7-浅谈中小企业内部审计

密级： 中央广播电视大学会计（本科） （江西） 毕 业 论 文 （20 11 年） 题 目 论现代企业制度下的内部审计 浅谈中小企业内部审计 分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09 春 会计学 本科 学 号： 0936001204106 学生姓名： 段小敏 2 指导教师： 张家珍 起讫日期： 2011 年 3 月2011 年 5 月 江西广播电视大学会计（本科） 论文原创性申明 本人郑重申明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得 的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个 人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集 体，均已在文中以明确方式表明。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承 担。 作者签名： 日期： 论 文 版 权 使 用 授 权 书 本论文作者完全了解学校有关保留、使用论文的规定，同意学校保留并向 国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本 人授权江西广播电视大学可以将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本论文。 保 密 ，在 年解密后适用本授权书。 本论文属于 不保密 。 （请在以上相应方框内打“” ） 作者签名： 日期： 3 导师签名： 日期： 中 央 广 播 电 视 大 学 会 计 （ 本 科 ） （ 江 西 ） 毕 业 论 文 开 题 报 告 题 目： 论现代企业制度下的内部审计 浅谈中小企业内部审计 分 校： 九江电大 瑞昌工作站 学位论文： 班 级： 09 春 会计学 本科 学 号： 0936001204106 姓 名： 段小敏 指导教师： 张家珍 4 填表日期： 2011 年 5 月 8 日 一、选题的依据及意义： 加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企 业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。然而，当前很多 企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能发挥出应有的 作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁不止，经济犯罪问 题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制度、内 部审计形同虚设，苍白无力。 二、国内外研究现状及发展趋势（含文献综述）： 内部审计是与国家审计、民间审计相并列的一种组织形式，是与外部审计 (包括国家审计与民间审计)相对而言的。在其从产生到现在的几个世纪里，内 部审计自始至终都处于各种不同的法律和文化环境中，设立在目的、范围和结 构不同的组织内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中， 要完成内部审计师的职责，保证内部审计有一致而高质量的内审工作，需要有 一个统一的职业实务标准来规范。基于此，国际内部审计师协会(IIA)于 1978 年第一次发布了国际内部审计职业实务标准，并在此标准实施 15 年后，于 1993 年进行了修订。2001 年时，IIA 为适应内部审计职业的新形势，再次对内 部审计职业实务标准进行了修订，并于 2002 年 1 月 1 日起正式实施。这也是目 前广泛使用的标准。 三、本课题研究内容 当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能 发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁不止， 经济犯罪问题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内 控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文将通过分析影响企业内部审计发 挥的因素，提出相应的解决办法。 四、参考文献： 【1】张庆林：试论现代企业制度下的内部审计J； 2002 年 02 期 【2】杨俊峰；孟秀蕊：论内部审计与内部控制的互动J;湖北经济学院学报(人 文社会科学版);2007 年 06 期 【3】 王开田；管亚梅：西方国家内部审计的发展理念对我国的影响 J;科技管 理研究;2006 年 03 期 【4 】管亚梅：德国内部审计模式创新思路及对我国的影响与对策 J;南京审计 5 学院学报;2005 年 01 期 【5 】底永旗：浅论企业内部审计的现状及完善措施J;内蒙古科技与经济;2004 年 15 期 论文目录 开题报告 摘 要 6 关键词 6 一、内部审计的涵义 6 二、内部审计的发展与沿革 7 三、中小企业内部审计的特点 7 四、中小企业内部审计的现状与成因分析 7 五、建议与对策9 六、结论11 参考文献 12 6 论现代企业制度下的内部审计 浅谈中小企业内部审计 【内容摘要】 内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系 统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。因此，加强企业内部审计对 于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方 面有着十分重要的作用。然而，当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企 业内部审计未能发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁 不止，经济犯罪问题时有发生。其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制 度、内部审计形同虚设，苍白无力。本文将通过分析影响企业内部审计发挥的因素，提出 相应的解决办法。 【关键词】企业 内部审计 对策 一、内部审计的涵义 内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的 运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程 的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业企业管理体系的重要组成 部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审 核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章 制度,完善企业经营管理提供服务。中小企业作为国民经济的重要组成部分,有 7 其自身的特殊性。深入研究中小企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。 二、内部审计的发展与沿革 内部审计是与国家审计、民间审计相并列的一种组织形式，是与外部审计 (包括国家审计与民间审计)相对而言的。在其从产生到现在的几个世纪里，内 部审计自始至终都处于各种不同的法律和文化环境中，设立在目的、范围和结 构不同的组织内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中， 要完成内部审计师的职责，保证内部审计有一致而高质量的内审工作，需要有 一个统一的职业实务标准来规范。基于此，国际内部审计师协会(IIA)于 1978 年第一次发布了国际内部审计职业实务标准，并在此标准实施 15 年后，于 1993 年进行了修订。2001 年时，IIA 为适应内部审计职业的新形势，再次对内 部审计职业实务标准进行了修订，并于 2002 年 1 月 1 日起正式实施。这也是目 前广泛使用的标准。 三、中小企业内部审计的特点 （1）中小企业内部审计的独立性 中小企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审 计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计 组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责 外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。 就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别 是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部 审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动, 以保证其独立性。 (2)中小企业内部审计的对象和范围 8 中小企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济 效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所 有方面,而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内 审人员关键是要确定可审计的活动。 四、中小企业内部审计的现状与成因分析 （1）企业内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂，企业内部审计具有独 立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。但从我国现状 来看，企业内部审计大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开 展工作，为管理经营者服务，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要表现 在： 1. 机构不独立。有些企业把审计机构设在财会部门中；有些企业把审计机 构和监察部门合并在一起；有些企业由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗 位；有些领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难 站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。特别是在面 对领导参与或法人违规时，内部审计往往显得格外无能为力。 2.经济不独立。由于内部审计人员职位、工资福利等均受企业的控制，内 审人员往往难以在实际工作中充分发挥审计监督的职能作用。尤其当企业某些 行为违背法律法规时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为 采取默许的态度，从而削弱了内部审计的监督作用。 3. 工作、人员不独立。内部审计机构是企业的内设职能部门，在本企业负 责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内审人员在开展工 作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的 处理。在审计过程中，有些内审人员秉公办事不仅受到本企业同事的误解和非 议，有时还会遭到领导的阻挠，甚至打击报复，致使审计监督缺乏有效的保障。 9 （2）内部审计法规不健全，人员素质不高目前我国还没有一部关于内部审计 的法律法规，尽管有审计法和审计署关于内部审计工作的规定以及 审计机关指导监督内部审计业务的规定等，但还不够完善，效力也比较差。 内部审计法规依据不充分、不健全，或出现空白，使得审计人员在进行审计时， 只能依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性， 因而增大了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为呈现多元化现象： 如企业的并购、分设、债务重组、非货币交易等。为了更好的服务企业和规范 企业的经济行为，内部审计人员必然要参与到企业的这些经济行为中，这就要 求审计人员不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。 然而目前我国企业内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较 单一，内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能 力较差；有些内审人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；更重要的是内 审人员一般由领导指定，很容易出现任人唯亲的现象，从而难以选用有真才实 学的人来担当此重任。因此一些素质不高的内审人员，无法运用最新的以风险 导向为核心的审计方法来防范和化解风险，如：没办法采用抽样技术，基本上 全凭审计人员的主观标准和经验来确定样本规模和评价样本结果，这种判断抽 样极易遗漏重要事项，很容易形成审计风险。 (3) 企业内部审计质量不高内审人员在工作中仍以账项基础审计方法为主， 审计目的仍是“差错防弊” ，在工作中往往是事后审计多，事前、事中少；对下 属单位审计多，对本级的审计少；对领导干部离任审计多，对任期经济责任审 计少（或者基本没有） 。审计中发现的问题也不能得到及时有效的解决，工作 也只停留在完成上级部门的审计任务上，为审计而审计，很难发现客观性、针 对性和苗头性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人手少，任务重，往 往埋头于具体的事物，又由于多为财务岗位上转到审计工作中来的，年龄偏大， 接受新鲜事物、新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不 能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企业的领导思想 单一，认识不足，只重视审计的数量，不重视审计的质量，只重视审计的形式， 不重视审计的效果，从而出现不少企业出现年年审老问题，老问题年年出的现 象。 10 五、建议与对策 加强企业内部审计工作的对策建议随着我国经济不断发展，企业面临竞争 的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控 制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应该采 取以下措施。 1 、加强对企业内部审计工作的领导和管理国家审计机关要通过召开座谈 会、举办讲座、进行审计工作培训等形式对企业领导进行宣传教育，提高他们 对内部审计工作重要性的认识。企业领导自身也要努力学习审计新知识和新方 法。积极主动地抓好内部审计工作，切实加强对内部审计工作的领导，完善内 部审计工作制度，确保内部审计机构具有履行职责所必须的权限；积极支持内 部审计人员依法履行职责，解决本企业内部审计工作遇到的困难和问题，并在 管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权，使内部审计机构与 财务基建部门真正成为做好企业内部财务经济管理工作的“左手和右手” ，而不 是“对手” ，为内部审计工作的开展提供良好的工作条件和环境。 2 、树立风险意识，为建立企业内部审计文化创造良好的环境要加强全员 风险意识教育，通过分析违规行为的后果和危害，使员工树立内部控制的责任 意识，认识到执行内控制度是每位员工的责任，在本企业树立良好的内控文化； 要解决个别人认为内控工作时领导的事，是个别部门的事，是几个人的事。实 践中，内控工作涉及到各企业的上上下下，方方面面，风险无处不在，风险无 时不有，强化内控、防范风险人人有责。要通过贯彻落实会议精神，教育员工 树立“大内控”的思想，本企业上下，无论哪个岗位、哪个环节都要想到内控 工作，想到风险防范。 3 、保证内部审计的独立性、权威性，才能保证审计的公正性内部审计是 履行独立经济能力的经济监督活动，企业内部审计虽然不具有国家审计那样的 强制力，但它在开展审计工作中也应具有独立性。它要求在本企业主要负责人 的领带下独立地开展工作，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的 客观性、公正性和权威性。企业在设置内审机构时应坚持两条原则： 11 一是独立性原则，这是设立内部审计机构最重要的原则。国际内部审计师 协会在内部审计实务准则的一开始就强调：内部审计师“必须独立于他们 所审核的活动” “独立性可使内部审计师提出公的不偏不倚的见证和评价，这对 于正确的审计工作实施是必不可少的” 。 二是权威性原则，这是企业内审工作充分发挥作用的另一个关键因素。主 要体现在内审机构的地位和设置层次上，内审机构的组织地位和设置层次越高， 权威性越大，内审的作用就发挥的越充分。 4 、提高企业内部审计工作质量审计质量是审计工作的“生命线” ，内部审 计质量是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，只有不断地提高内部审计 工作的质量，才能更加有效的发挥内部审计工作的效益。要提高企业内部审计 工作质量，必须做到：一方面企业领导要改任人唯亲的为任才为亲；另一方面 要提高内部审计人员素质：首先，要求企业内审人员具有良好的职业道德和较 高的政策水平；其次，要求内审人员具有较强的业务能力，必须熟悉会计、审 计、法律、税务、外贸、金融、基建、企管等方面的知识；再次，要求内审人 员加强学习，不断更新观念，已提高应变能力和内审队伍的整体素质，适应高 层次审计监督工作的需要。 5 、建立一套完整的奖惩制度，为审计人员履行职责提供权利保障、法律 保障、措施保障通过建立内部审计激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、 考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利 于激发审计人员的工作热情；另外，对监督不力的审计人员，应予以严厉处罚， 情节严重的或由于监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。 6 、加强与外部审计的合作，完善内部审计制度，加快内审法规建设企业 内部审计是对企业经