 新核定消费税计税价格。 考虑到此次包装标识变 化仅增加了健康警语， 而产品标识的其他方面 以及规格、内在品质、 销售价格均未发生变化， 暂不按上述规定对其重 新核定计税价格。对于 已核定消费税计税价格 的卷烟，其外包装标识 除按照规定使用健康警 语以外发生其他变化， 应按照新规格卷烟对其 进行管理，并重新核定 计税价格。 国家税务总局关于加 强白酒消费税征收管的 通知（国税函2009 380 号）中的附件白 酒消费税最低计税价格 核定管理办法（试行） ，对计税价格偏低的白 酒核定消费税最低计税 价格，具体规定如下: （1）白酒生产企业销售 给销售单位的白酒，生 产企业消费税计税价格 低于销售单位对外销售 价格（不含增值税，下 同）70%以下的，税务机 关应核定消费税最低计 税价格。白酒消费税最 低计税价格由白酒生产 企业自行申报，税务机 关核定。 （2）白酒生产企业应将 各种白酒的消费税计税 价格和销售单位销售价 格，按照规定的式样及 要求，在主管税务机关 规定的时限内填报。 主管税务机关应将白酒 生产企业申报的销售给 销售单位的消费税计税 价格低于销售单位对外 销售价格 70%以下、年 销售额 1000 万元以上的 各种白酒，按照规定的 式样及要求，在规定的 时限内逐级上报至国家 税务总局。税务总局选 择其中部分白酒核定消 费税最低计税价格。 除税务总局已核定消费 税最低计税价格的白酒 外，其他需要核定消费 税最低计税价格的白酒， 消费税最低计税价格由 特别是省、自治区、直 辖市和计划单列市国家 税务局核定。 （3）白酒消费税最低计 税价格核定标准如下： 白酒生产企业销售给销 售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格高于 销售单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的， 税务机关暂不核定消费 税最低计税价格。 白酒生产企业销售给销 售单位白酒，生产企业 消费税计税价格低于销 售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低 计税价格由税务机关根 据生产规模、白酒品牌、 利润水平等情况在销售 单位对外销售价格 50% 至 70%范围内自行核定。 其中生产规模较大、利 润水平较高的企业生产 的需要核定消费税最低 计税价格的白酒，税务 机关核价幅度原则上应 选择在销售单位对外销 售价格 60%至 70%范围内。 （4）已核定最低计税价 格的白酒，生产企业实 际销售价格高于消费税 最低计税价格的，按实 际销售价格申报纳税； 实际销售价格低于消费 税最低计税价格的，按 最低计税价格申报纳税； 已核定最低计税价格的 白酒，销售单位对外销 售价格持续上涨或下降 时间达到 3 个月以上、 累计上涨或下降幅度在 20%（含）以上的白酒， 税务机关重新核定最低 计税价格。 （5）白酒生产企业未按 上述规定上报销售单位 销售价格的，主管国家 税务局应按照销售单位 销售价格征收消费税 第 340 页 将倒数第 14 行到 倒数第 1 行 全部整行删除 第 340 页 将倒数第 14 行开始学会计论 坛 （1）外购或委托加工收 回的已税烟丝生产的卷 烟 （2）外购或委托加工收 回的已税化妆品生产的 化妆品 （3）外购或委托加工收 回的已税珠宝玉石生产 的贵重首饰及珠宝玉石 （4）外购或委托加工收 回的已税鞭炮、焰火生 产的鞭炮、焰火 （5）外购或委托加工收 回的已税杆头、杆身和 握把为原料生产的高尔 夫球杆 （6）外购或委托加工收 回的已税木制一次性筷 子为原料生产的木制一 次性筷子 （7）外购或委托加工收 回的已税实木地板为原 料生产的实木地板 （8）外购或委托加工收 回的已税石脑油为原料 生产的应税消费品 （9）外购或委托加工收 回的已税润滑油为原料 生产的润滑油 340 页 （4） “为履行加入 并 重新核定计税价格” 删除。 第 341 页 将第 22 行到第 29 行的 【例 6-53】整个例题 全部删除 第 345 页 将倒数第 14 行到 倒数第 11 行全 部整行， 亦即删除 第 8 项、 第 9 项参 考法规； 在第 13 行与第 14 行之 原第 5、6、7、10、11、12 、13、14、15、16 项 参考法规，序号依次 修改为第 6、7、8、9、10、11 、12、13、14、15 项。 第 344 页 5.增值税一般纳税人 资格认定管理办法 （国家税务总局 2008 年 12 月 15 日通过，国 家税务总局令第 22 号发 布，自 2010 年 3 月 20 日起旅行） 间增加一 个参考法 规为： 第 346 页 原第 16 项 参考法规后增加一个参 考法规为： 16.国家税务总局关于加 强白酒消费税征收管理 的通知（2009 年 8 月 1 日国税函2009380 号， 自 2009 年 8 月 1 日起执 行）；附件：白酒消 费税最低计税价格核定 管理办法（试行） P347 页第 10-11 行 “以及时满足国家财政 收入的需要” P345 页第 10 行 删除 P347 页倒 数第 11 行 “大会第 5 次” P345 页倒 9- 10 行 “大会（以下简称全国人 大）第 5 次” P 347 页 倒数第 7 行 “与企业的生产经营密 切相关的” P345 页倒数 第 7 行 删除 P347 页倒 数第 6 行 “由法律法规、部门规 章及规范性文件构成的 体系完备的企业所得税 法律制度逐步建立。” P345 页倒数 6 行 删除 P 347 页 倒数第 3 行 “是企业” P 345 页 倒数第四行 是“以企业” P 348 页 第三行 “（或公司所得税、法 人所得税）” P346 页第二 行 “公司所得税或法人所得 税等” 第七章 企业所得 税法律制 度 P348 页第 “我国企业所得税的纳 P346 页第 9 删除 10 行 税人是” 行 P 349 页 第 13-14 行 “中华人民共和国企 业所得税暂行条例 （以下简称”和“）” P347 第 12 行 删除 P 350 页 第 17 行、 第 20 行 “我国境内” P348 页第 16 行、19 行 中国境内 P 353 页 第 22 行、 第 23 行、 第 24 行 我国 P 351 页第 22 行、第 23 行、第 24 行 中国 P 354 倒 数第 5 行 “2008 年度应缴纳” P352 倒数第 5 行 “2009 年度应缴纳” p356 页第 3-4 行 “2008 年” P354 页第 3- 4 行 “2009 年” P357 第 6 行到 第 8 行 企业纳税年度发生的亏 损，准予向以后年度结 转，用以后年度的所得 弥补，但结转年限最长 不得超过 5 年。 P355 删除 第 360 页 在第 7 行 与第 8 行 之间 P358 新增加： 企业转让股权收入，应于 转让协议生效、且完成股 权变更手续时，确认收入 的实现。转让股权收入扣 除为取得该股权所发生的 成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得 时，不得扣除被投资企业 未分配利润等股东留存收 益中按该项股权所可能分 配的金额。 第 360 页 第 11 行 与第 12 行之间 P358 新增加： 被投资企业将股权（票） 溢价所形成的资本公积转 为股本的，不作为肌瘤方 企业的股息、红利收入， 投资方企业也不得增加该 项长期投资的计税基础。 第 360 页 第 18 行 与第 19 行之间 P358 新增加： 如果交易合同或协议中规 定租赁期限跨年度、且租 金提前一次性支付的，根 据实施条例规定的收 入与费用配比原则；出租 人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计 入相关年度收入。出租方 如为在中国境内设有机构 场所、且采取据实申报缴 纳企业所得税的非居民企 业，也按上述规定执行。 第 360 页 倒数第 7 行与倒数 第 6 行之 间 P359 新增加： 企业发生债务重组，应在 债务重组合同或协议生效 时确认收入的实现。 第 362 页 倒数第 13 行到倒数 第 1 行 删除 第 363 页 P361 新增加： 倒数第 9 行与倒数 第 8 行之 间 对从事股权投资业务的企 业（包括集团公司总部、 创业投资企业等），其从 被投资企业所分配的股息、 红利以及股权转让收入， 可以按规定的比例计算业 务招待费扣除限额。 第 363 页 最后一行 下面 P361 新增加： （5）企业取得的各项免税 收入所对应的各项成本费 用，除另有规定者外，可 以在计算企业应纳税所得 额时扣除。 第 364 页 倒数第 8 行与第 7 行之间 P362 新增加： 企业自开始生产经营的年 度，为开始计算企业损益 的年度。企业从事生产经 营之前进行筹办活动期间 发生筹办费用支出，不得 计算为当期的亏损。 第 365 页 倒数第 7 行与第 6 行之间 P363 新增加： 根据国家税务总局关于印 发企业所得税年度纳税 申报表通知（国税发 2008101 号）的规定，罚 金、罚款和被没收财物的 损失，不包括纳税人按照 经济合同规定支付的违约 金（包括银行罚息）、罚 款和诉讼费。 第 366 页 第 15 行 的末尾 P364 新增加： 银行按规定加收的罚息属 于纳税人按照经济合同规 定支付的违约金，不属于 行政罚款，可以在企业所 得税税前扣除。 第 366 页 倒数第 9 行与倒数 第 8 行之 间 P364 -P365 新增加： 公益性社会团体，是指同 时符合下列条件的基金会、 慈善组织等社会团体： （1）依法登记，具有法人 资格； （2）以发展公益事业为宗 旨，且不以营利为目的； （3）全部资产及其增值为 该法人所有； （4）收益和营运结余主要 用于符合该法人设立目的 的事业； （5）终止后的剩余财产不 归属任何个人或者营利组 织； （6）不经营与其设立目的 无关的业务； （7）有健全的财务会计制 度； （8）捐赠者不以任何形式 参与社会团体财产的分配； （9）国务院财政、税务主 管部门会同国务院民政部 门等登记管理部门规定的 其他条件。 第 368 页 倒数第 10 行 “80” P368 修改为“（320-240）” 第 368 页 “（3）” P368 修改为“（3）业务招待费 支出的限额为” 倒数第 7 行 第 369 页 第 3 行到 第 5 行 全部整行删除 P368 修改为以下内容： （6）税收滞纳金不得在企 业所得税税前扣除，应计 入应纳税所得额 （7）应纳税所得额 3401501219.26 .512539.7（万元） （ 8）2008 年应缴企业所得 税税额 539.725%134.925（ 万元） 第 368 页 倒数第 18 行到第 369 页的 第 5 行 【例 7-17】 移到第 370 页的第 1 行 与第 2 行之间 P367 即：【例 7-17】 第 370 页 第 2 行到 第 9 行 【例 7-18】 整个例题删除 以后例题序号依次顺延。 第 370 页 第 10 行 到第 373 页第 10 行 全部整行删除 （包括第 371 页和第 372 页整页都删除） 第 374 页 第 10 行 与第 11 行之间 P369 新增加： 企业固定资产投入使用后， 由于工程款项尚未结清而 未取得全额发票的，可暂 按合同规定的金额计入固 定资产计税基础计提折旧， 待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产 投入使用后 12 个月内进行。 第 375 页 第 17 行 “存栏待售特为牲畜” P370 修改为“存栏待售的牲畜” 第 378 页 第 20 行 与第 21 行之间 增加一个例题【例 7- 21】 P373 新增加： 【 例 7-21】下列各项中， 不属于企业非货币资产损 失的是（ ）。 A.存货盘亏损失 B.固定资产丢损损失 C.现金盘点短缺损失 D.银行存款损失 【 解析】正确答案是 CD。 根据规定，AB 属于企业非 货币资产损失，CD 属于企 业货币资产损失。 第 378 页 倒数第 10 行与倒数 第 9 行之 间 P374 新增加： 7.企业以前年度（包括 2008 年度新企业所得税法 实施以前年度）发生，按 当时企业所得税有关规定 符合资产损失确认条件的 损失，在当年因为各种原 因未能扣除的，不能结转 在以后年度扣除；可以按 照企业所得税法和 税收征收管理法的有 关规定，追补确认在该项 资产损失发生的年度扣除， 而不能改变该项资产损失 发生的所属年度。 企业因以前年度资产损失 未在税前扣除而多为缴纳 的企业所得税税款，可在 审批确认年度企业所得税 应纳税款中予以抵缴，抵 缴不足的，可以在以后年 度递延抵缴。企业资产损 失发生年度扣除追补确认 的损失后如出现亏损，首 先应调整资产损失发生年 度的亏损额，然后按弥补 亏损的原则计算以后年度 多缴的企业所得税税款， 并按上述规定进行税务处 理。 第 378 页 倒数第 9 行到第 380 页的 第 12 行 【例 7-22】、【例 7- 23】、【例 7-24】 三个例题全部删除。 以后例题序号依次顺延。 P384 倒 数第 12 行与倒数 第 11 行 之间 P378 倒数第 4 行 新增以下一个标题： 一、企业所得税的应纳税 额的计算 P384 在 倒数第 6 行与倒数 第 5 行之 间 P379 第 4 行 新增以下几段内容： 企业抵免境外所得税额后 实际应纳所得税额的计算 公式为： 企业实际应纳所得税企 业境内外所得应纳税总额- 企业所得税减免、抵免优 惠税额-境外所得税抵免额 二、企业取得境外所得计 税时的抵免 （一）有关抵免境外已纳 所得税额的规定 P385 第 8 行与第 9 行之间 P379 倒数第 9 和第 10 间 新增以下几段内容： 据以计算上述公式中“中 国境内、境外所得依照 企业所得税法及其 实施条例的规定计算 的应纳税总额”的税率， 除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，应为 企业所得税法规定的 25%。 企业按照企业所得税法 及其实施条例和其他 有关规定计算的当期境内、 境外应纳税所得总额小于 零的，应以零计算当期境 内、境外应纳税所得总额， 其当期境外所得税的抵免 限额为零。 P385 第 10 行与第 11 行之间 P379 倒数第 6 行和第 7 行之间 新增以下一个标题： （二）有关抵免境外负担 所得税额的规定 P385 第 19 行与第 20 行之间 P380 第 4 行 新增以下几段内容： （三）有关企业境外所得 税收抵免的专门规定 居民企业以及非居民企业 在中国境内设立的机构、 场所（以下统称企业）按 照企业所得税法的有 关规定，应在其应纳税所 得额中抵免在境外缴纳的 所得税额的，适用财政 部、国家税务总局关于企 业境外所得税收抵免有关 问题的通知（财税 2009125 号）。具体规定 如下： 1.企业应按照企业所得 税法及其实施条例、 税收协定以及该通知的规 定，准确计算下列当期与 抵免境外所得税有关的项 目后，确定当期实际可抵 免分国（地区）别的境外 所得税税额的抵免限额： （1）境内所得的应纳税所 得额（以下简称境内应纳 税所得额）和分国（地区） 别的境外所得的应纳税所 得额（以下称境外应纳税 所得额）； （2）分国（地区）别的可 抵免境外所得税税额； （3）分国（地区）别的境 外所得税的抵免限额。 企业不能准确计算上述项 目实际可抵免分国（地区） 别的境外所得税税额的， 在相应国家（地区）缴纳 的税收均不得在该企业当 期应纳税额中抵免，也不 得结转以后年度抵免。 2.企业应就其按照实施 条例确定的中国境外所 得（境外税前所得），按 以下规定计算境外应纳税 所得额： （1）居民企业在境外投资 设立不具有独立纳税地位 的分支机构，其来源于境 外的所得，以境外收入总 额扣除与取得境外收入有 关的各项合理支出后的余 额为应纳税所得额。各项 收入、支出按企业所得 税法及实施条例的 有关规定确定。 居民企业在境外设立不具 有独立纳税地位的分支机 构取得的各项境外所得， 无论是否汇回中国境内， 均应计入该企业所属纳税 年度的境外应纳税所得额。 （2）居民企业应就其来源 于境外的股息、红利等权 益性投资收益，以及利息、 租金、特许权使用费、转 让财产等收入，扣除按照 企业所得税法及实 施条例等规定计算的与 取得该项收入有关的各项 合理支出后的余额为应纳 税所得额。来源于境外的 股息、红利等权益性投资 收益，应按被投资方作出 利润分配决定的日期确认 收入实现；来源于境外的 利息、租金、特许权使用 费、转让财产等收入，应 按有关合同约定应付交易 对价款的日期确认收入实 现。 （3）非居民企业在境内设 立机构、场所的，应就其 发生在境外但与境内所设 机构、场所有实际联系的 各项应税所得，比照第 （2）项的规定计算相应的 应纳税所得额。 （4）在计算境外应纳税所 得额时，企业为取得境内、 外所得而在境内、外发生 的共同支出，与取得境外 应税所得有关的、合理的 部分，应在境内、外（分 国（地区）别，下同）应 税所得之间，按照合理比 例进行分摊后扣除。 （5）在汇总计算境外应纳 税所得额时，企业在境外 同一国家（地区）设立不 具有独立纳税地位的分支 机构，按照企业所得税 法及其实施条例的 有关规定计算的亏损，不 得抵减其境内或他国（地 区）的应纳税所得额，但 可以用同一国家（地区） 其他项目或以后年度的所 得按规定弥补。 3.可抵免境外所得税税额， 是指企业来源于中国境外 的所得依照中国境外税收 法律以及相关规定应当缴 纳并已实际缴纳的企业所 得税性质的税款。但不包 括： （1）按照境外所得税法律 及相关规定属于错缴或错 征的境外所得税税款； （2）按照税收协定规定不 应征收的境外所得税税款； （3）因少缴或迟缴境外所 得税而追加的利息、滞纳 金或罚款； （4）境外所得税纳税人或 者其利害关系人从境外征 税主体得到实际返还或补 偿的境外所得税税款； （5）按照我国企业所得 税法及其实施条例 规定，已经免征我国企业 所得税的境外所得负担的 境外所得税税款； （6）按照国务院财政、税 务主管部门有关规定已经 从企业境外应纳税所得额 中扣除的境外所得税税款。 4.居民企业在按照企业 所得税法规定用境外所 得间接负担的税额进行税 收抵免时，其取得的境外 投资收益实际间接负担的 税额，是指根据直接或者 间接持股方式合计持股 20% 以上（含 20%，下同）的规 定层级的外国企业股份， 由此应分得的股息、红利 等权益性投资收益中，从 最低一层外国企业起逐层 计算的属于由上一层企业 负担的税额，其计算公式 如下： 本层企业所纳税额属于由 一家上一层企业负担的税 额（本层企业就利润和 投资收益所实际缴纳的税 额符合本通知规定的由 本层企业间接负担的税额） 本层企业向一家上一层 企业分配的股息（红利） 本层企业所得税后利润 额。 5.除国务院财政、税务主 管部门另有规定外，按照 实施条例规定由居民 企业直接或者间接持有 20% 以上股份的外国企业，限 于符合以下持股方式的三 层外国企业： 第一层：单一居民企业直 接持有 20%以上股份的外国 企业； 第二层：单一第一层外国 企企业直接持有 20%以上股 份，且由单一居民企业直 接持有或通过一个或多个 符合本条规定持股条件的 外国企业间接持有总和达 到 20%以上股份的外国企业； 第三层：单一第二层外国 企业直接持有 20%以上股份， 且由单一居民企业直接持 有或通过一个或多个符合 本条规定持股条件的外国 企业间接持有总和达到 20% 以上股份的外国企业。 6.居民企业从与我国政府 订立税收协定（或安排） 的国家（地区）取得的所 得，按照该国（地区）税 收法律享受了免税或减税 待遇，且该免税或减税的 数额按照税收协定规定应 视同已缴税额在中国的应 纳税额中抵免的，该免税 或减税数额可作为企业实 际缴纳的境外所得税额用 于办理税收抵免。 7.企业在境外投资设立不 具有独立纳税地位的分支 机构，其计算生产、经营 所得的纳税年度与我国规 定的纳税年度不一致的， 与我国纳税年度当年度相 对应的境外纳税年度，应 为在我国有关纳税年度中 任何一日结束的境外纳税 年度。企业取得上述以外 的境外所得实际缴纳或间 接负担的境外所得税，应 在该项境外所得实现日所 在的我国对应纳税年度的 应纳税额中计算抵免。所 谓不具有独立纳税地位， 是指根据企业设立地法律 不具有独立法人地位或者 按照税收协定规定不认定 为对方国家（地区）的税 收居民。 8.企业取得来源于中国香 港、澳门、台湾地区的应 税所得，参照本通知执行。 中国政府同外国政府订立 的有关税收的协定与本通 知有不同规定的，依照协 定的规定办理。 P385 第 20 行 “【例 7-26】” P382 第 8 行 修改为“【例 7-23】” P385 倒 数第 9 行 到 P386 第 13 行 整个 “【例 7-27】” P382 整个例题全部删除 P386、P3 87 这两页的“【例 7-28】” 、 “【例 7-29】” 整个例题全部删除 P389 第 7 行“的收入” 删除 P389 倒 数第 15 行与倒数 第 14 行 之间 P384 第 2 行 新增以下几段内容： 符合条件的非营利组织的 企业所得税免税收入，具 体包括以下收入： 1.接受其他单位或者个人 捐赠的收入； 2.除企业所得税法第 七条规定的财政拨款以外 的其他政府补助收入，但 不包括因政府购买服务取 得的收入； 3.按照省级以上民政、财 政部门规定收取的会费； 4.不征税收入和免税收入 孳生的银行存款利息收入； 5.财政部、国家税务总局 规定的其他收入 P389 倒数 第 14 行 “8.” P393 第 14 行 修改为“（六）”，并将 该段整段（倒数第 14 行到 倒数第 12 行）移到第 398 页倒数第 2 行与倒数第 1 行之间，即新教材 P393 第 14 行 P390 第 20-21 行 “花卉、饮料和香料作 物，以及海水养殖、内 陆养殖” P385 第 3 行 修改为“花卉、茶的种植” P390 第 22 行的末 尾 P385 第 4 行 增加以下一句话：“企业 从事其他三类项目的所得， 免征企业所得税。” P393 倒数 第 9 行到 倒数第 6 行 “【解析】进行扣 除。” P388 第 9 行 全部整行删除，而修改为 以下一行内容： 【解析】可以税前扣除的 研发费用 20150%30（万元） P394 第 2 行 “就企业安置残疾人员 就业有关企业所得税优 惠政策” P388 倒数第 19 行 删除该句话 P398 倒数 第 1 行 “（六）” P393 第 17 行 修改为“（七）” P399 倒数 第 6 行到 倒数第 2 行 “国务院浦东新区” 一段 P394 第 12 行 删除该段，并修改为以下 一段内容： 国务院决定对法律设置的 发展对外经济合作和技术 交流的特定地区（深圳、 珠海、汕头、厦门和海南 等经济特区）内，以及国 务院已规定执行上述地区 特殊政策的地区（上海浦 东新区）内新设立的国家 需要重点扶持的高新技术 企业，实行过渡性税收优 惠。 P400 在最 后一行之 后 P395 第 15 行 增加以下几段内容： 6.居民企业被认定为高新 技术企业，同时又处于企 业所得税过渡优惠政策规 定享受企业所得税“两免 三减半”、“五免五减半” 等定期减免税优惠过渡期 的，该居民企业的所得税 适用率可以选择依照过渡 期适用税率并适用减半征 税至期满，或者选择适用 高新技术企业的 15%税率， 但不能享受 15%税率的减半 征税。 居民企业被认定为高新技 术企业，同时又符合软件 生产企业和集成电路生产 企业定期减半征收企业所 得税优惠条件的，该居民 企业的所得税适用税率可 以选择适用高新技术企业 的 15%税率，也可以选择依 照 25%的法定税率减半征收， 但不能享受 15%税率的减半 征税。 居民企业取得实施条例 规定可减半征收企业所得 税的所得，是指居民企业 应就该部分所得单独核算 并依照 25%的法定税率减半 缴纳企业所得税。 高新技术企业减低税率优 惠属于变更适用条件的延 续政策而未列入过渡策， 因此，凡居民企业经税务 机关核准 2007 年度及以前 享受高新技术企业或新技 术企业所得税优惠，2008 年及以后年度未被认定为 高新技术企业的，自 2008 年起不得适用高新技术企 业的 15%税率，也不适用企 业所得税过渡优惠政策规 定的过渡税率，而应自 2008 年度起适用 25%的法 定税率。 P402 第 6 行与第 7 行之间 P396 倒数第 3 行 增加以下一段内容： 根据国家税务总局关于 境外分行取得来源于境内 利息所得扣缴企业所得税 问题的通知（国税函 2010266 号）规定，税收 协定列名的免税外国金融 机构设在第三国的非法人 分支机构与其总机构属于 同一法人，除税收协定中 明确规定只有列名金融机 构的总机构可以享受免税 待遇情况外，该分支机构 取得的利息可以享受中国 与其总机构所在国签订的 税收协定中规定的免税待 遇。属于中国居民企业的 银行在设立的非法人分支 机构同样是中国的居民， 该分支机构取得的来源于 中国的利息，不论是由中 国居民还是外国居民设在 中国的常设机构支付，均 不适用我国与该分支机构 所在国签订的税收协定， 应适用我国国内法的相关 规定。 P403 倒 数第 9 行 与倒数第 8 行之间 P398 第 18 行 增加以下一段内容： 六、非居民企业股权转让 所得 根据国家税务总局关于 加强非居民企业股权转让 所得企业所得税管理的通 知（国税函2009689 号） 规定，非居民企业股权转 让所得是指非居民企业转 让中国居民企业的股权 （不包括在公开的证券市 场上买入并卖出中国居民 企业的股票）所取得的所 得。 1.扣缴义务人未依法扣缴 或者无法履行扣缴义务的， 非居民企业应自合同、协 议约定的股权转让之日 （如果转让方提前取得股 权转让收入的，应自实际 取得股权转让收入之日） 起 7 日内，到被转让股权 的中国居民企业所在地主 管税务机关（负责该居民 企业所得税征管的税务机 关）申报缴纳企业所得税。 非居民企业未按其如实申 报的，依照税收征管法 有关规定处理。 2股权转让所得是指股权 转让价减除股权成本价后 的差额。 （1）股权转让价是指股权 转让人就转让的股权所收 取的包括现金、非货币资 产或者权益等形式的金额。 如被持股企业有未分配利 润或税后提存的各项基金 等，股权转让人随股权一 并转让该股东留存收益权 的金额，不得从股权转让 价中扣除。 （2）股权成本价是指股权 转让人投资入股时向中国 居民企业实际交付的出资 金额，或购买该项股权时 向该股权的原转让人实际 支付的股权转让金额。 3在计算股权转让所得时， 以非居民企业向被转让股 权的中国居民企业投资时 或向原投资方购买该项股 权时的币种计算股权转让 价和股权成本价。如果同 一非居民企业存在多次投 资的，以首次投入资本时 的币种计算股权转让价和 股权成本价，以加权平均 法计算股权成本价：多次 投资时币种不一致的，则 应按照每次投入资本当日 的汇率换算成首次投资时 的币种。 4.境外投资方（实际控制 方）间接转让中国居民企 业股权，如果被转让的境 外控股公司所在国（地区） 实际税負低于 12.5%或者对 其居民境外所得不征所得 税的，应自股权转让合同 签订之日起 30 日内，向被 转让股权的中国居民企业 所在地主管税务机关提供 以下资料： （1）股权转让合同或协议； （2）境外投资方与其所转 让的境外控股公司在资金、 经营、购销等方面的关系； （3）境外投资方所转让的 境外控股公司的生产经营、 人员、账务、财产等情况； （4）境外投资方所转让的 境外控股公司与中国居民 企业在资金、经营、购销 等方面的关系； （5）境外投资方设立被转 让的境外控股公司具有合 理商业目的的说明； （6）税务机关要求的其他 相关资料。 5.境外投资方（实际控制 方）通过滥用组织形式等 安排间接转让中国居民企 业股权，且不具有合理的 商业目的，规避企业所得 税纳税义务，主管税务机 关层报税务总局审核后可 以按照经济实质对该股权 转让交易重新定性，否定 被用作税收安排的境外控 股公司的存在。 6.非居民企业向其关联方 转让中国居民企业股权， 其转让价格不符合独立交 易原则而减少应纳税所得 额的，税务机关有权按照 合理方法进行调整。 7.境外投资方（实际控制 方）同时转让境内或境外 多个控股公司股权的，被 转让股权的中国居民企业 应将整体转让合同和涉及 本企业的分部合同给主管 税务机关。如果没有分部 合同的，被转让股权的中 国居民企业应向主管税务 机关提供被整体转让的各 个控股公司的详细资料， 准确划分境内被转让企业 的转让价格。如果不能准 确划分的，主管税务机关 有权选择合理的方法对转 让价格进行调整。 8.非居民企业取得股权转 让所得，符合财政部、 国家税务总局关于企业重 组业务企业所得税处理若 干问题的通知（财税 200959 号）文件规定的 特殊性重组条件并选择特 殊性税务处理，应向主管 税务机关提交书面备案资 料，证明其符合特殊性重 组规定的条件，并经省级 税务机关核准。 P407 第 4 行 “为加强转让定价跟踪 管理，” P403 第 8 行 删除该句话 P410 倒数 第 4 行与 倒数第 3 行之间 P407 第 2 行 增加以下两段内容： 企业向股东或其他企业有 关联关系的自然人借款的 利息支出，应根据企业 所得税及财政部、国 家税务总局关于企业关联 方利息支出税前扣除标准 有关税收政策问题的通知 （财税2008121 号）规定 的条件，计算企业所得税 扣除额。 企业向除上述外的内部职 工或其他人員借款的利息 支出，其借款情况同时符 合以下