参考答案a《税务代理实务a》

广东外语外贸大学 财经学院 税务代理实务2009-2010 学年上学期期末考试试卷(A) 考试对象：2007 级 税务 1 班、2 班 考试时间：120 分钟 班级： 学号： 姓名： 成绩： 参考答案 一、单项选择题（每题 1 分，共 30 分） 1.注册税务师在从事税务代理活动中，不是税务代理特有的原则是（ ）。 A.自愿委托原则 B.依法代理原则 C.诚实守信原则 D.独立、公正原则 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 ABD 是税务代理特有的原则，选项 C 诚实守信原则是民法中对于民事活 动当事人的基本要求，税务代理作为代理活动，应当遵守民法中的基本原则，但这不是税务 代理特有的原则。 2.对于税务代理的特性以下说法错误的是（ ）。 A.税务代理制的兴起，适应了社会经济发展的需要，成千上万企业和个人都可能通过税务代 理履行纳税义务，量大面广，足以表明税务代理的社会性 B.注册税务师必须精通税务和财会等专业知识，在税务代理过程中，必须以税收法规和民事 代理法规为依据 C.注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，必须站在纳税人的立场，为纳税人考虑 D.注册税务师应当有渊博的专业知识和丰富的实践经验，有综合分析能力，较高的政策水平 【正确答案】 C 【答案解析】 注册税务师作为税务征收机关与纳税人的中介，应该站在客观、公正的立场 上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服 务。 3.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用 品不在保全措施范围之内（ ）。 A.甲的个人生活用品 B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购 买的电动轮椅 C.甲送给爱人的结婚十年纪念的钻戒 D.甲接送小孩上学必需的小汽车 【正确答案】 B 【答案解析】 对于甲个人的生活必需用品不得采取保全措施，但个人生活用品未必都是生 活必需用品，所以，选项 A 错误。个人及其所扶养家属维持生活必需品不包括机动车辆、金 银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，所以，选项 CD 错误。选项 B 属于其所 扶养家属维持生活的必需品，不能采取保全措施。 4.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追 征；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。这里所指的特殊情况是（ ）。 A.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收 税款，累计数额在 15 万元以上的 B.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收 税款，一次数额在 8 万元以上的 C.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收 税款，一次数额在 5 万元以上的 D.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收 税款，累计数额在 10 万元以上的 【正确答案】 D 【答案解析】 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002362 号） 第八十二条的规定，这里所指的特殊情况是纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴 或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万元以上的。 5.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准， 可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月。 A.12 B.6 C.3 D.1 【正确答案】 C 6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务 机关申报办理税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.45 【正确答案】 C 7.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（ ）。 A甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方 B乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司 C由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元 D丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 A 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于企业类型发生变化，选项 C 属 于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及到变 更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。 8.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。 A纳税人被吊销营业执照 B纳税人因资不抵债而破产 C纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D纳税人变更经营范围 10.【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人需要申报登记办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生 解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销 3 / 16 营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；（3）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变 税务登记机关。选项 D 属于变更税务登记的范围。 9.以下人员，可以认定为货物运输发票自开票纳税人的是（ ）。 A从事货物运输的承包人 B从事铁路运输的承租人 C从事公路客运服务的挂靠人 D从事内河货运服务的纳税人 【正确答案】 D 【答案解析】 选项 ABC 均不得认定为货物运输发票的自开票纳税人。 10.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票。以下属于这种情况的有（ ）。 A甲造纸厂向农业生产者收购林木 B乙啤酒厂向废品收购站收购旧啤酒瓶 C丙钢材厂代扣代缴职工的个人所得税 D丁是独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B，应当是由废品收购站给企业开具废旧物资收购发票；选项 C 不用开具 发票；选项 D 应由关联酒厂开具销售发票。 11.以下个体工商户，应当设复式账的有（ ）。 A从事应税劳务月营业额为 45000 元 B从事应税劳务月营业额在 5000 元以下的或月销售收入在 10000 元以下的 C从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元，或者月销售收入在 10000 元以下的 D从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元，或者月销售收入在 10000 元至 30000 元的 【正确答案】 A 12. 个体工商户要依据应税所得表按月填报并附送有关的财务报表，在年度终了后（ ）内汇算清缴。 A五个月 B四个月 C三个月 D两个月 【正确答案】 C 【答案解析】 个人所得税是年终三个月内汇算清缴。 13.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台零售价 3000 元，本月 售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销 项税额为 81367.52 元。注册税务师审核后，认为（ ）。 A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同 B.企业计算有误，销项税额少计 87179.49 元 C.企业计算有误，销项税额少计 5811.97 元 D.企业计算有误，销项税额少计 2512.36 元 【正确答案】 C 【答案解析】 销项税额30001.172001787179.49（元），企业自己计算的销项 税额是 81367.52 元，少计销项税额 87179.4981367.525811.97（元）。 14.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万 元人民币，当月取得可以抵扣发票 10 张，进项税额合计 200 万元。另当月购进免税原材料 200 万元，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为（ ）元。（假设：美元的 外汇牌价 18，增值税税率均为 17，退税率 13，没有上期留抵税额） A.104 万 B.78 万 C.76 万 D.2 万 【正确答案】 B 【答案解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额1008（1713） 200（1713）24（万元） 当期应纳税额20017（20024）142（万元） 免抵退税额1008132001378（万元） 当期的应退税额78（万元） 当期的免抵税额78780（万元） 可以做会计分录： 借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 780000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 780000 15.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（ ）。 A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括 购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利 B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取得的全部款项作为营业 税的纳税依据，不得扣除任何项目 C.金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额 （应收取的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数） D.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息 支出作为营业税的计税依据 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应当是扣除了金 融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；选项 B，金融企业从事受托收款业务， 如代收电话费等，应当按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；选 项 C，金融企业从事一般贷款业务，应当按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税， 不得扣减支付给存款人的利息支出。 16.委托加工应税消费品，一般由（ ）办理代收代缴消费税申报。 A.委托方 B.受托方 C.委托方与受托方同时申报 D.第三方 【正确答案】 B 5 / 16 【答案解析】 委托加工业务，应由受托方代收代缴消费税并进行代收代缴消费税申报。 17.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照（ ）项目征收个人所得 税。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.其他所得 D.利息、股息、红利所得 【正确答案】 A 【答案解析】 根据税法有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 18.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业发生的接受机器设备的捐赠收入，应当计入主 表（ ）行次中反映。 A.营业收入 B. 营业外收入 C.免税收入 D.不征税收入 【正确答案】 B 【答案解析】 企业接受捐赠收入，属于税法中应当确认的收入，在申报表（主表）的“营 业外收入”中反映。 19.根据企业所得税法的规定，下列保险金不得在税前扣除的是（ ）。 A.依照省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金” B.为公司的车辆向财产保险公司投保发生的保险费 C.为职工支付的补充商业保险费 D.符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费 【正确答案】 C 【答案解析】 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、补充医疗保险费，在国务院财 政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。为职工支付的补充商业保险费，不得扣 除。 20.工业企业 2009 年初房产原值为 5000 万元，其中，原值为 20 万元的危房，经有关部门鉴 定后，于当年 3 月停止使用，则当年应纳的房产税为（ ）万元。（当地规定房产扣除 比例为 30%） A. 42 B. 41.832 C. 41.874 D. 41.888 【正确答案】 C 【答案解析】 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土 地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的 当月末。 应纳房产税5000（1-30%）1.2%-20（1-30%）1.2%912=41.874（万元） 21.某油田 2007 年 8 月份生产原油 10000 吨，其中已销售 6000 吨，自用 1500 吨（其中用于 加热、修井 500 吨）。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，其 8 月份应纳的资源税税额为（ ）。 A56000 元 B48000 元 C60000 元 D80000 元 【正确答案】 A 【答案解析】 加热、修井耗用的原油免税。应纳资源税（6000+1500500） 856000（元）。 22.行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（ ）日内提出行政 复议申请。 A.15 B.30 C.60 D.90 【正确答案】 C 【答案解析】 行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出 行政复议申请。 23.纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，在对具体行政行为复议 时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。 A.国家税务总局制定的规定 B.国务院制定的行政法规 C.财政部制定的行政规章 D.地方人民代表大会制定的地方法 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人认为税务机关下列具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政 行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：国家税务总局和国务院其他部门 的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定；地方人民政府工作部门的规 定。 24.税务复议申请人在提出行政复议前，必须按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、 期限缴纳税款或滞纳金的，如果无法缴纳的，应当提供相应的担保，担保的方式不包括（ ）。 A.保证 B.抵押 C.质押 D.留置 【正确答案】 D 【答案解析】 申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押。 25.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，针对营业税来讲，属于（ ）筹划方法。 A.减免税方法 7 / 16 B.不予征税方法 C.抵免方法 D.分割方法 【正确答案】 B 【答案解析】 不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况： 一是不予征某种税的同时应征类似的税种；二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项 B 属于不予征收某税同时也不征收类似税。 26.分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（ ）划分中央与地方财政收入 的一种财政管理体制。 A税目 B税种 C纳税人 D税源 【正确答案】 B 27.下列不属于新建企业的税收筹划的是（ ）。 A.企业组织形式的选择 B.经营地点、行业的选择 C.企业资本结构的筹划 D.企业会计方法的选择 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 C 属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。 28.下列属于涉税鉴证类执业文书的是（ ） 。 A.税收筹划报告 B.涉税咨询答复报告 C 财产损失所得税税前扣除的鉴证 D.纳税建议报告 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 ABD 均是涉税服务报告。 29.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具否定意见的情形是（ ）。 A.税务师事务所因审核范围受到限制，对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获 取充分、适当的证据 B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形， 经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合 法地反映鉴证结果的 D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧， 需要提请税务机关裁定 【正确答案】 C 【答案解析】 选项 A 属于无法表示意见的鉴证报告，选项 B 和 D 属于出具保留意见的鉴证 报告。 30. 税务师事务所的( )对质量控制制度承担最终责任。 A.合伙人 B.法定代表人或主要负责人 C.执业注册税务师及其助理人员 D.执业注册税务师 正确答案：B 答案解析：税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。 二、多项选择题（每题 1 分，共 20 分） 1.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（ ）。 A.强制委托原则 B.依法代理原则 C.保护委托人权益原则 D.独立、公正原则 E.维护国家利益 【正确答案】 BCDE 【答案解析】 注册税务师在从事税务代理活动中，应遵循的原则：自愿委托原则；依法代 理原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。 2.税务代理的委托方、受托方就委托代理协议内容取得一致意见后，双方应就约定内容签订 委托代理协议书。委托代理协议书由（ ）签名盖章。 A.注册税务师 B.税务师事务所 C.委托方 D.委托方的会计主管 E.税务机关 【正确答案】 ABC 【答案解析】 委托代理协议书由注册税务师及其所在的税务代理机构与委托方签名盖章。 3.甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记 证件号码，则可能面临的处罚是（ ）。 A处以 2000 元以下的罚款 B处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 C处以 2000 元以上 2 万元以下的罚款 D处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 E处以 2 万元以上 5 万元以下的罚款 【正确答案】 CE 【答案解析】 银行及其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的 账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税 人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处 2000 元以上 2 万元以下的罚款；情节严重 的，处 2 万元以上 5 万元以下的罚款。 9 / 16 4.纳税评估工作中，应当作为纳税评估的重点分析对象的是（ ）。 A.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象 B.重点税源户 C.特殊行业的企业 D.税负变化 E.长时间零税负和负税负申报 【正确答案】 ABE 【答案解析】 综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象； 重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用 等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。 5.2008 年 7 月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业 2008 年 4 月份的应 纳增值税款 10 万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债权，则该项税款优先于（ ）项税款。 A.2007 年 8 月向银行贷款 100 万元，期限为半年，贷款方式为无担保贷款 B.2008 年 1 月赊购材料一批，约定在 2008 年 3 月末归还材料款，至今未还 C.2008 年 2 月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物 D.2008 年 3 月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款 20 万元，企业尚未交付罚款 E.2008 年 7 月，企业委托运输企业运输购进材料，由于现金流量不足，被运输企业将材料留 置 【正确答案】 ABDE 【答案解析】 税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税 人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收 应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、 没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项 C 抵押发生在欠税之前，不能适用 税收优先的原则。 6.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（ ）。 A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.因不可抗力，导致纳税人发生损失，正常生产经营活动受到影响的 D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的 E.当期货币资金仅够支付职工工资、社会保险费 【正确答案】 ABE 【答案解析】 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特 殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 7.下列属于变更税务登记的事项有（ ）。 A改变法人代表 B增设分支机构 C改变开户银行和账号 D纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 E改变经营范围、经营方式 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项 D 属于应当注销登记的情况。 8.下列纳税人可以办理一般纳税人认定手续的有（ ） A个体工商户 B销售免税货物的企业 C一次取得销售收入 200 万但不经常发生增值税应税行为的企业 D享受免征增值税的国有粮食购销企业 E符合条件的废旧物资经营单位 【正确答案】 ADE 【答案解析】 下列纳税人不办理一般纳税人认定手续： （1）个体经营者以外的其他个人； （2）销售免税货物的企业（享受免征增值税的国有粮食购销企业除外）； （3）不经常发生增值税应税行为的企业。 符合条件的废旧物资经营单位可以办理一般纳税人资格认定，享受增值税免税政策并开具增 值税专用发票。 9.下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（ ） A铁路运输单位 B货物运输的承包人 C个体运输户 D公路客运单位 E航空运输公司 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项 BC 两类纳税人在财务管理上不够规范，易出问题，属不得认定自开票纳 税人。选项 ADE 不需要进行自开票纳税人认定。 10.下列几种发票中，属于普通发票的有（ ）。 A建筑安装企业统一发票 B机动车专项修理专用发票 C商品房销售专用发票 D增值税专用发票 E房屋出租专用发票 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项 ACE 是营业税纳税人使用的普通发票。选项 B 是增值税纳税人使用的普 通发票。选项 D 属专用发票。 11.增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法 规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列（ ）冲减当期进项税额的数额。 A.进货折扣 B.进货折让 C.进货退出 11 / 16 D.正常损失 E.因管理不善发生的损失 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进 项税额转出处理。 正常损失的进项可以正常抵扣，不存在进项转出的问题。因管理不善发 生的损失，其进项不得抵扣，应当转出。 12.2009 年发生的以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.生产企业购进原材料，取得增值税专用发票 B.某商场从电视机厂购进电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票 C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票 D.某生产企业为了改进产品的生产工艺，从美国进口先进设备一台，向海关缴纳进口环节的 增值税，并取得海关开具的完税凭证 E.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票 【正确答案】 BE 【答案解析】 选项 B 属于用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项；选项 D 属于购进生产 用固定资产，自 2009 年 1 月 1 日起可以抵扣进项；选项 E 属于用于免税项目的购进货物， 不得抵扣进项。 13. 以下有关缴纳营业税计税依据表述不正确的是（ ）。 A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备价值是否作为安装工程产值，其营业额均应 包括设备的价款在内 B. 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用为营业额 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入 E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减出租方承担的出租货物的 实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 【正确答案】 AB 【答案解析】 选项 A，对于设备作为安装产值的，设备价值应当包括在计税营业额中。广告 代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发 布费后的余额。 14.以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有（ ）。 A.财务公司 B.保险公司 C.典当公司 D.农村信用社 E.邮政企业 【正确答案】 AD 【答案解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。 15.以下房产中可以享受免房产税优惠的有（ ）。 A企业食堂占用的房产 B军队空余的出租房产 C农村的房产 D公安局无租使用某企业的房屋 E公园自用的房产 【正确答案】 BDE 【答案解析】 选项 A 属于应征税的房产；选项 C 不属于房产税的应税范围。 16.税务机关作出的税收保全措施有（ ）。 A.书面通知银行或其他金融机构冻结存款 B.书面通知银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封企业的资产 D.,变卖、拍卖企业的资产 E.没收企业的资产抵定税款 【正确答案】 AC 【答案解析】 选项 BD 属于税务机关作出的强制执行措施。 选项 E，税务机关不能采取该行 为。 17.行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列（ ）情形之一的，可以停 止执行。 A.申请人认为需要停止执行的 B.复议机关认为需要停止执行的 C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的 D.法律规定停止执行的 E. 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求不合理的 【正确答案】 BD 【答案解析】 行政复议期间税务具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可 以停止执行： （一）被申请人认为需要停止执行的； （二）复议机关认为需要停止执行的； （三）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的； （四）法律、规定停止执行的。 申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的，应当中止行政复议。 18.行政复议证据包括（ ）。 A.物证、书证 B.证人证言、当事人的陈述 C.勘验笔录 D.现场笔录 E.复议过程的记录 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 行政复议的证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴 定结论、勘验笔录、现场笔录。 19.以下不属于业务类工作底稿的是（ ）。 A.税务机关有关纳税事项的鉴定 13 / 16 B.注册会计师的查账报告 C.代理税务登记业务的工作记录 D.企业合同章程 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项 C 属于业务类工作底稿。 20.对于税收筹划的理解正确的有（ ）。 A.为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限 B.税收筹划必须事先规划、设计安排 C.税收筹划的目的是节约税收的支付，使税收的支付达到最小 D.税收筹划着重考虑整体税负的轻重 E.税收筹划也可以在事后进行 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项 C 是错误的，税收筹划的目的是节约税收的支付，无论是当前需缴纳的 税收还是以后需要承担的税负，使税收的支付达到尽可能最小。选项 E 是错误的，税收筹划 必须事先规划、设计安排，如果经营活动已发生，应纳税收已经确定，却想方设法寻找可以 降低税负的途径，这样的“方法”不能认为是税收筹划。 三、简答题（共 3 题，每题 10 分, 共 30 分） 1. 某纳税人 2008 年 6 月份应纳税款 100 万元，企业“应付工资”贷方提取金额 120 万元，应 缴社会保险费 30 万元，“应付帐款”余额 280 万元，货币资金余额 260 万元。问： （1）企业于 6 月 30 日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？ （2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？ （3）假定 7 月 20 日税务机关作出不予批准的决定，且企业于 7 月 20 日当天缴纳此项税款。 该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？ 答：（1）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账 户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。 （2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。 该企业余额=260-100-30=130 万元大于应纳税额 100 万元，因此，不符合延期缴纳税款的条 件。 （3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内做出批准或不予批准的决定； 不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 应加收 10 天的滞纳金=1000. 510=5000（元）。 依据：P27 2案情：年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从 月起至月适当调高，并于月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的万元 调整为万元。该纳税户不服，说等到月底将搬离此地，7 月份的税款不准备缴了。7 月 17 日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于月日前缴纳该月份税款。月 日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户 没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了月份的 税款。 问：、你认为税务机关的行政行为是否合法？ 、请你提出处理意见。 答：税务所的行政行为不合法。因为：根据税收征管法规定，税务机关有根据认为从事 生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳 税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应 纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担 保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行 措施，显然是不合法的。 月日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税 户相当于月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在月日后纳税人仍 未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准， 可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴月份的税款。 依据：P23 3试分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税务行政 复议的规定。 （1）A 县国税局根据举报派人到城区向阳五金店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20 元。8 月 11 日，甲县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了 全部税款及滞纳金。由于负责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向 B 市国税局提出复议申 请。 （2）W 个人，对于 2008 年新修订的个人所得税法中费用扣除额的标准 2000 元，认为在制定 上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除金额太少，应当做出调整，故向户口所在地的 A 县 地税局提出了行政复议的申请。 （3）某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地 C 省地方税务机 关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。 房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政 府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是在 9 月 25 日 向国家税务总局提出行政复议。 【正确答案】 1.B 市国税局可以不予受理行政复议申请。申请人超过法定的申请期限的，复 议机关不予受理行政复议，复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保到做出具 体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内，本题中纳税人提出行政复议已经逾期 60 日，所 以复议机关应当不予受理。 2.A 县地税局可以不予受理行政复议申请。税务行政复议的范围不包括国家法律，且对于没 有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关不予受理复议。 3.国家税务总局可以不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议，且被受 理的，复议机关不予受理行政复议。本题中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议，且政 府已经受理，所以国家税务总局不应接受复议申请。 四、综合分析题（共 1 题，20 分） 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008 年度有关生产经营情况为： （1）年初库存外购已税烟丝 10 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，共计金额 8 万元；当年又购 进已税烟丝 50 吨，每吨不含税单价 0.8 万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行 存款支付购货金额 40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计 以银行存款支付运输费用 2 万元，取得运输单位开具的普通发票。 （2）期末烟丝账面余额 3 万元；从国外进口卷烟 8000 条，支付买价 20 万元，支付到达我 15 / 16 国海关前的运输费用 1.2 万元、保险费用 0.8 万元。销售自产卷烟 120 标准箱给某大型商场， 向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额 300 万元，增值税额 51 万元；销售自产卷烟 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元。 （3）当年卷烟销售成本共计为 120 万元。财务费用 20 万元，其中为境内对外投资借款利息 支出 10 万，其他财务费用支出 2 万元。 （4）发生管理费用 20 万元（含业务招待费 4 万元）。 （5）销售费用 100 万元（含广告费 20 万元，业务宣传费 10 万元）。 （6）计入成本、费用的实发工资费用 150 万元，拨缴工会经费 5 万元并取得专用收据，实 际支出职工福利费 25 万元、职工教育经费 5 万元。 （7）营业外支出 30 万元，其中被工商部门行政罚款 6 万元，向本厂困难职工直接捐赠 4 万 元，通过民政部门向贫困地区捐赠 20 万元。 （8）接受捐赠收入 180 万元，当年境内投资收益为 57.5 万元（受资方所得税率为 20%）、 境外投资收益（税后）20 万