清华控股有限公司所投资企业的会计制度

清华控股有限公司所投资企业清华控股有限公司所投资企业 （合并）会计报表附注基本格式（合并）会计报表附注基本格式 （该文件下载网址：/tongzhi） 一、企业基本情况一、企业基本情况 企业应披露历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表 人、母公司和集团最终母公司、所处行业、经营范围、业务性质和主要 业务板块等。 例：xx 公司（以下简称：本公司或公司）成立于 xx 年，原为 xx，现 隶属于 xx 公司。本公司 xx 年 x 月 x 日取得 xx 工商行政管理局核发 的字 xx 号企业法人营业执照，注册资本为 xx 万元，由 xx 出资，简述 各出资人及出资比例。公司组织形式：xx，法定代表人：xx，企业住所： xx，经营范围主要包括：xx，xx，xx，xx。 本公司属 xx 行业，主要业务板块 xx、xx。本公司的主要产品包 括：xx 等，主要应用于 xx 等。 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照 企业会计准则-基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计 量，在此基础上编制财务报表。 三、遵循企业会计准则的声明三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则及其应用指南的要 求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等 有关信息。 四、重要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法四、重要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 （该部分以下内容和格式供参考，各公司该部分的具体内容与格式由各公 司根据自身需要和要求自行确定。 ） 24 1会会计计制度制度 本公司执行企业会计准则及其有关规定。 2会会计计期期间间 会计年度采用公历年度，即自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3 记账记账本位本位币币 以人民币为记账本位币。 4 记账记账基基础础和和计计价原价原则则 会计核算以权责发生制为记账基础。 计量原则一般采用历史成本。在保证所确定的会计要素金额能 够取得并可靠计量的前提下，可采用公允价值计量原则。 即对以公允价值计价且变动计入损益的金融资产、可供出售金 融资产、非同一控制下的企业合并取得的资产及负债、实施债务重组 取得或交付的资产、开展具有商业实质的非货币资产交换中换入和换 出的资产等按公允价值计量外，对其他资产、负债均按历史成本计量。 5 现现金及金及现现金等价物的确定金等价物的确定标标准准 公司将库存现金和使用不受质押、冻结等使用限制、可以随时用 于支付的银行存款及其他货币资金作为现金；将持有期限较短、流动 性强、易于转换为己知金额的现金、价值变动风险很小的投资作为现 金等价物。 6外外币业务币业务核算方法核算方法 （1）外币交易 a. 初始计量：公司对于以人民币以外的货币进行的外币交易，在初 始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币 金额。 b. 后续计量：在资产负债表日的后续计量分三种情况处理。 对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。由此 产生的汇兑差额按以下方式处理：属于筹建期间的计入长期待摊费用； 属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑 清华控股有限公司会计报表附注格式 差额按借款费用资本化的原则处理；其他汇兑差额均计入当期损益； 对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生 日的即期汇率折算，不改变其记账本位币； 对于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确 定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额于原记账本位币金额 的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。其中： 与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差 额，按照借款费用资本化的原则进行处理。 （2）外币财务报表的折算 对于境外经营的财务报表进行折算时，公司在编制财务报表时将其 记账本位币折算为人民币。 对资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期 汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用 发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生 日即期汇率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资 产负债表中所有者权益项目下单独列示。 处置境外经营时，将已列入并入后的资产负债表中所有者权益 项目下的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权 益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处置的比例计算 处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 7金融金融资产资产和金融和金融负债负债的核算方法的核算方法 （1）金融资产和金融负债确认分类 a.金融资产在初始确认时划分为四类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交 易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。 26 b. 金融负债在初始确认时划分为两类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交 易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债； 其他金融负债。 （2）金融资产和金融负债的初始计量 初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费 用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额；获取金融资产支付的价款中包含已宣告尚 未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应单独确认为应收 项目。 （3）金融资产和金融负债的后续计量 a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负 债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计 入当期损益；持有期间取得的利息或股利，确认为投资收益；处置该金 融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账价值之间的差额确认为 投资收益，同时调整公允价值变动损益。 b. 持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确 认利息收入，计入投资收益；处置持有至到期投资时，将所取得的价 款与投资账面价值之间的差额计入投资收益。 c. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融资产，按照成本计量。 d. 可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，持有期取得 的利息或股利，确认为投资收益；公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入资本 公积；处置可供出售金融资产时，按取得的价款与投资账面价值之间 的差额计入投资收益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动 清华控股有限公司会计报表附注格式 累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。可供出售外币货币 性金融资产形成的汇兑损益，计入当期损益。采用实际利率法计算的 可供出售金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的 现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 e. 应收款项，按照从购货方应收的合同或协议价款作为初始确 认金额；收回或处置应收款项时，将所取得的价款与应收款项账面价 值之间的差额计入当期损益。 f. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的后续计 量采用公允价值；除以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债以 外的其他金融负债，包括公司发行的债券、因购买商品产生的应付账 款、长期应付款等，采用摊余成本进行后续计量。 （4）主要金融资产的减值 若有客观证据表明公司除以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产以外的金融资产发生减值，公司将对其按照以下方法进 行减值测试。 a. 持有至到期投资的减值 在每个资产负债表日，若有客观证据表明公司的某项持有至到 期投资发生减值，则将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来 现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 对发生减值的持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据 表明该持有至到期投资的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生 的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是， 该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该持有 至到期投资在转回日的摊余成本。 b. 可供出售金融资产的减值 资产负债表日，如果公司持有的可供出售金融资产的公允价值 发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋 势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减 值损失，计提减值准备。 28 公司在确认可供出售金融资产发生减值产生的减值损失时，即 使该金融资产没有终止确认，也将原直接计入股东权益的因公允价值 下降形成的累计损失一并予以转出，计入当期损益。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间 公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关 的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 8. 应应收款收款项项坏坏账损账损失核算方法失核算方法 公司坏账损失的核算采用备抵法（账龄分析法）。公司对年末应 收账款和其他应收款按账龄分析法结合个别认定法计提坏账准备。根 据公司以往经验、债务单位实际财务状况和现金流量情况，规定的坏 账准备提取比例为： 账龄 计提比例 1 年以内 1% 1-2 年 5% 2-3 年 15% 3-4 年 30% 4-5 年 50% 5 年以上 100% 对于存在证据证明无法全部收回的应收款项，无论其账龄长短， 公司可以对其全部或部分计提坏账准备。 坏账的确认标准为： （1）债务单位因撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生 严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务； （2）债务人逾期未履行清偿义务，且具有明显特征表明无法收回； （3）其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 9. 存存货货核算方法核算方法 （1）存货的分类：公司存货包括原材料、包装物、低值易耗品、在 清华控股有限公司会计报表附注格式 产品、产成品、库存商品和工程施工等。 （2）存货取得和发出的计价方法：公司存货在取得时，按实际成 本入账；实行永续盘存制；领用和发出时，包装物、低值易耗品采用一 次摊销法或五五摊销法，其他各类存货采用加权平均法或个别认定法。 （3）生产成本的归集和结转方法 根据各企业的类型确定生产成本的归集和结转方法。 a. 生产研发型企业：按照工业企业成本核算流程进行成本的归 集和分配。 工业企业生产成本包括生产各种产品（包括产成品、自制半成 品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生 产费用。 生产费用包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工成本、 其他直接支出和制造费用等。 直接人工成本包括直接生产人员的工资、提取的福利费、教育经 费、工会经费及相关的社会保险金、住房公积金等。 企业应以每种产品为成本核算对象。 企业发生的各项生产费用必须按成本核算对象和成本项目 （直接材料、直接人工和制造费用）分别归集。属于直接材料、直接人 工等直接费用直接计入成本核算对象；对于不易直接归属于受益对象 的间接费用计入制造费用，在月末按生产工人工时、机器工时、直接 成本、产品产量等方法分配计入有关的成本核算对象。 企业辅助生产部门为其它部门提供的产品劳务，月度终了，按 照一定的分配标准分配给各受益对象。辅助生产之间提供的产品劳务， 应进行一次交互分配。 企业应划分产成品和在产品的界限，正确计算在产品成本，不 得任意压低或提高在产品和产成品的成本。在产品数量较少或数量较 大但每个月之间变动不大的，可以不计算在产品成本；对于原材料比 重较大的产品，可以只计算原材料费用。 30 b. 进出口或商品流通型企业：进出口或商品流通型企业在采购 商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采 购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归 集，年末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费 用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入年末存货成本。企 业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。 c. 工程承包或施工型企业：依据企业会计准则 15 号建造 合同的有关规定加以确认。 （4）年末存货计价原则及存货跌价准备的确认标准和计提方法 年末存货按成本与可变现净值孰低计量；年末，在对存货进行全 面盘点的基础上，对于存货成本高于其可变现净值的，应当提取存货 跌价准备，计入当期损益。产成品及大宗原材料的存货跌价准备按单 个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单 价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。 （5）存货可变现净值的确定 产成品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货， 其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费 后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产 的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售 费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有 的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；公司持有存货的数量 多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价 格为基础计算。 10. 长长期投期投资资核算方法核算方法 （1）长期股权投资的分类 长期股权投资分为： a. 对子公司长期股权投资，是指公司对其拥有实际控制权的股 权投资； 清华控股有限公司会计报表附注格式 b. 对合营企业长期股权投资，是指按照合同约定对某项经济活 动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决 策需要分享控制权的投资方一致同意时存在的股权投资； c. 对联营企业长期股权投资，是指公司对其具有重大影响的股权 投资； d. 其他股权投资，是指对被投资单位不具有共同控制、重大影响、 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 （2）长期股权投资的初始计量 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按 照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现 金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。但因合并发生的费用应计入当期损益。 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以在合并 （购买）日为取得对被合并（购买）方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初 始投资成本。为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入初始投 资成本。 除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，长期股权投资通 过支付的现金、付出的非货币性资产或发行的权益性证券的方式取得 的，以其公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；长 期股权投资通过债务重组方式取得的，以债权转为股权所享有股份的 公允价值确认为对债务人的初始投资成本；长期股权投资是投资者投 入的，以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协 议约定价值不公允时，则以投入股权的公允价值作为初始投资成本。 （3）长期股权投资的后续计量 公司对子公司的投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按 32 权益法进行调整。 公司对合营公司的投资采用权益法核算。 公司对联营公司的投资采用权益法核算。 公司对不具重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不 能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。公司对不具重大影响， 但在活跃市场中有报价或公允价值能够可靠计量的长期股权投资，在 可供出售金融资产项目列报，采用公允价值计量，其公允价值变动计 入股东权益中的资本公积。 （4）长期股权投资收益确认方法 采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加 或收回投资的调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金 股利或利润，确认为当期投资收益，确认的投资收益，仅限于被投资 单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股 利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 采用权益法核算的长期股权投资，按照应享有或应分担的被投 资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账 面价值。被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外所 有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权 益。 （5）长期股权投资的处置 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得的价款的差额，计入 当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益 以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将 原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 11投投资资性房地性房地产产 （1）本公司投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼 有而持有的房地产。包括：已出租的土地使用权；持有并准备增值后转 让的土地使用权；已出租的建筑物。 清华控股有限公司会计报表附注格式 （2）投资性房地产的计价：投资性房地产按其成本作为入账价值， 本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量，其中：外购投 资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的 其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定 可使用状态前所发生的必要支出构成。 本公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续 计量，其中建筑物的折旧方法和减值准备方法与固定资产的核算方法 一致，土地使用权的摊销方法和减值准备的方法与无形资产的核算方 法一致。 12. 固定固定资产资产与累与累计计折旧折旧 （1）固定资产的确认标准：公司拥有的使用期限在一年以上的房 屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产作为固定资产；不属于生 产经营主要设备的物品，单位价值较高并且使用期限超过两年的，也 作为固定资产。 （2）固定资产的计价和方法：固定资产按其成本作为入账价值， 其中，外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税 费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于 该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到 预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产， 按投资合同或协议约定的价值作为入账价值。融资租赁租入的固定资 产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中 较低者，作为入账价值。 （3）固定资产的折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产 外，公司对所有固定资产计提折旧。固定资产采用直线法计提折旧。 根据固定资产的类别、估计经济使用年限、预计残值（残值率为 0- 5%）确定折旧率如下： 资产类别 折旧年限 房屋及建筑物 20-45 年 通用设备 5-10 年 34 专用设备 5-10 年 运输设备 5-10 年 电子设备 3-5 年 （4）融资租入固定资产的计价方法：按租赁开始日租赁资产的公 允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 （5）固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修 理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为： a. 固定资产修理费用（含大修），直接计入当期费用； b. 固定资产改良支出，以增计后不超过该固定资产可收回金额 的部分计入固定资产账面价值，其余金额计入当期费用。 （6）固定资产减值计提：参见 16资产减值。固定资产计提的资产 减值在以后会计期间不予转回。 13. 在建工程核算方法在建工程核算方法 （1）在建工程的计价：按实际发生的支出确定工程成本。自营工 程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的 工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工 程试运转损益等实际发生的支出确定工程成本。与在建工程相关的借 款利息支出发生在交付使用前的应计入在建工程成本。 （2）在建工程结转固定资产的时点：公司建造的固定资产自达到 预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按 估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧；待办理竣工决算手 续后再作调整。 （3）在建工程减值计提：参见 16资产减值。在建工程计提的资产 减值在以后会计期间不予转回。 14. 无形无形资产计资产计价和价和摊销摊销方法方法 （1）公司的无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可 辨认非货币性资产，具体包括：专利权、非专利技术、商标权、土地使 用权和特许经营权。 （2）公司将同时满足下列条件的、没有实物形态的可辨认非货币 清华控股有限公司会计报表附注格式 性资产确认为无形资产： a. 该无形资产有关的经济利益很可能流入公司； b. 该无形资产的成本能够可靠地计量。 （3）公司将内部研究开发项目的支出区分为研究阶段支出与开发 阶段支出两部分内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入 当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出在同时满足下列条件时 确认为无形资产： a. 公司完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可 行性； b. 公司具有完成该无形资产并使用或出售的意图； c. 公司有确凿证据证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场； d. 公司有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形 资产的开发，有能力使用或出售该无形资产； e. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 （4）公司对无形资产按照取得时的成本进行初始计量：外购无形 资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达 到预定用途所发生的其他支出；自行开发无形资产的成本，包括从满 足无形资产确认条件开始到达到预定用途前所发生的支出总额（包括 符合资本化条件的开发阶段研发支出）。 （5）对于使用寿命确定的无形资产，公司将无形资产的成本在其 预计使用寿命期内采用直线法平均摊销按预计使用年限、合同规定的 受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期摊销。条件允许也 可采取工作总量法等进行摊销。对于使用寿命不确定的无形资产，在 持有期间不需摊销，但应于年末进行减值测试。 15. 长长期待期待摊费摊费用核算方法用核算方法 长期待摊费用按实际成本计价，在受益年限内采用直线法平均 摊销。具体受益期间的摊销处理是：大修理支出在下一次大修理前平 均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期和预计使用年限两者孰短的 36 期限内平均摊销；筹建期发生的费用在开始生产经营的当月一次计入 损益；其他长期待摊费用根据具体内容按受益期平均摊销。 16. 资产资产减减值值 公司于年末对长期股权投资(除不具重大影响，并且在活跃市场 中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资)、固定资产、在 建工程、无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可 能发生了减值： （1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移 或者正常使用而预计的下跌。 （2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的 市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 （3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影 响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金 额大幅度降低。 （4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。 （5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 （6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低 于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损） 远远低于（或者高于）预计金额等。 （7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 以上迹象出现后，公司将进行减值测试，对商誉和受益年限不确 定的无形资产每年末均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额 进行测试的，以该资产所属的资产组或资产组组合为基础测试。 减值测试后，若该资产的可收回金额低于其账面价值，应当将资 产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失， 计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额 与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。 长期资产减值一经计提不得转回。 清华控股有限公司会计报表附注格式 17. 股份支付及股份支付及权权益工具的益工具的处处理方法理方法 （1）股份支付是指公司为获取职工和其他方提供服务而授予权益 工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易，包括以权益结算 的股份支付和以现金结算的股份支付。 以权益结算的股份支付，是指公司为获取服务以股份或其他权 益工具作为对价进行结算的交易；以现金结算的股份支付，是指公司 为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金 或其他资产义务的交易。 （2）公司为换取职工提供的服务而提供的以权益结算的股份支付， 以授予职工权益工具的公允价值计量。 a. 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付， 在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资 本公积； b. 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职 工服务或其他方类似服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每 个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照 权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用 和资本公积 c. 在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前 估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益 工具数量。 d. 公司在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有 者权益总额进行调整。 （3）公司提供的以现金结算的股份支付，按照公司承担的以股份 或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量 a. 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以企业 承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债； b. 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以 现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权 38 情况的最佳估计为基础，按照公司承担负债的公允价值金额，将当期 取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 c. 在资产负债表日，后续信息表明公司当期承担债务的公允价值 与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权 水平。 d. 公司在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对 负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。 18. 借款借款费费用的会用的会计处计处理方法理方法 （1）借款费用是指公司因借款而发生的利息及其他相关成本，包 括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生 的汇兑差额等。 （2）借款费用资本化的确认原则 公司发生的，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者 生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在 发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常指 1 年 及 1 年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状 态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。在同时具备下列三个条 件时，予以资本化，计入相关资产成本： a. 资产支出已经发生； b. 借款费用已经发生； c. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者 生产活动已经开始。 （3）借款费用资本化的期间 a. 资本化的暂停，若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程 中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，则暂停借款费用的 资本化；在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益， 直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产 的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程 清华控股有限公司会计报表附注格式 序，借款费用的资本化应当继续进行。 b. 资本化的停止，当购建或者生产符合资本化条件的资产达到 预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化；在符合资本化 条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用， 应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 （4）借款费用资本化金额的计算方法 a. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款时，公 司以专门借款当期实际发生的利息费用扣除将尚未动用的借款资金 存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的差 额作为专门借款利息的资本化金额。 b. 为购建或者生产符合资本化条件的资产占用一般借款时，公 司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以 所占用一般借款的加权平均利率，计算确定一般借款应予资本化的利 息金额。 c. 如果借款存在折价或者溢价，公司按照实际利率法确定每一会 计期间应摊销的折价或者溢价金额，对每期资本化的利息金额进行调 整。 d. 公司将与符合资本化条件的资产相关的外币专门借款本金及 利息的汇兑差额，在资本化期间内予以资本化，计入相关资产的成本。 e. 在公司所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可 使用或者可销售状态之前发生的与专门借款相关的辅助费用，在发生 时根据其发生额予以资本化，计入相关资产的成本；在所购建或者生 产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发 生的与专门借款相关的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。 一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用， 计入当期损益。 19. 职职工薪酬工薪酬 40 在每一会计期间内，将应付的职工薪酬确认为负债，按受益对象 分别计入产品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。 公司按照工资总额的一定比例提取养老保险费、医疗保险费等 社会保险费、住房公积金、工会经费及职工教育经费，并按月向劳动 保障机构缴纳相应的费用，并按受益对象分别计入成本或费用。 20. 预计负债预计负债的核算方法的核算方法 （1）确认原则：当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、 裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关 的业务同时符合以下条件时，公司将其确认为预计负债： a. 该义务是公司承担的现时义务； b. 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； c. 该义务的金额能够可靠地计量。 （2） 计量方法：按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量， 并当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核确认。 21. 政府政府补补助助 公司收到的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关 的政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠 取得的，按照名义金额 1 元计量。 （1）与资产相关的政府补助核算，确认为递延收益，并在相关资 产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的 政府补助，直接一次计入当期损益。 （2）与收益相关的政府补助核算，用于补偿企业已发生的相关费 用或损失的政府补助直接计入当期损益；用于补偿企业以后产生的费 用或损失的政府补助确认为递延收益，在确定相关费用的期间，计入 当期损益。 22. 收入确收入确认认原原则则 （1）销售商品，销售商品收入同时满足下列条件的，予以确认： a. 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 清华控股有限公司会计报表附注格式 b. 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有 对已售出的商品实施有效控制； c. 收入的金额能够可靠地计量； d. 相关的经济利益很可能流入企业； e. 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （2）提供劳务：在同一年度内开始并完成的，应当在完成劳务时 确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交 易的结果能够可靠估计的情况下，公司在资产负债表日按完工百分比 法确认相关的劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况 下，公司在资产负债表日对收入分别以下情况予以确认和计量： a. 如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳 务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本； b. 如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，按能够得 到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，结转当 期成本，确认的金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为当期损失； c. 如果已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已经发生的 劳务成本作为当期费用，不确认收入。 （3）让渡资产使用权：利息收入，按让渡现金使用权的时间和适 用利率计算确定；使用费收入按有关合同和协议规定的收费时间和方 法计算确定。上述收入的确定还应同时满足：与交易相关的经济利益 能够流入公司；收入的金额能够可靠地计量。 （4）建造合同：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计 的，根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。 确定合同完工进度可以选用下列方法： a. 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例； b. 已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例； c. 实际测定的完工进度。 在资产负债表日，按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计 42 期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合 同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的 金额，确认为当期合同费用。 当期完成的建造合同，应当按照实际合 同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合 同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计 已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。 建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收 入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期 确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同 费用，不确认合同收入。 23. 所得税会所得税会计处计处理方法理方法 公司所得税的会计核算采用资产负债表债务法。 公司在取得资产、负债时，确定其计税基础。如果资产、负债的 账面价值与其计税基础存在差异，则将差异区分为应纳税暂时性差异 和可抵扣暂时性差异分别进行会计处理。按照税法规定允许抵减以后 年度所得的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。公司将应纳税暂时 性差异按适用税率确认为递延所得税负债。对可抵扣暂时性差异与可 抵扣亏损，按适用税率以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 与可抵扣亏损的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 在资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的 应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，公司将确认以前期间未 确认的递延所得税资产。 资产负债表日，公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如 果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得 税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；如在未来期间 预计很可能获得足够的应纳税所得额时，原减记的金额应当转回。 24. 利利润润分配方法分配方法 根据国家有关法律、法规的要求及公司章程的规定，公司各年 度的税后利润按照以下顺序分配： 清华控股有限公司会计报表附注格式 （1）弥补以前年度亏损； （2）提取 10%的法定盈余公积金； （3）经股东大会决议提取任意盈余公积金； （4）经股东大会决议分配股利。 25. 合并会合并会计报计报表表编编制方法制方法 （1）合并报表的组成，合并财务报表应当包括下列组成部分： a. 合并资产负债表； b. 合并利润表； c. 合并现金流量表； d. 合并所有者权益（或股东权益）变动表； e. 附注。 （2）合并范围的确定原则：公司以控制为基础确定合并财务报表 的合并范围。如果公司在被投资单位拥有高于 50的表决权资本，或 者虽然拥有的表决权资本不足 50但能够对被投资单位实施实质性 控制，公司均将此项被投资单位作为子公司，在编制合并财务报表时 纳入合并范围。 （3）合并会计报表所采用的会计方法：公司合并财务报表是按照 企业会计准则第 33 号合并财务报表及相关规定的要求编制。公 司编制合并财务报表时，以母公司及纳入合并范围的子公司会计报表 为合并依据，根据其他有关资料，将对子公司的长期股权投资由成本 法调整为权益法后，由母公司编制；在编制合并财务报表时，母子公 司的会计政策和会计期间应保持一致，公司与子公司之间以及子公司 相互之间的所有重大往来余额、内部交易及未实现损益在编制合并财 务报表时予以抵销。 （4）少数股东权益和损益的列报：子公司当期净损益中属于少数 股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益” 项目列示；子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资 产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 （5）超额亏损的处理：子公司少数股东当期亏损超过少数股东在 44 该子公司年初所有者权益中所享有的份额时，如果子公司章程或协议 规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该超额 亏损应当冲减该少数股东权益。否则超额亏损均应冲减母公司所有者 权益，子公司在以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益 所承担的属于少数股东损失之前，应当全部归属母公司所有者权益。 五、会计政策、会计估计变更及会计差错的更正说明五、会计政策、会计估计变更及会计差错的更正说明 1会会计计政策政策变变更更 （1）会计政策变更的性质、内容和原因。 （2）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金 额。 （3）累积影响数不能合理确定的原因以及开始应用变更后的会计 政策的时点、具体应用情况。 例 1（采用追溯调整法）： （1）公司根据 XXXXX 的规定，XXXXXX（说明会计政策变更的 内容），此项会计政策采用追溯调整法，调整了期初留存收益及 XXXX（说明调整的资产负债表项目）的期初数，比较会计报表已按调 整后的数字填列。该事项影响本年度（合并）财务报表年初数，调减 （增）年初资产总额 XXXXX 元、调增（减）负债总额 XXXXX 元、调减 （增）所有者权益总额 XXXXX 元（其中调减（增）少数股东权益总额 XXXXX 元）；调增（减）2008 年度归属于母公司所有者的净利润 XXXXX 元。调减（增）年初未分配利润 XXXXX 元。 （2） （3） 由于以上会计政策影响，本公司累计调整（合并）财务报表年初 数，调增（减）年初资产总额 XXXXX 元、负债总额 XXXXX 元，调减 （增）未分配利润 XXXXX 元、所有者权益 XXXXX 元（其中调减少数 股东权益 XXXXX 元），调增（减）2007 年度归属于母公司所有者的净 利润 XXXXX 元（其中调增少数股东损益 XXXXX 元），调减（增）年 清华控股有限公司会计报表附注格式 初未分配利润 XXXXX 元。 例 2（采用未来适用法）： （1）公司根据 XXXXX 的规定，XXXXXX（说明会计政策变更的 内容）。此项会计政策变更无法确定其累积影响数，会计政策变更使 当期净利润减少了 XXXXX 元。 （2） （3） 由于以上会计政策影响，本公司累计利润总额增加（减少） XXXXX 元，累计净利润增加（减少）XXXXX。 2会会计计估估计变计变更更 （1）会计估计变更的内容和原因。 （2）会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 （3）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。 3前期重大差前期重大差错错更正更正 （1）前期重大差错的内容。 （2）前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 （3）前期重大差错无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及 对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 例：由于以上前期重大会计差错影响，本公司累计调整（合并）财 务报表年初数，调增（减）年初资产总额 XXXXX 元、负债总额 XXXXX 元，调减（增）未分配利润 XXXXX 元、所有者权益 XXXXX 元（其中调减少数股东权益 XXXXX 元），调增（减）2007 年度归属于 母公司所有者的净利润 XXXXX 元（其中调增少数股东损益 XXXXX 元），调减（增）年初未分配利润 XXXXX 元。 4上述会上述会计计政策政策变变更、前期重大差更、前期重大差错错更正更正对对年初数（上年数）的年初数（上年数）的 影响影响额额列表如下：列表如下： 报表项目 上年期末余额 （上年数） 调整金额 调整后年初余额 （上年数） 46 报表项目 上年期末余额 （上年数） 调整金额 调整后年初余额 （上年数） 货币资金 资产总额资产总额 短期借款 负债合计负债合计 归属于母公司所有者权归属于母公司所有者权 益合计益合计 少数股东权益 所有者权益合计所有者权益合计 负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 营业收入 利润总额利润总额 所得税费用 净利润净利润 少数股东损益 归属于母公司所有者的归属于母公司所有者的 净利润净利润 六、主要税项六、主要税项 1主要税种及税率主要税种及税率 税（费）种计税（费）依据税（费）率 增值税计税销售收入 消费税生产企业计税商品数量 营业税营业收入 企业所得税应纳税所得额 城市维护建设税 应交流转税额 教育费附加应交流转税额 清华控股有限公司会计报表附注格式 税（费）种计税（费）依据税（费）率 资源税 房产税 2 优优惠税惠税负负及批文及批文 3所得税所得税汇总纳汇总纳税情况税情况 七、存在控制关系的关联方情况七、存在控制关系的关联方情况 序号企业名称企业性质法定代表人注册地 注册资本 （万元） 主营业务持股比例 八、企业合并及合并会计报表八、企业合并及合并会计报表 1合并范合并范围围的的认认定定 本公司合并会计财务报表的合并范围以控制为基础加以确定。 （1）本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表 决权，表明本公司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子公 司，纳入合并会计财务报表的合并范围；但是,有证据表明本公司不能 控制被投资单位的除外。 （2）本公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件 之一的，视为本公司能够控制被投资单位，将该被投资单位认定为子 公司，纳入合并会计报表的合并范围；但是，有证据表明本公司不能 控制被投资单位的除外： a通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位 半数以上的表决权； b根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政 策； c有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员； d在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。 48 2本年本年纳纳入合并会入合并会计报计报表范表范围围的子公司基本情况的子公司基本情况 注册资本投资额序 号 子公司名称持股比例 （万元）（万元） 级次 填报说明：级次应当填写到三级子公司。 以上合并范围内二级子公司中 x 家子公司，持股比例虽在 50