§2—8增值税出口退税分析

增值税出口退税分析 仅仅从会计核算的角度出发： 分析资料 1 （退税率征税率） 假设某企业外购原材料 100 万，进项税额 17 万，其中 40%部分用于生产内销产 品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额 60 万，外销销 售额（出口离岸价格）130 万。 企业为生产出口货物还外购免税辅料 40 万（无进项税） 。 假设企业适用的退税率为 17%，上期无进项税额余额。 出口退税计算： 内销货物应纳增值税 6017% 1740% 3.4（万元） 出口货物应退增值税 1760% 10.2（万元） 以退抵交后，实际退税 3.410.2 -6.8（万元） 综合计算： 内销应纳增值税 内销销项税额当期全部可以抵扣的进项税额 6017%(1740%1760%) 10.2 17 - 6.8（万元） 0 出口应退增值税6.8 万元 出口免税 （130-40）17%-1760%5.1 企业得到的好处 抵税 6017%1740%3.4（内销应纳税额） 退税 1760% 3.46.8 合计 5.1+3.4+6.815.3 免抵退税额 （130-40）17%15.3 （抵） 假设某企业外购原材料 100 万，进项税额 17 万，其中 70%部分用于生产内销产 品，30%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额 110 万，外销 销售额（出口离岸价格）100 万。 企业为生产出口货物还外购免税辅料 40 万（无进项税） 。 假设企业适用的退税率为 17%，上期无进项税额余额。 内销应纳增值税 11017%17 1.7（万元） 0 不退税 免抵税额 （100-40）17%10.2 小结： 1.购进应税原材料 退税率 = 征税率 可抵内销应纳税额，若退税 退税率 征税率 （见分析资料 2） 2.购进免税原材料 不存在退税，不参与免抵退税计算 分析资料 2 （退税率征税率） 假设某企业外购原材料 100 万，进项税额 17 万，其中 40%部分用于生产内销产 品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中：内销销售额 60 万，外销销 售额（出口离岸价格）130 万。 企业为生产出口货物还外购免税辅料 40 万（无进项税） 。 假设企业适用的退税率为 15%，上期无进项税额余额。 内销应纳增值税6017%-1710060%（17%15%） 10.2（171.2） -5.6（万元） 0 免抵退税额（13040）15%13.5 生产出口货物 （剔） 内销 销项税额 当期 进项税额 出口货物 耗用原料 （剔） 内销 销项税额 当期 进项税额 出口货物 耗用原料 内销 销项税额 当期 进项税额 出口货物的 人民币离岸价 免税购进 原材料价格 总结公式： （征税率退税率） 如果企业还有上期结转的进项税额： （征税率退税率） 上期留抵税额 但是，在企业会计信息普遍失真的情况下，政府无法相信并采用企业所提供的 出口货物耗用的原材料的数据，只相信政府有关部门采集并控制的信息出口货 物的离岸价格，并用这个数据替代出口货物耗用的原料的数据，从而得出出口货物 免抵退的计算公式。 （ ） （征税率退税率） 上期留抵税额 应纳增值