审计报告练习题

一、 注册会计师王某审计甲公司 2003 年度的会计报表，于 2004 年 2 月 2 日完成审计工作。 王某了解到 2004 年 2 月 16 日甲公司的一笔巨额应收账款因债务人宣布破产而无法收回。 王某于 2 月 22 日完成了对这一期后事项的审计工作。要求： (1)假设甲公司在被审计年度中就很清楚债务人已经出现了严重的资不抵债，而对此 没有计提足够的坏账准备，对债务人破产这一事件，王某应如何要求公司对被审计年度的 会计报表进行处理? (2)假设债务人破产是由于 2 月 5 日的一场重大火灾所导致的，而在被审计年度其经 营状况良好，对债务人破产这一事件，王某应如何要求甲公司对被审计年度的会计报表进 行处理? 二、注册会计师在对某股份有限公司 2003 年度会计报表的实地审计工作中，发现公司存在 以下几个问题： (1)2003 年 5 月 1 日，公司为增加营运资金按面值发行 2 年期、到期日为 2005 年 4 月 30 日、面值为 2400 万元、票面利率为年利率 10的企业债券，当日筹足资金并按规定作 了相应的会计处理，但当年未计提债券利息。 (2)2003 年 11 月份，公司盘点发现短缺产成品 25 万元，作了借记“待处理财产损溢” 25 万元、贷记“库存商品”25 万元的会计处理。2004 年 1 月，查明短缺原因，其中属于 一般经营损失部分为 20 万元，属于非常损失部分为 5 万元。公司没有对 2003 年度会计报 表作相应调整。 (3)公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的 6计提。2003 年年末 未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 1 050 万元，其他应收款项目为借 方余额 846 万元，预收账款项目为贷方余额 675 万元，坏账准备项目为贷方余额 63 万 元。其中，应付账款和预收账款项目的明细组成列示如下(单位：万元)： 应付账款A 公司 300 预收账款F 公司 105 应付账款B 公司75 预收账款G 公司 50 应付账款C 公司 104 预收账款H 公司100 应付账款D 公司 50 预收账款I 公司 9.5 应付账款E 公司 25 预收账款J 公司 3 合计 404 合计 67.5 要求：如果不考虑审计重要性水平，请你针对上述三个情况，代注册会计师分别提出 审计调整建议(包括报表重分类审计调整分录)。编制调整分录时不需考虑对税费、期末结 转损益及利润分配的影响。 三、济南信达会计师事务所的注册会计师赵宏、李敏于 2006 年 3 月 15 日完成了对 WS 股份有限公司 2005 年度会计报表的审计工作。公司审计前会计报表反映的资产总额为 50000 万元，该年度的净利润为 4000 万元。现假定存在以下几种情况： （1）ABC 公司于 2005 年 9 月状告 WS 公司侵权案于 2006 年 2 月 12 日审理完毕，ABC 公司应向 SMZ 公司赔偿 550 万元，ABC 公司于 2005 年末预计负债为 100 万元，WS 公司拒绝 对 2005 年度会计报表的有关项目进行调整。 (2) 2006 年 2 月 3 日发生的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产 生重大影响，被审计单位已在会计报表附注 34 中进行披露。 （3）对应收款项目进行函证时， 其中对余额为 40 万元的客户 A 公司的函证未收到回 函，注册会计师运用其他程序进行了验证。 （4）WS 公司漏计 2005 年 712 月车间精密仪器的折旧，该项仪器原始价值为 30000 万元，净残值率为 2%，折旧年限为 10 年，该期间生产的产品全部完工并销售。公司不接 受注册会计师的调整意见。 要求： （1）如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定 WS 公 司 2005 年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和净利润的固定百分比分别为 1%和 10%。 （2）根据上述资料中第（1） 、 （4）种情况，代注册会计师做出调整分录（假设不考虑 所得税、利润分配） 。 （3）请分别针对上述 4 种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简 要说明理由。 （4）假设只考虑第（2）种情况，代注册会计师撰写一份完整的审计报告。 四、济南泰山会计师事物所的注册会计师李明、王浩于 2006 年 3 月 10 日完成了对 ABC 股份有限公司 2005 年度会计报表的审计工作,现正草拟审计报告。按照审计业务约定 书的要求,审计报告应于 2006 年 3 月 20 日提交。公司审计前会计报表反映的资产总额为 20000 万元，该年度的净利润为 3000 万元。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情 况: （1）ABC 公司 2004 年通过发行公司债券募集 X 工程资金，2005 年度此项债券应承担 的利息费用为 800 万元，全部计入了 X 工程，X 工程已于 2004 年 12 月 31 日交付使用，但 尚未结转成本。 （2）ABC 公司全部存货占资产总额的 50%以上,放置于邻近单位仓库内,由于此仓库倒 塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。 （3）ABC 公司将 2005 年 12 月 24 日出售给子公司的 2000 万元的商品全部确认为当 期收入，该批商品的市场价格为 1700 万元，账款尚未收回。ABC 公司拒绝调整 2005 年度 会计报表，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露。 （4）ABC 公司于 2005 年 2 月 20 日发现，2003 年漏记固定资产折旧费用 200 万元。 ABC 公司在编制 2005 年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报 表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 （5） 2006 年 1 月 26 日发生的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业 将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注 25 中进行披露。 要求:(1) 如以资产总额和净利润为判断基础，采用固定比率法，请计算确定 WS 公司 2005 年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和净利润的固定百分比分别为 1%和 10%。 （2）根据上述资料中第（1） 、 （3）种情况，代注册会计师做出调整分录（假设不考 虑所得税、利润分配） 。 （3） 请分别针对上述情况,李明、王浩应发表何种意见,并说明理由。 （4）假设只考虑第（3）种情况,请代李明、王浩编制一份审计报告。 五、诚信会计师事务所接受委托,于 2007 年 3 月 28 日在现场结束对亚新有限责任公司 (以下简称亚新公司)2006 年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为 8000 万元，总负债为 5600 万元，利润总额为 2000 万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计 报表层的重要性水平定为总资产的 0.5%或利润总额的 5%,主任会计师樊玲华在复核工作底 稿时,注意到以下事项: (1)亚新公司长期股权投资中,有一占股 70%的境外子公司,投资额为 400 万元,因受条件 限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。 (2)亚新公司于 2006 年 6 月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额 500 万元,2007 年 2 月 23 日,法院判决公司须赔偿原告方 450 万元,对此,亚新公司已计提 420 万元的其他应付款，并 已在 2006 年报表附注中披露，CPA 建议调整借记营业外支出 30 万元,贷记其他应付款 30 万元，亚新公司予以拒绝。 (3)亚新公司 2006 年末所持作为短期投资的可流通股票 ,其账面成本为 1200 万元,该日 的上述股票总市价已升至 1700 万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受 这一建议。 (4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值 5000 万元的存 货进行监盘。 (5)亚新公司于 2006 年 12 月销售一批产品,按规定在当月确认收入 5000 万元,结转成本 4000 万元,由于质量问题该批产品于