公立医院审计报告与内部控制分析.docx

公立医院审计报告与内部控制分析 关键词:公立医院:审计报告:内部控制 医院的经营活动中的各个不同环节，均可能存在问题， 这些问题在发生的范围和时间上也都有着不确定性，最终 可能会导致医院的经营出现问题，影响经济效益。由于医 院审计工作可以保证财务报表等其他经济活动资料的合法 与真实性，起到监督、防范风险的作用，及时将经济活动 引发的问题消灭在萌芽中。与此同时，内部控制也具有合 理保证医院财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对 法律法规的遵守等重要功能。了解被审计医院的内部控制 是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序 的基础。所以加强公立医院的审计报告与内部控制的相关 工作就极为重要。 一、公立医院经济活动中存在的问题 纵观我国公立医院的经营现状，通过对公立医院的审 计报告进行分析，其中存在不少内部控制方面的问题，产 生这些问题的原因是多方面的，现将这些问题进行总结和 分析。主要为以下几个方面。 1，内部控制环境的问题 医院的内部控制环境是医院内部控制的基础。首先问 题体现在组织结构以及责任的划分上，公立医院领导多为 上级任命，这样容易出现的情况是使大部分权利都集中在 院长手里，而部门分管的领导权力较小，不利于协调和管 理。在应对风险时，集权过大会导致院长的决策风险加大， 一旦出现错误，损失严重，再加之权利过大容易产生询私 舞弊的行为。再加上会计人员可能为了顺从领导意图办事， 为了某些非法目的，有意不按照医院会计制度规定进行账 务处理，造成会计信息失真，财务报表不实等问题;其次医 院的管理者大部分为学科带头人，对财务方面的知识了解 甚少，再加上一些医院由于缺乏专业的管理人才，对风险 的意识普遍不足，责任心不强致使医院出现会计档案管理 不规范问题。 2，控制活动和信息沟通中存在的问题 除了内部控制环境中存在问题之外，在内部控制活动 中夜巡也存在问题。部分医院内控建立与运行问题方面的 内部控制制度不健全。医院内部控制不完善没有相应的规 章制度，或是制度之间互相矛盾。再者，由于医院的特殊 性，医院各部门之间财务信息难以做到完全公开与共享， 致使很多部门的工作划分不清，医院管理部门和财务部门 也只注重自身的管理，与使用科室缺少沟通。 3，内部监督力度不够 在医院运营过程当中，持续而有效的内部监督有利于 发现风险，识别缺陷。但是经过对我国公立医院的现实工 作情况的分析，由于医院内部实行院长负责制，容易造成 内部治理机制不完善，内部审计部门容易受到相关利益集 团的干扰。同时，若医院内部审计人员数量不足，素质不 高，缺乏专业性的审计知识，使内部监督不能充分发挥监 督与控制作用，并使内部监督流于形式。 二、加强内部监督的策略 优化内控环境。首先应该转变医院领导重医疗轻管理 的管理理念，加强会计、审计等部门建设以及专业人员配 备，重视审计监督工作，使事前、事中、事后审计不再流 于形式。另一方面，加强医院管理者财务、审计等专业理 论知识的学习。另外，全面提高财务人员以及其他各部门 人员的素质。医院应创造条件组织人员进行相关工作的专 业知识学习，通过技能等多方面的培训，及时更新知识， 提高业务能力，认真学习各项规章制度，除此之外，强化 全员参与内部控制的思想意识，使每个员工都能够自觉按 照内部控制的制度要求规范自己的意识与行为。 三、加强控制活动和信息沟通 医院应结合自身情况，在各个方面建立健全规章制度， 加强医院各流程各环节的内部审批制度，确保国家法律法 规和医院规章制度的贯彻执行，保证医院内部控制制度的 有效实施。在强化明确各部门工作职责的同时，医院审计 部门与会计部门，管理部门与财务部门等各部门之间要互 相协作，为领导层提供有效的财务信息。加强医院对使用 部门信息沟通。 四、加强内部监督 加强内部审计，确保医院经营目标的实现，并定期对 内部控制的有效性进行评价。设立医院经济活动管理目标， 并编写内部控制自我评价报告。加强各部门控制监督、检 查以及经济问责制度，做好工程建设、采购、基金、往来 款项等各类专项项目的审计工作。此外还应对医院经济活 动合法合规性进行定期检查，并对盘点资产工作加强监督， 及时发现问题，提出解决措施，追究责任人并要求及时改 正，以达到规避风险的目的。 五、结束语 总而言之，经过对我国公立医院审计报告的分析，其 中存在不少的问题，问题贯穿在经济活动的各个环节，牵 涉着各个部门，本文经过对各方面的问题进行总结与分析， 最终给出了相关的改进建议，充分发挥公立医院的内部控 制工作的职能，减少由于内部控制出现问题带来的损失， 使得医院得到更好地发展。 参考文献: 刘雪玲.试论公立医院财务内部控制体系的完善与创新.现 代经济信息，,XX(7) 陈玲娣.公立医院内部控制管理现状思考.河南职工医 学院学报,XX(6) 郝玉贵.医院财务报表审计利益相关者分析.中国注册 会计师，XX(4) 1.公立医院审计报告与内部控制分析 2.医院内部审计工作总结及计划 年医院财务自查报告 4.内部控制审计与财务报表审计整合研究 学校内部控制基础性评价报告 6.医院固定资产清查报告存在问题 年审计整改情况报告 8.医院资产清查工作报告 最新评论江健绍发表于 XX-10-25 为切实贯彻落实财政 部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通 知(财会XX11 号)要求，进一步指导和促进全省行政 事业单位内部控制建设和实施工作，结合我省实际，特制 订本实施方案。 一、工作目标 内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设 之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基 础情况进行的“摸底”评价。通过开展内部控制基础性评 价工作，一方面，明确单位内部控制的基本要求和重点内 容，使各单位在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、 心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设;另一 方面，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和 薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以 评促建”的方式，推动各单位于 XX 年底前如期完成内部控 制建立与实施工作。 二、基本原则 (一)坚持全面性原则。内部控制基础性评价应当贯穿 于单位的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济 业务活动的全面覆盖，综合反映单位的内部控制基础水平。 (二)坚持重要性原则。内部控制基础性评价应当在全 面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域， 特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防 范可能产生的重大风险。各单位在选取评价样本时，应根 据本单位实际情况，优先选取涉及金额较大、发生频次较 高的业务。 (三)坚持问题导向原则。内部控制基础性评价应当针 对单位内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的 风险事件及其处理整改情况，明确单位内部控制建立与实 施工作的方向和重点。 (四)坚持适应性原则。内部控制基础性评价应立足于 单位的实际情况，与单位的业务性质、业务范围、管理架 构、经济活动、风险水平及其所处的内外部环境相适应， 并采用以单位的基本事实作为主要依据的客观性指标进行 评价。 三、组织领导 为加强全省行政事业单位内部控制基础性评价工作的 组织领导，省财政厅成立全省行政事业单位内部控制基础 性评价工作领导小组，组长由省财政厅党组成员、总会计 师周仁杰担任，领导小组成员由省财政厅相关职能处室主 要负责人组成(具体成员名单见附件 1)。领导小组负责研究 制定工作实施方案，协调解决重大事项，组织全省内 部控制基础性评价实施工作，督促检查阶段性工作开 展情况，组织内控评价工作成果验收等。领导小组下设办 公室设在省财政厅会计处，负责内控实施日常工作。 各市(州)、县(市)、省直各部门、单位要切实加强对 本地区、本部门及单位内部控制基础性评价工作的组织领 导，参照省里模式，成立领导小组，制定实施方案，做好 工作部署、宣传培训、督促落实、进度跟踪、检查指导、 信息报送等工作，确保所辖地区、部门单位全面完成内部 控制基础性评价工作，通过“以评促建”的方式推动本地 区、本部门单位内部控制建设和实施工作的整体提升。 四、工作步骤 (一)部署落实。XX 年 8 月 31 日前为部署任务阶段。各 市(州)、县(市)、各部门各单位要尽快将国家和省厅关于 行政事业单位内部控制基础性评价工作要求，部署到基层 单位。要结合实际，制定本地本部门的工作方案和评价要 求，通过纸质和电子文档两种方式，把评价表和评价要求 发给基层填报单位。同时，要加强培训指导，让基层单位 熟悉掌握评价要求和填报要求，以保证评价工作顺利开展。 (二)单位自我评价。XX 年 9 月 1 日至 10 月 31 日为单 位自我评价阶段。各部门各单位要按照吉林省财政厅转 发财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导 意见(吉财会XX189 号)通知要求，按照内控建设新的 目标、任务、要求，尽快健全完善单位内控制度建设工作， 并以财政部行政事业单位内部控制规范(试行)(财会 XX21 号)、 关于开展行政事业单位内部控制基础性评 价工作的通知(财会XX11 号)和吉林省行政事业单 位内部控制基础性评价工作实施方案为依据，在单位主 要负责人的直接领导下，完成内部控制基础性评价工作， 同时对照填表说明(附件 4)填报行政事业单位内部控制基 础性评价指标评分表(附件 2)及行政事业单位内部控制 手册建立情况评价表(附件 3)，并形成部门或单位的行 政事业单位内部控制基础性评价报告(参考格式见附件 5)。 开展行政事业单位内部控制基础性评价工作，要对各 单位建立的内控手册情况一并进行评价。我们根据财政部 行政事业单位内部控制规范(财会XX21 号)、 关于 全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见(财会 XX24 号)、 关于开展行政事业单位内部控制基础性评 价工作的通知(财会XX11 号)要求，结合工作实际， 整理了XX 年行政事业单位内控建设主要工作内容 ，附带 列举了单位内控手册中应包含的主要内容，供各单位 在内控建设时参考使用。 XX 年行政事业单位内控建设主要 工作内容已经上挂吉林省会计网 ，可登录下载参考使 用。 各市(州)、县(市)、各部门及单位也可根据自身性质 及业务特点，在评价过程中增加其他与单位内部控制目标 相关的评价指标，作为补充评价指标纳入评价范围。补充 指标的所属类别、名称、评价要点及评价结果等内容作为 补充指标说明项在行政事业单位内部控制基础性评价报 告(附件 5)中单独说明。 (三)财政指导完善。各级财政部门在本地各单位开展 自我评价过程中，要全程加强指导工作，收到基层单位填 报的行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表后， 要进行认真审核，对工作开展不到位的，评价报表填写不 认真不准确的，应指导单位进行重新填写，重新上报。 (四)评价报告及其使用。各单位应将包括评价得分、 扣分情况、特别说明项及下一步工作安排等内容在内的内 部控制基础性评价报告向单位主要负责人汇报，以明确下 一步单位内部控制建设的重点和改进方向，确保在 XX 年底 前顺利完成内部控制建立与实施工作。各单位可以将本单 位内部控制基础性评价得分与同类型其他单位进行横向对 比，通过对比发现本单位内部控制建设的不足和差距，并 有针对性地加以改进，进一步提高内部控制水平和效果。 各单位内部控制基础性评价报告作为 XX 年决算报告的 重要组成部分向同级财政部门报告。 (五)上报材料及时间。市(州)、县(市)级单位要于 XX 年 10 月 31 日前将填报完成的行政事业单位内部控制基 础性评价指标评分表(附件 2)， 行政事业单位内部控制 手册建立情况评价表(附件 3)及行政事业单位内部控制 基础性评价报告(参考格式见附件 5)，以纸质和电子文档 方式两种方式上报本地财政部门，各单位在上报时，要连 同重新修订完善的单位内控手册电子文档一并上报， 便于财政部门考核评价工作使用。 各地财政部门在收到基层单位上报材料后，要对本地 评价工作进行汇总分析，并于 XX 年 11 月 15 日前向省财政 厅报送本地内部控制基础性评价工作总结报告及行政事 业单位内部控制基础性评价指标评分汇总表(市县汇总并报 省)(见附件 6)，总结报告内容包括本地开展单位内部控 制基础性评价工作的经验做法、取得的成效、存在的问题、 工作建议及可复制、可推广的典型案例等。 省直各部门各单位应当在部门本级及各所属单位内部 控制基础性评价工作的基础上，对开展内部控制基础情况 进行综合性评价，形成部门或单位的内部控制基础性评价 报告(附件 5)，并于 XX 年 11 月 15 日前以纸质和电子文档 方式两种方式向省财政厅报送评价报告及填报的行政事 业单位内部控制基础性评价指标评分表(附件 2)及行政 事业单位内部控制手册建立情况评价表(附件 3)，在上报 时，要连同重新修订完善的单位内控手册电子文档一 并上报，便于财政部门考核评价工作使用。 (六)总结经验。各地财政部门要注意发现内控制度建 设典型案例，按照行业类别或者业务模块建设案例库，并 于 XX 年 11 月 15 日前向省财政厅推荐至少三个典型案例。 对具有较高推广价值和借鉴意义的典型案例，省财政厅将 组织有关媒体进行宣传报道，并将其纳入全省行政事业单 位内部控制建设案例库，供各地，各部门、各单位学习交 流，并选至优秀案例推荐给财政部。 五、工作要求 (一