土地增值税试题

土地增值税测试题 一单选 1 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） A .赠与社会公益事业的房地产 B .个人出售自有住房 C .抵押期满权属转让给债权人的房地产 D .兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案及解析】C，ABD 属于土地增值税免税范围。参见财税199548 号、财税 2008137 号 2 房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许扣除的与转让房地产有关的 税金是（ ） A .营业税、印花税 B .房产税、城市维护建设税 C .营业税、城市维护建设税 D .印花税、城市维护建设税 【答案及解析】C，允许扣除的税金是房屋土地流转环节发生的税金，房产税是保 有环节缴纳的税金，另外“房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制 度的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。 ”不在与转让 房地产有关的税金中扣除。 （财税199548 号） 3 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） A .企业出售办公用房 B .房地产开发公司为客户代建房产 C .双方合作建房后按比例分配自用房产 D .企业长期出租办公用房 【答案及解析】A，B、D 没发生产权转移，C 属于免税范围见财税199548 号 4 在何种情况下，房地产开发费用按 10%计算扣除（ ） A .凡不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 B .凡能按按照转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的 C .不论利息能否分摊或是否有金融机构的证明，开发费用一律按 10%扣除 D .利息支出以外的其他房地产开发费用划分不清的 【答案及解析】A，参见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 5 土地增值税采用（ ） A .超率累进税率 B .超额累进税率 C .比例税率 D .定额税率 【答案及解析】A，参见中华人民共和国土地增值税暂行条例 6 选择土地增值税适用税率的依据是（ ） A .转让房地产的收入额与扣除项目金额之比 B .增值额与转让房地产的收入额之比 C .增值额与扣除项目金额之比 D .扣除项目金额与增值额之比 【答案及解析】C，参见中华人民共和国土地增值税暂行条例 7 对于不超过商业银行同类同期贷款利率据实列支的利息支出以外的其他房地产开发 费用，按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，在（ ）以内计算 扣除 A .3% B .5% C .10% D .20% 【答案及解析】B，参见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 8 下列哪种情况属于预征土地增值税的范围（ ） A .转让土地使用权的 B .转让二手房的 C .纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的 D .以长期租赁形式出租房产的 【答案及解析】C，见财税199548 号 9 下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税的清算是（ ） A .房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B .整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C .直接转让土地使用权的 D .已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑 面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经 出租或自用的 【答案及解析】D，见国税发200991 号 10 计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的（ ） A .房产当前市场价值 B .房产余值 C .房产评估价格 D .房产账面净值 【答案及解析】C，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 11 土地增值税是在房地产的（ ）环节征收的 A .出租 B .转让 C .使用 D .建设 【答案及解析】B，见中华人民共和国土地增值税暂行条例 12 纳税人转让房地产所取得的收入减除（ ）后的余额，为增值额。 A .实际支出 B .扣除项目金额 C .与转让房地产有关的税金 D .房地产开发成本 【答案及解析】B，见中华人民共和国土地增值税暂行条例 13 土地增值额未超过扣除项目金额的税率是（ ） A .30% B .40% C .50% D .60% 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例 14 下列项目中，不属于土地增值税所列的房地产开发成本的是（ ） A .土地出让金 B .耕地占用税 C .前期工程费 D .开发间接费用 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 15 在计算缴纳土地增值税时，对于房地产开发公司，可以作为加计 20扣除基数的 是（ ） A .销售费用 B .与房地产开发相关的财务费用 C .房地产开发成本 D .与房地产开发相关的管理费用 【答案及解析】C，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 16 计算缴纳土地增值税时，转让旧房及建筑物的扣除项目中不包括（ ） A .评估出的重置成本价 B .评估费用 C .转让环节缴纳的营业税 D .购置家具电器成本 【答案及解析】D，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 17 不允许作为从事房地产开发的纳税人加计 20扣除的项目有（） A .耕地占用税 B .土地征用费 C .拆迁补偿费 D .利息支出 【答案及解析】D，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 18 下列哪项成本不属于北京市地方税务局关于土地增值税核定扣项目金额标准有关 问题的通知 （京地税地2009245 号）中所述的四项成本（） A .前期工程费 B .公共配套设施费 C .基础设施费 D .建筑安装工程费 【答案及解析】B 19 某房地产公司转让商品房收入 5000 万元，土地增值税准允扣除项目金额为 4200 万 元，则适用税率为（） A .30 B .40 C .50 D .60 【答案及解析】A，增值额=5000 万元-4200 万元=800 万元，增值额和扣除项目金 额的比值=800 万/4200 万50%，故适用税率为 30% 20 在北京市范围内，企业转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地企业核算 地不一致，则纳税地点为（ ） A .房地产坐落地 B .企业核算地 C .企业法人居住地 D .纳税人自由选择 【答案及解析】B，见京政函199888 号，注意前提是“在北京市范围内” 21 纳税人即建造普通住宅，又建造其他商品房的，应（ ）计算土地增值税。 A .合并 B .按占地比例分摊分别 C .按建筑面积比例分摊分别 D .按收入比例分摊分别 【答案及解析】C，见京地税地2007325 号 22 自 2010 年 10 月 1 日起，房地产开发企业销售在 2011 年 3 月 17 日之前已办理预售 许可和现房销售确认的商品房取得的收入，如下说法有错误的是（ ） A .房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品住房等保障性住房取得的收入， 暂不预征土地增值税 B .容积率小于 1.0 的房地产开发项目，按照销售收入的 3%预征土地增值税 C .其他房地产开发项目，按照销售收入的 2%预征土地增值税 D .普通住房商品房项目，按照销售收入的 1%预征土地增值税 【答案及解析】D，见京建发2010677 号、市局 2011 年第 5 号公告 23 在土地增值税项目清算中，清算成本分摊比例为（ ） A .已售建筑面积/可售建筑面积 B .已售土地面积/可售土地面积 C .已售建筑面积/总建筑面积 D .已售建筑面积/总土地面积 【答案及解析】A，见京地税地200892 号 24 关于土地增值税，以下选项正确的表述是（ ） A .土地增值税只针对土地的转让行为征税 B .在土地使用权转让过程中，如果没有取得收入，就不用缴纳土地增值税 C .土地增值税所有扣除项目金额都可以根据合法有效凭证据实扣除 D .土地增值税清算审核方式分案头审核和实地审核两种 【答案及解析】D，见国税发200991 号 25 对于转让集体土地使用权的行为，以下说法正确的是（ ） A .应减免征收土地增值税 B .不属于土地增值税征税范围 C .应进行土地增值税预缴 D .应进行土地增值税清算 【答案及解析】B，见中华人民共和国土地增值税暂行条例 26 房地产开发企业计算土地增值税时，以下属于应单独扣除的税金的是（ ） 。 A房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和土地增值税 B房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和企业所得税 D房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税 【答案及解析】B，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 、财税 199548 号 27 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万 元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供金融机构贷款证明)，按规定能 提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权所支付的金额与房地产开发成本 之和的 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A. 400 B. 350 C. 750 D. 7750 【答案及解析】C，该企业允许扣除的房地产开发费用400+(1000 + 6000)5 750(万元) 28 企业转让存量房，在计算土地增值税时，不准予扣除的项目有（ ） A . 取得土地使用权所支付的金额 B . 旧房和建筑物的评估价格和评估费用 C . 与转让房地产有关的税金 D . 加计扣除 【答案及解析】D，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 29 下列情况不免征土地增值税的有（ ） A . 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的； B . 因国家建设需要依法征用、收回的房地产 C . 合作建房后分房自用的 D . 企业开发经济适用房项目并出售的 【答案及解析】D，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 、财税 199548 号 30 以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是（） A . 是否取得收入或其他经济利益 B . 土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让 C . 转让的是否为国有土地使用权 D . 是否拥有对土地的所有权 【答案及解析】D，见中华人民共和国土地增值税暂行条例 31 以下说法正确的是（） A 房地产开发企业建造住宅项目，增值额未超过 20%的，免征土地增值税。 B 在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按 占地面积计算分摊 C 单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或 收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于土地增值税的征税 范围，但根据税法规定，可以免征土地增值税。 D 土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，若财务费用中的 利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供金融机构证明的， 可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额，据实 扣除。 【答案及解析】C，A 应该是建造普通标准住宅，B 应按建筑面积计算分摊，D 房 地产开发费用除利息支出外均不能据实扣除 32 房地产开发企业应自取得立项批准文件之日起（b）内，办理土地增值税项目登记 手续 A15 日 B30 日 C7 日 D3 日 【答案及解析】B，见京地税地2009105 号 33 对房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，下列税务处理符合现行 土地增值税规定的是（） A.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用 B.其建造成本费用一律不得作为扣除项目 C.建成后无偿移交给公用事业单位的，无论出于何种目的，其成本、费用均可以 扣除 D.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不得扣除 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 34 房地产开发企业销售在 2011 年 3 月 17 日之后已办理预售许可和现房销售确认的商 品房取得的收入，以下说法错误的是（） A. 房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土 地增值税 B. 容积率小于 1.0 的房地产开发项目，最低按照销售收入的 3%预征土地增值税。 C. 现行土地增值税最低预征率为 1% D. 现行土地增值税最高预征率为 5% 【答案及解析】C，现行土地增值税最低预征率为 2%，见市局 2011 年第 5 号公告 35 关于土地增值税涉税证明表述错误的是（） A 土地增值税涉税证明是指本市各区、县地方税务局、分局出具的纳税人在 房地产权属转移、变更过程中涉及土地增值税征免税情况的法律文书，仅 供纳税人办理房地产权属转移、变更手续时使用。 B 主管税务机关开具土地增值税涉税证明工作分为即时受理审核和程序性受 理审核。 C 房地产开发企业销售应进行土地增值税清算的房地产也需要开具土地增值 税涉税证明 D 涉及税收减免、不在征税范围事项应进行程序性审核后，方可开具土地增 值税涉税证明 【答案及解析】C，见京地税地2010124 号 36 某工厂转让一栋造价 550 万元的旧办公楼，转让收入为 700 万。经房地产评估机构 评定，该楼的重置成本价为 1000 万元，成新度折扣率为 6 成，则应纳土地增值税 （ ）万元。 A.30 B.140 C.120 D.50 【答案及解析】A，转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。 该房评估价10000.6600（万元） 增值率（700-600）60010016.7 应缴纳的土地增值税1003030（万元） 37 转让二手房计算土地增值税扣除项目金额，以下哪种说法是错误的（） A 可以按建筑物评估值计算 B 可以按建筑物余值计算 C 可按购买建筑物时取得的发票值计算 D 可按建筑物无原值房产计税价值计算 【答案及解析】B，见财税199548 号、财税200621 号、京地税地 2007325 号 38 以下哪项不属于开具土地增值税涉税证明的事由 A 预缴土地增值税 B 土地增值税零税款 C 土地增值税免税 D 不征收土地增值税 【答案及解析】A，A 应为已缴纳土地增值税，见京地税地2010124 号 39 土地增值税有关经济适用房相关政策表述不正确的是 A .企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房 源且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。 B .房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地 增值税 C .房地产开发企业建设的没有配建商品房及商业配套设施的限价商品房、经济适 用住房及比照经济适用住房管理的保障性住房，在清算时可不提供税务中介机 构出具的土地增值税清算鉴证报告 D .经济适用房项目可不进行土地增值税项目登记 【答案及解析】D，见财税200824 号、市局 2011 年第 5 号公告、京地税地 2009134 号 40 以下哪项不符合土地增值税项目注销条件 A .项目已清算并全部销售完毕 B .该项目可销售建筑面积占总可售建筑面积 85%以上 C .房地产开发企业已办理完税务登记注销手续 D .房地产开发企业转为税务登记证件失效户 【答案及解析】B，见京地税地2009105 号 41 土地增值税清算时，不能确认的收入是（） A .货币收入 B .实物收入 C .租赁收入 D .视同销售的收入 【答案及解析】C，见国税发200991 号 42 有关土地增值税的收入确认，表述错误的是（） A .房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投 资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时 应视同销售房地产。 B .销售收入是指销售商品房所取得的全部价款及有关的经济收益。 C .销售收入是指销售商品房所取得的货币收入。 D .已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未 全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认 收入。 【答案及解析】C，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 、国税函 2010220 号 43 土地增值税计算过程正确的是（） A .确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、确定适用税率、计算应纳税额 B .确认收入、计算增值额、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算应纳税额 C .确定适用税率、确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、计算应纳税额 D .确认收入、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算增值额、计算应纳税额 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 44 土地增值税清算审核过程中，应按规定核定房地产开发成本中四项成本的情况不包 括（） A .无法按清算要求提供开发成本核算资料的； B .提供的开发成本资料不实的； C .清算项目的四项成本扣除额明显低于北京市地方税务局制定的分类房产单位面 积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。 D .清算项目的四项成本扣除额明显高于北京市地方税务局制定的分类房产单位面 积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。 【答案及解析】C，见京地税地2009245 号 45 下列哪一项不属于转让二手房计算土地增值税扣除项目金额（） A .房屋及建筑物的评估价格 B .取得土地使用权所支付的金额 C .评估费用 D .在转让环节缴纳的税金的罚款和滞纳金 【答案及解析】D 46 可享受条例细则规定的土地增值税加计百分之二十的扣除的情况是（） A .房地产开发企业开发并销售房地产 B .房地产开发企业销售二手房 C .个人转让住宅 D .房地产开发企业开发并租赁房地产 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 47 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使 用权所支付的金额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，规定计征土地增值税时房 地产开发费用扣除比例按 10%计算，转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应 缴纳的土地增值税为（ ）万元。 （计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除 系数的简便方法计算，具体计算公式如下： （一）增值额未超过扣除项目金额 50% 地增值税税额=增值额30% （二）增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100% 土地增值税税额=增值额40%-扣除项目金额5% （三）增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200% 土地增值税税额=增值额50%-扣除项目金额15% （四）增值额超过扣除项目金额 200% 土地增值税税额=增值额60%-扣除项目金额35% 公式中的 5%、15%、35%为速算扣除系数。 ） A. 180 B. 249.75 C. 300 D. 360 【答案及解析】B，扣除项目金额50+200+(200+50)10%+60+(50+200) 20%385(万元) 增值额1000385615(万元) 增值率615385159.74 应纳税额6155038515249.75(万元) 48 纳税人能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其他房地产开发费用按地价款加开 发成本之和的（）计算扣除。 A.5以内 B.10 C.10以内 D.20以内 【答案及解析】A，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 49 关于转让旧房确定扣除项目金额，表述错误的是（） A .可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算 B .与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、教育费附加、印花税 C .地上建筑物的评估价值的评估方法为市场法 D .可以扣除评估费用 【答案及解析】C，评估方法为重置成本法，见中华人民共和国土地增值税暂行 条例实施细则 、京财税2006790 号 50 下面说法错误的是 A .转让集体土地使用权不属于土地增值税征收范围。 B .取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款 和按国家统一规定缴纳的有关费用。 C .房地产开发费用可以据实扣除。 D .在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按建筑 面积计算分摊。 【答案及解析】C，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 、京地税 地2007325 号 二、多项选择题（10 题 每题至少有两个选项是正确的） 1. 土地增值税扣除项目中，取得土地使用权所支付的金额，其形式有（） A . 以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金等 B . 以行政划拨方式取得土地使用权的，为评估机构的评估价值 C . 以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款和有关费用 D . 以转让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 【答案及解析】AC， 2. 下列不征收或减免土地增值税的有（） A . 一方出资、一方出地，双方合作建房并出售的行为 B . 企业因名称变更引起的土地使用权证使用权人名称变更 C . 以房地产抵债而发生的房地产产权转让的 D . 将房地产出租 【答案及解析】BD，对于 A，一方出资、一方出地，双方合作建房并自用，属于 免税范围，再出售需要交纳土地增值税。 3. 下列属于房地产开发费用项目的有（） A . 前期工程费 B . 房地产转让的营业税 C . 房地产销售费用 D . 房地产开发项目向金融机构的借款利息 【答案及解析】CD，A 属于房地产开发成本，B 属于与转让房地产有关的税金 4. 下列属于土地增值税免税项目的有（） A . 以分期付款方式转让房地产的 B . 个人转让居住用房 C . 房地产开发企业开发并转让房地产项目增值额未超过扣除项目金额的 20% D . 房地产开发企业开发并出售普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 15% 【答案及解析】BD，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 ，财税 2008137 号 5. 房地产公司销售新房与非房地产公司出售二手房在计算土地增值税额时，处理方 法不同的扣除项目金额有（） A . 取得土地使用权所支付的成本 B . 加计扣除 C . 印花税 D . 房屋折旧费 【答案及解析】BC，A 都有，D 都没有，B 房地产开发企业独有，D 房地产开发企 业将印花税计入房地产开发费用 6. 土地增值税中，下列准予从转让收入额中据实扣除的项目有（ ） A . 取得土地使用权所支付的金额 B . 土地征用及拆迁补偿费 C . 各项利息支出 D . 管理费用 【答案及解析】AB，利息支出据实扣除有一定条件，管理费用不能据实扣除，见 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 7. 转让存量房的纳税人在确定扣除项目金额时，可以扣除与房地产有关的税金包括 （ ） A . 营业税 B . 城建税 C . 印花税 D . 企业所得税 【答案及解析】ABC，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 8. 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人，包括（ ）abcd A . 企事业单位 B . 国家机关机关 C . 国有企业 D . 外商投资企业 【答案及解析】ABCD，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 9. 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算（ ） A . 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建 筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已 经出租或自用的 B . 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 C . 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D . 经主管地方税务机关进行纳税评估发现问题后，认为需要办理土地增值税清 算的房地产开发项目 【答案及解析】ABCD，见京地税地200892 号、国税发200991 号 10. 房地产企业开发商品房并出售，在计算土地增值税过程中，下列费用准予从收入 总额中扣除的有（ ）ad A . 开发小区内排污、环卫、绿化支出 B . 出售旧房的重置成本价 C . 从金融机构贷款超期支付的罚息 D . 取得土地使用权支付的契税 【答案及解析】AD，见中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 、国税函 2010220 号 三、计算题（共 2 题） 1. 某房地产开发公司开发一栋写字楼出售，取得的销售收入总额 2000 万元，支付开发写 字楼的地价款（包含契税）400 万元，开发过程中支付拆迁补偿费 100 万元，供水供电基 础设施费 80 万元，建筑工程费用 520 万元，开发过程向金融机构借款 500 万元，借款期限 1 年，金融机构年利率 5%。施工、销售过程中发生的管理费用和销售费用共计 260 万元。 该企业销售写字楼缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加共计 110 万元。请计算该 企业该项目应缴土地增值税税额。 （计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算