关于a所科技计划xx课题的审计方案

关于 A所科技计划 XX课题的审计方案 为做好对 A 所科技计划 XX 课题的专项审计工作，提高审计效率， 保证审计效果，我所特制订本审计方案。 审计对象与审计 范围 审计对象为 A 所 XX 课题科技经费的投入及实际使用情况；审计 范围为与该课题经费投入及实际使用有关的凭证、账本、报表、预算 书及其他相关的资料。 审计依据 中国注册会计师执业准则、国家高新技术研究发展计划(863 计划)专 项经费管理办法、企业会计准则、企业财务通则及其他国家财务管理 法律法规。 审计需提供的资 料 1 与 该课题经费投入及实际使用有关的凭证、账本、报表； 2 与科技部签订的预算书、 合同书以及 A 所与 B 大学、C 大 学及 D 所签订的共同承提该课题的协议书等； 3 与 课题经费支出有关的合同、协议等(未附在凭 证上的部分)； 4 经费 投入形成资产部分资产的产权证明文件； 5 经费 收支的银行对账单； 6 A 所基本情况说明及 XX 课题情况的说明； 7 A 所法人执照复印件； 8 审计过 程中需提供的其他资料。 审计方法与审计 程序 审计方法：该项目是针对科技经费收支的专项审计，审计方法采 用详查法。具体方法包括：检查记录或文件、检查形成的资产、观察、 询问、函证 、重新 计算，分析性复核等。 审计程序： 1 了解被 审计单位及被审计项目的基本情况； 2 明确 审计业务的性质和范围以及被审计单位应该协助的工作； 3 编 制费用预算； 4 商定 审计收费； 5 签订审计业务约定书； 6 根据 业务情况， 组建胜任的审计小组队伍； 7 运用各种审计方法，进驻现场进行审计； 8 整理 审计资料， 经三级复核后，出具 专项审计报告书草稿； 9 与被 审计单位进行沟通； 10 接受被审计单位正确意见，剔除不当意见，对审计报告书 草稿进行修改(需要时)； 11 经三级复核后出具正式的专项审计报告。 重点审计内容 1 专项经费实际拨入情况； 2 对课题 合作单位的经费是否已按规定拨出，并与合作单位申报 的经费收入情况核对； 3 配套 经费和其他渠道经费的落实和实际使用情况，列入的配套 资金是否符合要求； 4 预 算执行过程中是否有调整，调整是否经过规定的审批程序； 5 是否建立了科学的内部控制制度，经费是否单独核算、专款专 用； 6 各科目 经费是否存在超支，超支时是否按规定程序进行审批； 7 各 项经费支出是否经规定的审批人员审批，相关原始凭证是否 完整、合规 ，需要 签订协议、合同的是否已 签订 ； 8 列入 项目的经费发生时间是否在课题合同约定的起止时间范 围内，有无 摊入其他期间费用的情况； 9 开支的 费用是否与课题有关，有无将与课题无关的费用列入该 项目的情况； 10 检查有关费用的开支范围和开支标准是否符合国家高技 术研究发展计划(863 计划)专项经费管理办法的规定； 审计项目的质量控制与管理 这保证审计质量，审计过程中我们将执行以下控制与管理措施： 1 审计项 目由单位统一接受委托，并签定业务约定书； 2 充分考 虑业务胜任能力，根据业务项目特点，配备胜任的审计 项目小组成员，必要时聘请专家进行工作； 3 进驻现场审计前， 对小组成员进行必要的培训，学习国家高 技术研究发展计划(863 计划)专项经费管理办法的规定，由经验丰富 的项目负责人向审计小组成员介绍科技经费专项审计的特点，明确重 点审计领域和其他注意事项； 4 向 审计小组成员明确审计纪律，坚决杜绝接受被审计单位的礼 品、宴请及其他好处，严格遵守独立、客 观、公正的立场； 5 现场审计时， 经验丰富的项目负责人对审计小组成员的审计工 作进行充分的督导和审核，确保审计方法和程序充分有效，获取的审 计证据充分完整。 6 严 格执行本所的审计业务三级复核制度，保证出具真实、客观、 完整的审计意见。 审计经费预算与 审计报价 A所科技计划 XX课题专项审计费用预算 工作内容 执行人 时间预算 费用预算 (元) 了解被审计单位及被审计项目的基 本情况 A 高级项目经理 3 小时 300 编制费用预算及商定审计收费 A 高级项目经理 2 小时 200 签订业务约定书 主任会计师 1 小时 160 编制审计计划 A 高级项目经理 1 小时 100 A 高级项目经理 14 小时 1400 B 注册会 计师 14 小时 1400进驻现场审计及一级复核人现场复核 C 助理人 员 14 小时 840 A 高级项目经理 5 小时 500 B 注册会 计师 5 小时 500整理审计资料 C 助理人 员 5 小时 300 编制审计报告书草稿 A 高级项目经理 5 小时 500 二级复核人复核 D 部门经理 3 小时 360 三级复核人复核 主任会计师 2 小时 320 与被审计单位进行沟通 A 高级项目经理 3 小时 300 修订审计报告书草稿 A 高级项目经理 3 小时 300 二级复核人再次复核 D 部门经理 2 小时 240 三级复核人再次复核 主任会计师 1 小时 160 出具正式审计报告 A 高级项目经理 3 小时 300 合计 86 小时 8180 根据费用预算，本项目的审计报价为 8000 元。 审计报告内容概述 ( ) 引言段 说明审计时间、审计对象、审计范围、 审计依据、中介机构的审计 责任及被审计单位的会计责任。 ( ) 被审计单位基本情况及课题项目情况的简要说明 1 被 审计单位基本情况 2 课题项 目情况：课题名称、所属计划、 课题起止时间、与 A 所 共同承担该课题的协作单位、课题总经费预算，包括专项经费、配套 经费和其他渠道经费、A 承担部分的经费预 算等。 ( ) 经费的落实情况 1 专项经费的收到情况 2 配套 经费的落实情况 3 其他渠道经费的落实情况 4 对 B 大学、C 大学及 D 所的经费下拨情况 ( ) 审计中发现存在的问题 1 配套 资金落实过程中，A 所列入其他课题购 置的设备 20 万元， 这些设备属其他课题所需，不能列入本课题的配套资金； 2 设备费专项经费预算数 100 万元，A 所申 报的执行数为 100 万 元，但其中包括配套资金 50 万元，因此设备费专项经费实际支出数 为 50 万元。 3 测试 化验加工费预算数 50 万元，实际支出数 66 万元，超支 16 万元，超支比例为 32%，根据国家高技术研究 发展计划(863 计划)专 项经费管理办法的规定，应由课题负责人甲协助 A 所提出调整意见， 并按程序报组织实施部门批准。负责人甲及 A 所未按规定办理报批 手续。 4 测试 化验加工费支出中支付给天津农科院加工费 30 万元，没 有协议或合同(审计中应向天津农科院函证 ，如果 费用确实支出且用 于该课题，建 议 A 所与对方补签合同，否则应认 定为舞弊行为)。 5 燃料 动力费中摊入 2006 年前期研究的燃料动力费 10 万元，该 费用发生时间不在本课题期间范围内，应予剔除。本费用项目实际发 生数为 40 万元。 6 差旅 费中列支办公室人员出差费 2 万元，不属于本课题费开支 范围；课题组成员报销市内交通费 5 万元，如果该费用是与本课题研 究有关的可以列支，否则应予剔除；2007 年 3 月及 9 月发生的差旅费 5 万元，不属于本课题期间，应予剔除。 7 会 议费中含委托深圳旅行社在深圳承办的研讨会 8 万元，如果 是为本课题开办的研讨会，应予列支，否则不予列支；各类餐费发票 9 万元应予剔除。 8 课题组长报非洲出国费 10 万元， 预算书中没有详细列支，原 则上不应列支，如确实为该课题所必须，也应当事先报经项目总体专 家组或项目牵头单位审核同意。 9 出版 费中所列的将予 2007 年底发生费用 20 万元，因尚未发生， 不能在此列支。 10 劳务费中列支的课题组成员加班费 10 万元不符该项目开 支范围， 应 予剔除。 别 外劳务费预算数 50 万元，剔除上述 10 万元后 实际发生数为 60 万元，根据规定劳务费项目一般一予调整，因此超 支部分不能在专项经费中列支，应其他渠道经费解决。 11 课题组组长一次性提取现 10 万元，用予发放专家咨询费， 但财务资料无专家签名表。首先课题组组长一次提取大额现金不符合 现金管理的规定，其次费用发放无签名表，审计中应落实是向谁咨询， 根据提供的被咨询人名单及联系方式，向被咨询人询证，以证明是否 存在舞弊行为。 12 转账提取课题管理费 25 万元不符合有关规定，应审计转账 的管理费如何开支，开支范围和标准是否符合规定，不符合规定的， 应予剔除。 ( ) 经调整后的经费实际执行情况 说明 A 所本课题经费预算数、剔除不合 规定的开支后实际经费 支出情况，本课题完成的资产及经费结余情况。 ( )