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会计手工实验报告 这次会计手工实验,我们一共做了 44 笔业务,分三次 完成。虽然不是很多,但我们却花了不少时间。这次实验 模拟了一个简单的会计循环,让我们一步步清楚地明了会 计工作的最终产品四表一注是怎么产生的。 第一步,交易分析。我觉得这一步挺重要的。如果连 交易都没有分析正确,那么如何正确地进行下面的步骤呢? 在老师的指引下,我们分清了每笔业务的借贷方,为下一 个循环作准备。在这其中,我们遇见了几个新的会计科目。 如第 3 笔业务中的材料成本差异和第 12 笔业务中的固定资 产清理。材料成本差异是用于计划生产中,当计划生产成 本和实际成本有偏差的时候,就用它进行调整。而固定资 产清理则是在处理会计主体固定资产当中起着过渡作用。 当一台机器提前报废的时候,就要把它的残值先转到固定 资产清理中去。这个会计科目是虚账户,所以每次过账的 时候都得结平。当借方有余额时,把余额结转到资产减值 损失中;当贷方有余额时,把余额结转到营业外收入中。 第二步,编制分录。根据上一步已经分清的每笔业务 的借贷方,把借贷方科目填入会计凭证中。会计凭证分为 三种:收款凭证、付款凭证和记账凭证。前面两种只有当 所做业务涉及库存现金或银行存款时,才使用;而其他的则 使用记账凭证。收款凭证是贷方多栏式的红色凭证;付款凭 证是借方多栏式的蓝色凭证;记账凭证则是借贷双方均为多 栏式的黑色凭证,并且在合计金额那一栏中,得用大写记 录所做业务的总金额。为了防止别人修改会计凭证,收款 凭证和付款凭证的合计栏中的金额的前一位得加一个 “¥”的符号。而记账凭证必须在金额为拾、佰、仟开头 的数前面加上数字。我就特别容易忘了在前面加“壹”这 个数,不过经过这么多笔业务的“训练” ,也基本上改掉了 这个作为会计不应有的“毛病” 。 第三步,过帐。因为要把每个会计科目的借贷方总额 填到汇总表中,所以要编制“丁”字型帐户,只要是会计 凭证中涉及到的会计科目,均要开立账户。依照编制分录 的顺序,逐步在对应的账户的借贷方填入所发生的金额。 在把所有的当期发生额全部填入账户之后,分别对账户的 借贷方进行合计,算出本期发生总额,并把所有账户的借 方和贷方进行加总,看借方发生额和贷方发生额是否相等。 如果相等,则把每个会计科目在汇总表中进行汇总,并把 本期借方、贷方发生额写在最后一栏;如果不相等,则要认 真查看每个账户是否填制正确或是计算是否正确。在这个 步骤中,要求做账的人员必须仔细,否则很有可能借贷不 平。在第一次对头 15 笔业务汇总时,我就在过账过程中出 了错误,把应填入借方的金额填到了贷方,导致借贷发生 额不相等,让我不得不从第一笔业务开始核对,这就自然 增加了我的工作量, 。所以做会计的必须有的一个优点就是 仔细。 第四步,编制调整前试算平衡表。把上一步编制的汇 总表的数额与期初余额进行加总,检验分类账中的各项借 方余额和贷方余额是否相等,并将分类账中的这些数据资 料用编制财务报表所需的适当方式汇总。其实这也是一个 考察做账人员的细心程度,只有好好的一笔一笔地做,方 能做到正确,因为数据是永远正确的,而出错的永远是我 们做账的人,是我们把正确的东西给写错了。 第五步,编制期末调整分录并过账。我觉得这步其实 挺烦的,因为要把前面 44 笔业务进行汇总,对于我们这种 初次接触手工做账有一定的难度。首先要把调整分录全给 找出来,并且分析其余额结转到哪个账户中去,然后要对 这 44 笔业务的会计科目进行汇总。其实在把 44 笔业务分 为三次做的时候对我们来说都有一点伤脑筋,现在 44 笔业 务在一块了,难免会更困难。但是会计要求的就是这样, 只有在这一次次小的磨练当中积累经验,以后才能适应更 巨大的挑战。 第六步,编制调整后试算平衡表。其实这个步骤和第 四步差不多的,也是为下一步打一个“草稿”罢了。不过 这一步也费了我不少时间,但是比在第四步做的时候要轻 松一点了。其实,这也说明了是我的一个进步。在这种情 形的激励下,我是有信心学好会计的。 第七步,编制正式财务报表。根据试算平衡表,可以 编制出会计工作的最终产品四表一注。这是我们经过这么 长的时间准备所达到的目标,只有根据这四表一注,才能 让信息获取者得到会计主体的财务状况、经营成果和现金 流动情况。做到这里其实也差不多快结束了,我们做到这 里就开始比较轻松了。 第八步,结账并过账。这是为了下一个会计期间作准 备的。我们其实也没怎么做了,毕竟是实验,我们并不需 要为下一期作准备了。 这样,一个会计循环就结束了,我们也得到了会计工 作的最终产品。其实这中间我们还做了现金日记账、银行 分类账等,这些在将来我们工作中或许都会遇见,也是让 我们先看看,扩展我们现学的知识。 经过这次实验后,我们初步地掌握了一些做会计工作 的简单方法。在我们只学习理论知识的时候,我
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