《审计案例分析》作业参考新版201605

审计案例分析不参加考试，做作业即可！ 今年新改版，题库不全，本作业，有需要考学 位的同学作业尽量要多到 70 分以上，没有要 求学位的同学 60 分即可。 一、单选 (筹资与投资 )循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。 “存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（会计报表要素的高估和低估）有关。 “截止期”一般目标与管理当局的（估价与分摊）认定相关 “明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与( 完整性 )相应的关键内部控制程序。 “权利与义务”认定只与（资产负债表）的组成要素有关。 A 和 B 注册会计师在对 Y 公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关 内部控制可能不存在缺陷的是(采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定 期清点存货)。 G 公司是我国长江三角洲地区一家大型水产养殖企业，其主要存货为某大型湖泊中养殖的黄花鱼、鲤鱼、 宏鳟鱼、白莲鱼和三文鱼。注册会计师需要对这部分存货进行监盘。监盘中不仅要确认水产晶的数量，而 且要确认各种水产晶所占的比例。针对 G 公司存货的实际情况，审计项目经理决定实施替代监盘程序。在 以下各种程序中，可以作为替代监盘程序的是(由 G 公司水产专家提出的替代程序：检查 G 公司当初投放 鱼苗数量的相关资料，根据养殖时间长短和养殖水面的面积估算各鱼种的数量)。 被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册注册会计师可以采取 (从银行存款日记账 追查卖方发票) 程序予以发现。 编制审计差异调整表的关键是( 运用重要性原则划分 )建议调整的不符事项和未调整不符事项。 仓库部门根据从生产部门领到的（领料单）向生产部门发货 存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代 表性，抽样方法一般采用 (分层抽样 )。 存货监盘程序所得到的是(实物证据 )。 对存货进行审计时，往往要区分低值易耗品与固定资产，这是为了证实被审单位管理当局关于(分类) 的认 定是否公允。 对存货实行定期盘点属于(被审计单位的会计责任 )。 对应付账款函证通常采用 #肯定式函证# 对应付账款进行函证时，注册会计师最好应#采用积极式函证，并具体说明应付金额#对重要性和审计风险 进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。与此相应的错报金额不包括#前期尚未调整的 错报以及期后事项可能引起的错报#。 对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( 采用积极式函证，并具体说明应付金额 ) 对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是抽查有关原始凭证 对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以 达到这一目标的程序是（查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账） 。 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是(资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而 负债类项目审计侧重于防低估和漏列)。 对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。与此相应的错报金额不 包括( 前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报) 。 发行新票据的责任属于# 企业管理当局# 固定资产审计目标一般不包括#固定资产的预算是否合理#。 固有风险、控制风险和检查风险，只是针对#账户余额# 层次的个别认定而确定的。 关于存货的记价，被审计单位在同一会计期间应当 #对一种材料使用一种计价方法# 关于存货监盘下列说法不正确的有(通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确 性)。 管理当局声明书的签署日应是#审计报告日# 。 会计报表中，分析性程序在（审计实施阶段）可由审计人员随意选择。 基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常度很大的特点，在审计时，注册会计师应采用( 主要证实法 ) 的 程序。 建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保#估价与分摊#目标的关键内部控制。计算固定资产原值与 本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施#分析性程序#的审计程序之一。 建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保( 估价与分摊 )目标的关键内部控制。 具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（表达与披露）的认定推论得出的。 某股份有限公司成立于 2006 年 1 月 1 日，期末存货采用 成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现 净值的比较采用单项比较法。该公司 2012 年 12 月 31 日 A、B、C 三种存货的成本分别为：130 万元、 221 万元、316 万元；A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：128 万元、215 万元、336 万元。该公司 当年 12 月 31 日存货的账面价值为(659 )万元。 企业验收商品时，首先应将所收商品与（订购单的要求）相核对 如果被审计单位的存货使用已受到限制，而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明，则 会计报表的以下认定会发生错误（表达与披露） 。 如果被审计单位的存货占总资产的 5，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可依赖的 替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为(保留意见)。 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过（A 或 B ）来降低审计风险。 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( 资产负债表日 ) 的 现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为 60000 元，而资产负债表可接受的重要性水平为 110000 元，则会计报表层的重要性水平为（ 60000 元） 。 审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是( 按面值购入 ) 。 审计计划通常由审计项目负责人在（外勤审计工作）之前起草 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 10% 审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率，应当采取(复核各笔借款利率) 审计程序予以查实。 审计人员审计应收账款的目的，不应包括 (确定应收账款的回收期 ) 审计人员实地观察的重点是（本期新增加）的重要固定资产 审计人员实施销售收入的截止测试，主要目的是发现 当年度未入账销货 审计人员执行应收账款函证程序的主要目的是为了证实应收账款余额的真实性、正确性，防止和发现舞弊 行为 审计业务约定书具有（经济合同）性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力。 生产循环与销售与收款循环的直接联系发生于贷记产成品、借记销售成本之时 授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中(存在或发生 )的关键内部控制程序。 为了核实被审计单位有无特定顾客的未入账应付账款，审计人员收集了以下四种证据。综合而言，这四种 证据中最好的证据是-年末卖方对账单 为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确，注册会计师应当实施的最有针对性的审计程序是 (检查与债务重组有关的会计记录) 。 无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以(会计分录) 的形式体现的。 下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（调查制度） 。 向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是(银行存款真实存在 ) 。 一般地，(加工产品和储存完工产品 )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。 一家事务所同时承接一家公司及其子公司的审计，如审计人员分别母公司和其子公司提交审计报告: 它分 别向母公司和子公司签定约定书 以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，(按月盘点现金，以做到账实相符 )与银行存款无直接关系。 以下各项中的(支付股息的限制条件 )应当在资产负债表的附注中予以披露。 以下审计程序中，D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 （从应付账款明细账追查至购货 合同、购货发票和入库凭单等凭证 ） 。 应收账款的回函应直接寄给会计师事务所 有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同 （被审 计单位）制定盘点计划 在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当根据观察盘点情况进行适当抽查 在存货与仓储循环中，产品发出的执行部门为(发运部门 )。 在对固定资产入账价值进行审计时，A 注册会计师发现 L 公司存在以下处理情况，其中不正确的是（投资 者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值） 。 在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( 截止 )目 标。 在计划某项审计工作时，审计人员应分（会计报表层和账户余额层）两个层次来评价其重要性。 在计时工资制下，为证实被审计单位是否存在付给某位职工的工资数额超过其实际工作时间应得数额的现 象，应在( 生产循环 )循环中进行审计。 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的 （计划估计水平） 。 在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（被审计单位管理当局声明书） ，以明确被审计单位的 会计责任及其与注册会计师的关系。 在审阅制造费用明细账时，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如(环境造成 污染而发生罚款支出)。 在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（实际参与被审计单位存货的盘点)。 在试算平衡表中，左右方合计金额不相等的项目是( 借方合计数 ) 。 在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险，控制风险之间的关系是（反向变动关系） 。 在销售与收款循环审计中，审计人员为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查 （销货单）上是否有审批人的签字 在以下书面文件中，( 管理建议书 )没有明确提及注册会计师的审计责任。 在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( 借方合计数贷方合计数 ) 的金额应等于右方 同栏中的金额。 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（完整性） 。 注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是 （货物到达，由 独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 ） 。 注册会计师将分析程序用于对会计报表总体合理性进行复核的主要目的是为了寻找并确定(其他异常差异或 未预期关系)。 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（计价和分摊）审计目 标。 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（确定抽样应有的样本量） 。 注册会计师在编制审计差异调整表时，无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差， 都应(以会计分录的形式形成工作底稿 )。 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有 (委托其他单位代管的存货市价下跌) 。 注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是(是否有抵押、担保的存货) 。注册会计师确定被 审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（.计价和分摊）审计目标。 注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付 ABC 公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC 公司 于 2012 年 7 月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（全额计提坏账准备） 。 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 总体审计计划的基本内容不应包括（审计工作底稿索引号） 。 总值估价、净值估价和计算精确性是（估价或分摊）认定包括的三个方面的内容。 二、多项选择题 XYZ 公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制 测试并加大实质性程序的样本量 C. XYZ 公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于 2012 年 12 月 31 日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查 XYZ 公司固定资产的样本量 D. XYZ 公司 2012 年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注 册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量 XS 销售与收款循环业务包括的资产负债 表项目有（ BC ）B.预收账款 C. 代销商品款 按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有 （BC） 。B. 独立编制审计计划是注册会计师的责任 C. 审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员 被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够( CD )。C.在一定程度上保护注册会 计师 D.避免注册会计师与管理当局产生误解 被审计单位在银行开立的基本存款账户可以反映( ACD ) 。 A. 购货和付款循环的支出 C. 销售和收款循环 的收入 D. 工资的支付 编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从 (ACD )方面来考虑“未予调整的影响” 。A 净利润及 净资产 C.资产总额 D.主营业务收入 采用测试被审计单位的银行往来调节表可以揭示出 ( ACD )。A. 被审计单位将资产负债表日后收到的现金记 为本年现金收入 C.某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上 D.年末前 记入现金簿上存款，正存入银行而又作为在途存款，列入银行往来调节表 成本会计制度控制测试程序可能包括 (ACD )。A. 审核直接材料的数量及金额 C. 审核直接人工工时和工资 费用 D. 复核生产费用的分配 成本会计制度控制测试程序可能包括(审核直接材料的数量及金额 审核直接人工工时和工资费用 复核 生产费用的分配) 存货监盘程序包括 (ABCD )。 A. 抽点 B. 实地观察 C. 盘点问卷调查 D. 编制审计工作底稿 从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过( BD ) 得以完成的。 B. 编制审计差异调整表 D. 编制试算平衡表 存货监盘程序包括( )。A. 抽点 B. 实地观察 C. 盘点问卷调查 D. 编制审计工作底稿 登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ ABC） A. 未曾发货却已 将销货业务登记入账 B. 销货业务重复登记入账 C. 向虚构的顾客发货 登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有(未曾发货却已将销货业务登 记入账销货业务重复登记入账 向虚构的顾客发货) 对 XYZ 公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中 正确的有 （BCD ） 。 B. XYZ 公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会 计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量 C. XYZ 公司建立了比较完善的固定资产定期盘点 制度，于 2012 年 12 月 31 日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册 会计师决定适当减少抽查 XYZ 公司固定资产的样本量 D. XYZ 公司 2012 年度固定资产的实际增减变化与 固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量 对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因 是(ABCD )。A.存货占资产比重大 B.存货项目的多样 性 C.存货估价方法多样化 D.存货放置地点不同，实物控制不便 对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。( ABC )A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧 率，旨在分析折旧计提的总体合理性 B.计算本年计提折旧额占固定资资原值的比率，并与前期比较，旨在 分析计提折旧额的合理性和准确性 C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并 估计因闲置、报废等可能发生的损失 对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到(AB )。A.主要存货种类与估价基础已揭示 B.存货抵押 已作揭示 对于属于被审计单位所有但存放在外地的存货，如果函证回函不能令人满意，注册会计师应当(BD )。 B.审 核有关证明文件 D.必要且可能的话，观察保管单位的存货盘点 发行记名股票的公司一般应在股东名册上记载的内容包括( ACD)。 A. 股东姓名、名称及住所 C.取得其股 份的日期 D. 所持股份数、所持股票的编号 根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序 （ABCD） 。 A.将期末应付账款 余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被 审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应 付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C. 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率， 并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D.分析存货和营业成本等项目的增减变动， 判断应付账款增减变动的合理性 函证被审计单位银行存款的银行询证函与验资的银行询证函不同之处主要包括( ABD )。 A. 函证目的不同 B. .函证内容不同 D. 函证范围不同 函证银行存款余额，注册会计师可以证实( ABCD )。 A.银行存款是否存在 B.银行贷款金额 C.是否存在企业 未入账的负债 D.是否存在或有损失项目 甲注册会计师对某公司 2012 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明 (ABCD)。 A. 少 计 2012 年度的存货和应付账款 B.多计 2012 年度的存货和应付账款 C.虚增 2012 年度的利润 D. 虚减 2012 年度的利润 甲注册会计师对某公司 2012 年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。 A. 少计 2012 年度的存货和应付账款 B. 多计 2012 年度的存货和应付账款 C. 虚增 2012 年度的利润 D. 虚减 2012 年度的利润 肯定式函证的使用范围有 （ABCD） A. 预计差错率高 B. 欠款余额小的债务人数量很少 C. 相关的内部控 制无效 D. 个别客户的欠款金额较大 两种典型的初步审计策略是） （CE ） 。C. 较低的控制风险估计水平法 E. 主要证实法 毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况 (ABC )。A.销售价 格发生变动 B.销售产品总体结构发生变动 C.单位成本发生变动 企业对存货采取永续盘存制，主要意义在于 A. 提供了现有存货项目的记录 B. 提供了原料使用和产 成品销售记录 C. 复核记录可发现过时或流动缓慢、冷背呆滞的存货 D. 便于账实不符时明确保管人 员责任 如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函， 审计人员不应当执行的审计程序是（ ABC）A. 增 加对应收账款的符合性测试 B.提请被审计单位增列坏账准备 C. 审查应收账款明细账 审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提 “存货跌价准备” ，相应的审计处理为( )。 A. 提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B. 审查被 审计单位“存货跌价准备”的可靠性 C. 审查被审计单位 “存货跌价准备”的合理性 D. 将计提情况 和财务调整事项记录于审计工作底稿 审查某股份有限公司存货，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提 “存货跌价准备” ，相应的审计处理为( ABCD )A.提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B.审查被审计 单位“存货跌价准备”的可靠性 C.审查被审计单位“存货跌价准备”的合理性 D.将计提情况和财务调整 事项记录于审计工作底稿 审查直接材料费用需要检查下列文件 (ABCD )。A. 领退料单 B.材料费用分配表 C.材料成本差异计算分配 D.采购合同和购货发票 审计计划阶段，注册会计师可以采用以下方法了解被审计单位的基本情况 （ACD ） 。 A. 查阅以往审计资 料和行业资料 C. 观察被审计单位经营场所和设施 D. 询问内部审计人员和管理当局 审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中 (ABCD) A. 漏列的债权人 B. 漏列的业务 C. 错列的 账户余额 D. 应付账款的存在性 审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中 A. 漏列的债权人 B. 漏列的业务 C. 错列的 账户余额 D. 应付账款的存在性 审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( BC)B 抽查存货盘点日前后的购货发票 C.查阅 验收部门的验收记录 审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的因素主要有应收账款在全部资产中的重要性 被审计单位内部控制的强弱以前年度的函证结果 函证方式的选择) 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（审计目标审计步骤执行人及执行时间 审计工 作底稿的索引号） 。 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的。 （ABCD） 。 A. 审计目标 B. 审计步骤 C. 执 行人及执行时间 D. 审计工作底稿的索引号 实施实地检查固定资产审计程序时可以( AC )。A. 以固定资产明细账为起点 C.以实物为起点 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（ABCD ） 。A. 询价与确定供应商 B. 采购与验收 C. 付款审批与付款执行 D. 采购合同的订立与审批 完成外勤审计工作，主要包括( ABD )等业务。A.完成特殊项目的审计工 B.编制审计差异调整表和试算平衡 表 D.取得管理当局声明书和律师声明书 为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的 不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至( ABC )。A 调整分录汇总表 B.重分类分录汇总表 C. 未调整不符事项汇总表 为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应 作的控制测试通常包括( BCD )。B.了解债券持有人明细资料保管制度 C.检查公司是否与外部机构核对 D.观 察并描述筹资业务的职责分工 为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用( ABC )程序进行测试。A.函证银行存 款余额的同时函证负债业务 B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高 C.向被审计单位索取债务声明 书 为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用盘点库存现金的程序。参与盘点的人员有( ACD)。A. 被审 计单位出纳人员 C. 注册会计师 D. 被审计单位财务主管人员 下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ ） 。B. 无形资产的成本应自取得当月 按直线法摊销 C. 无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化 D. 无形资产的研究与开发费用应 在发生时计入当期损益 下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序 是(ABCD )。A.检查在资产负债日未处理的不相 符购货发票的经济业务 B.检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确 C.检查在资产负 债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D.有材料入库凭证但未收到购货 发票的经济业务 下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性程序程序有( ABCD )。 A. 盘点库存现金，编制库存现金盘 点表 B. 抽查大额现金和银行存款收支 C. 抽取银行存款余额调节表并作检查 D. 向开户银行函证银行存款 余额 销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有预收账款代销商品款 一般来说，应付债券的内部控制制度包括( ABCD )。A.债券的发行要经过董事会批准 B.每种债券的发行都必 须签订契约 C.债券承销或包销必须签订有关协 D.未发行的债券必须有专人保管 以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有 (ABC)A. 所有订货 单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B. 现购业务必须经财会部门批准后方可支 付价款 C. 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有 (ABC)A. 所有订货 单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 B. 现购业务必须经财会部门批准后方可支 付价款 C. 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 应付账款一般不需函证，但出现 ( ABCD )时，注册会计师还应实施函证程序。 A.被审计单位内部控制制度 薄弱，重大错报风险较高 B.应付账款金额较大 C. 被审计单位处于财务困难时期 D.被审计单位供货方内部 控制制度薄弱 应收票据细表通常包括 （ABCD） A. 出票人姓名 B. 出票日 C. 到期日 D. 票面金额 影响银行存款的循环包括( ABCD )。A. 销货与收款循环 B.购货与付款循环 C.筹资与投资循环 D.生产循环 由于存货种类繁多、价值高低差异很大，在对存货计价进行抽查时，不能采用的方法是(A. 系统抽样 B.随 机抽样 C. 判断抽样)。 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采 取的措施包括（ AC） 。A. 扩大实质性测试的范围 C. 提请被审计单位调整会计报表 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采 取的措施包括（扩大实质性测试的范围提请被审计单位调整会计报表） 。 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（ACD） 。 A. 执行同类审计业 务的经验 C. 独立性 D. 能否保持应有的职业谨慎 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括（执行同类审计业务的经验独 立性 能否保持应有的职业谨慎） 。 在审计计划阶段，运用分析性程序的主要目的有（AB ） 。 A. 进一步了解客户情况 B. 确认存在潜在风险 的领域 在审计计划阶段，运用分析性程序的主要目的有（进一步了解客户情况确认存在潜在风险的领域） 。 在审计中，如果发现被审计单位因（ ACD）等应付账款明细账借方出现较大余额，审计人员应在审计工作 底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产 A. 重复付款 C. 付款 后退货 D. 预付货款 在审计中，如果发现被审计单位因（A. 重复付款 B. 重复收款 D. 预付货款 ）等应付账款明细账借 方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产 负债表中列为资产 在生产循环余额测试中，存货的实质性测试占有重要的位置，这是因为 A. 使用的审计程序复杂B. 耗 用的审计工时较多C. 存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项D. 对审计人员的专业素 质与相关的业务知识要求较高) 在生产循环余额测试中，存货的实质性测试占有重要的位置，这是因为 A. 使用的审计程序复杂 B. 耗 用的审计工时较多 C. 存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项 D. 对审计人员的专业素 质与相关的业务知识要求较高 直接材料成本实质性程序的主要内容包括 （ABCD ） 。A. 审查直接材料耗用量的真实性 B.审查直接材料的 计价 C.审查直接材料费用的分配 D.分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下， 请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( BD )。B.0 元，37656700 元 D.3677800 元，2637540 元 注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有(材料采购 生产成本产成品营业务成本)等。 注册会计师进行生产循环审计，对应付职工薪酬进行测试的重要性在于( ACD)。 A.职工薪酬为被审计单位 一项重要的费用 C.职工薪酬是被审计单位存货估价的重要考虑因素 D.职工薪酬分类、分配不当，导致被 审计单位错报损益 注册会计师审查被审计单位有价证券时，实施的测试程序有( ACD )。A. 向被审计单位证券保管机构发函询 证 C.查阅被审计单位管理当局有关证券买卖的会议记录或决议 D.审查有价证券的取得是否按实际成本入 账 注册会计师在进行会计报表审计过程中与管理当局沟通的目的在于 ( BCD )。 B.建立良好工作关系 C.保证 执业质量提高审计效果和效率 D.为客户提供更好的服务 注册会计师在了解企业应付债券的内部控制制度时，一般应了解 ( AB )。A.债券发行收入是否立即存入银行 B.是否按契约规定及时支付债券利息 C 注册会计师对企业存货进行实质性程序时涉及到的主要会计账户有 (ABCD )等。 A.材料采购 B.生产成本 C.产成品 D.主营业务成本 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有( )。 A. 向寄销单位发询证 函 C. 亲自前往存放地观察盘点 D. 委托存放当地的会计师事务所负责监盘 注册会计师在确定被审计单位寄销在外地的存货是否存在时，应采取方法有(ACD)。 A. 向寄销单位发询证 函 C.亲自前往存放地观察盘点 D.委托存放当地的会计师事务所负责监盘 注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ABD） 。 A. 各账户性质 B. 各账户错 报、漏报的可能性 D. 账户层次的重要性和报表层次重要性水平的关系 注册会计师在审计报告阶段应当与管理当局沟通的主要事项包括( ABD )。A.注册会计师与管理当局就会计 报表编制与披露方面存在的不同意见 B.审计意见的类型及审计报告的措辞 D.重大审计调整事项 注册会计师在审计股份有限公司会计报表的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目 标有 (ACD )。 A. 存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B. 当存货成本低于可变现净值时，已 调整为可变现净值 D. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 注册会计师在审计甲公司 2012 年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理” 科目核算的是 （BCD ） 。B. 出售的固定资产 C.报废的固定资产 D.毁损的固定资产 注册会计师在审计甲公司 2012 年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科 目核算的是（ ） 。B. 出售的固定资产 C. 报废的固定资产 D. 毁损的固定资产 注册会计师在执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的主要目的有（AB） 。 A. 提高审计效率 B. 保 证审计质量 注册会计师在执行年度会计报表的审计时，运用重要性原则的主要目的有（提高审计效率保证审计质量） 。 总体审计计划的基本内容包括（ ABCD ） 。 A. 被审计单位的基本情况 B. 审计目标、审计范围及审计策略 C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 对专家、内审人员及其它注册会计师的利用 总体审计计划的基本内容包括（被审计单位的基本情况审计目标、审计范围及审计策略审计重要性的确 定及审计风险的评估对专家、内审人员及其它注册会计师的利用） 。 三、判断题 A 公司股份的 60被其母公司 B 公司持有，但在被审计年度内未与 B 公司发生任何交易，则 A 公司不 必在其会计报表附注中披露这一关联关系 错 H 公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通 过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。 对 监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据 错 会计报告只要满足公允性要求，对未达到重要性水平的任何性质的错报和漏报均视为不重要。 错 可容忍误差与可信赖程度成同向变动关系 错 律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但考试声明书的内容会直接影响注册会 计师发表审计意见的类型。 对 权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关。 错 保管应收票据的人不应经办有关会计记录 对 被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置 环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不 能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。该生产设 备实际成 本 100 万元，环保设备实际成本 60 万元，这两类资产可收回金额总额 150 万元，被审计单位 本着实际成本原则，将生产设备按 100 万元入账，环保设备按 60 万元入账。 错 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 错 存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。 错 存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。 错 存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本 期收益。对 存货正确截止的关键在于纳入存货盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一 会计期间 对 存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。 对 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况 错 对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结 合测试结果审核存货价格的组成内容 错 对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。 错 对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。 对 对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。对 对于股本明细表，无论是注册会计师向被审计单位索取，还是自行编制的，均应作为永久性档案加以长期 保存 对 对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。对 对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向 寄存寄销单位函证。对 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否 正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 对 管理当局的认定是发表审计意见的重要依据 错 管理当局的认定与审计一般目标是互为依存互为基础的。错 管理当局声明书是一种非独立来源的审计证据，其主要作用是心理方面的，不能将它视为十分可靠的 审计证据。 对 函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。 对 监盘程序所得到的是实物证据。它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和 完整性提供审计依据。错 监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。错 开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。对 控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员只能评估重大错报风险的水平，但不 能改变其实际水平 对 了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘 错 控制风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员只能评估重大错报风险的水平，但不 能改变其实际水平。对 了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘 错 律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但考试声明书的内容会直接影响注 册会计师发表审计意见的类型。对 权利与义务认定主要与资产负债表和现金流量表有关。错 如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。 错 如果被审计单位拒绝调整注册会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保 留意见审计报告。错 如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。 错 如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。 错 如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实 投资证券的存在性和金额准确性。 对 如果一项潜在的损失是可能的，且损失的数额可以合理估计，则该项损失应在会计报表附注中反映。 错 如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以 证实投资证券的存在性和金额准确性。对 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可 以有效减低审计风险。 错 如果一项潜在的损失是可能的，且损失的数额可以合理估计，则该项损失应在会计报表附注中反映。 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工 作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。 对 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测 试结果，推断总体特征的一种方法 对 审计的地位是指审计在我国整个社会监督体系中的位置或环节 错 审计具有监督、监察、鉴证和评价的职能，监督是基本职能，独立审计侧重监察职能，国家审计侧重鉴证 职能，内部审计侧重评价职能。 错 审计可以依据不同标准和角度进行不同的分类，进行审计分类是审计理论研究的需要，便于从不同方面认 识其特征和性质 错 审计人员的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两部分 对 审计人员对重大错报风险的评价是针对整个会计报表而言的 错 审计人员应利用专业判断来评价审计风险和设计审计程序，以保证将审计风险降低至最低水平 错 审计人员在执行审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。对 审计业务约定书是一种合同，具有法律效律，是明确委托方与事务所应负法律责任的重要证据。 对 审计主体是审计活动的执行者，可以将其分为审计组织和审计人员，但二者是一体的，审计人员寓于审计 组织中 对 审计总结的撰写过程，是审计经验与教训的总结，是项目经理对自己的专业判断的全面鉴定，也是出 具管理建议书的基础。错 实施某年度主营业务收入截止测试时，审计人员应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业 务收入 错 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中 所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账， 以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 对 倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，注册会计师就既不能出具无保留意见审计 报告，又不能出具否定意见审计报告。 对 同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 错 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使 用相同的重要性水平 错 相对而言，关于主营业务收入估价目标的控制测试的时间远少于对这一目标进行实质性测试的时间 对 项目经理于 2011 年 3 月 12 日对 Y 公司的存货进行 监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无 法参与盘点。经测试，Y 公司存货的内部控制不健全，A 注册会计师根据所选派的 3 位学生实施存货监盘， 结果显 示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。 错 XZ 询证函由注册会计 师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被 审计单位并由其转交给会计师事务所。 错 项目经理于 2011 年 3 月 12 日对 Y 公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参 与盘点。经测试，Y 公司存货的内部控制不健全，A 注册会计师根据所选派的 3 位学生实施存货监盘，结果 显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。错 小规模企业的内部控制通常比较薄弱，重大错报风险较高，审计人员应主要或全部依赖实质性测试程序获 取审计证据，以将审计风险降低至可接受的水平 对 询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回 函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。 错 一般而言，对于企业其他货币资金项目，注册会计师应直接进行实质性程序，无须进行常规的控制测 试。对 一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应 账款的余额 对 YB 一般而言，对于企业其他货币资金项目，注册会计师应直接进行实质性程序，无须进行 常规的控制测试。 。 对 一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应 账款的余额。对 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌 价准备的账面已提数全部冲回 对 因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。 对 因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。对 应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大 对 由于短期借款金额较长期借款小，还款期限相对较短，因此通常无须抵押，所以注册会计师一般无须 审查短期借款的抵押、担保情况。对 由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有 现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。错 由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。对 预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。错 在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计 数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。对 在承接客户之前对其进行调查和了解目的是为了满足事务所内部进行风险控制的要求。 对 在存货计价审计时，当存在已腐烂变质的存货时，应当将其账面价值全部转入当期损益。对 在担任常年审计的情况下，审计项目的主要负责人更换后要重新签定审计业务约定书。错 在对投资业务的内部控制制度进行研究和评价中，注册会计师往往可以实施所谓“简易抽查”程序， 这一程序属于对内部控制进行“了解”的程序。错 在对投资业务的内部控制制度进行研究和评价中，注册会计师往往可以实施所谓“简易抽查”程序，这一 程序属于对内部控制进行“了解”的程序。 错 在检查存货盘点结果时，注册会计师可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准 确性。 对 在任何审计业务中，对被审计单位的控制测试都是必不可少的环节 错 在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账