四川省注册会计师《审计》：财务报表审计(新)——考试试卷

四川省注册会计师四川省注册会计师审计审计：财务报表审计：财务报表审计(新新)考试试考试试 卷卷 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题，小题， 每小题每小题 2 分，分，60 分。分。) 1、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性 A：销售额增长百分比和存货周转率； B：毛利率和销售退回变动百分比； C：存货周转率和销售退回变动百分比； D：销售额增长百分比和毛利率。 2、过时原料及边角余料几如均记入事先确定的项目数码内。这些原料分别装入 特定的箱子运往某公司拍卖场销售。为降低这一过程中的各种风险，公司应当 采取如下哪些步骤？I 出售的过时原料及边角余料需要由管理部门批准认定；II 允许雇员在拍卖前购买这些过时原料与边角余料；III 仅将过时原料与边角余料 销售给事前批准的购买者；IV 明确支持给拍卖公司的将为一笔固定费用而非佣 金。 A：II 和 III； B：仅有 I； C：II 和 IV； D：I，III 和 IV。 3、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签 字，75 份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他 4 名有 关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相 关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资 料。该审计师应该 A：建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。 B：将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。 C：将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。 D：确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。 4、与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？ A：水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明 B：水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查 C：水平流程图更长 D：水平流程图不会出现部门交叉 5、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的 雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是 A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B：由于有 5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D：分公司违反了公司政策 6、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息 A：不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论 B：可能在单独的报告中披露，并发送给董事会 C：可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员 D：必须立即报告给适当的政府机构。 7、根据 IIA 的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标 准的运用而言可以代表非强制性的指南 A：属性标准； B：实施标准； C：实务公告； D：工作标准。 8、某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家 的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑 .地方习俗。 .内部审计师的 语言能力。 .内部审计师的经验。 .货币的汇率。 A：，； B：，； C：仅有和； D：仅有和。 9、公开上市公司中,管理当局通常要求内部审计人员参与检查公开的或内部使 用的季度财务报告下列情形中通常不能人微言轻这一参与原因的有: A：管理当局可能考虑其在资金市场上的声誉; B：管理当局可能担心季度财务报告错报导致的相关惩罚; C：准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告; D：管理当局可能认为内部审计师参与检查季度财务报告 10、下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式？ A：审计委员会定期检查部门工作质量 B：针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准 C：计划每三年进行一次外部检查 D：由外部审计师检查和评价部门工作 11、以降低或控制风险为目的的期货交易活动称作 A：投保 B：套期保值 C：卖空 D：贷款保收和代理业务 12、为鉴别通信系统的那些组成部分风险最大，内部审计师首先应该 A：确定网络的商业用途。 B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示。 C：检查开放系统互联网络模型。 D：考查网络操作费用。 13、首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风 险分析时不予考虑 A：与组织的治理有关的问题； B：内部审计人员的适用技能； C：以前业务的结果； D：主要的运营变动。 14、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项 内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？ A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。 B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。 C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。 D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。 15、风险评估程序的第一步是将组织内审计活动进行确认和分类。下列哪项不 应作为可审计活动？ A：审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程。 B：总分类账余额。 C：电算化信息系统。 D：与本组织有关的法律及法规。 16、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账 款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的 A：内部审计活动的章程 B：内部审计实务专业实务标准 C：内部审计道德行为规范 D：内部审计活动的政策与程序 17、项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原 预算的 10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内 部审计师决定是否实施必要的程序？I、选择一个超预算的样本并检查相应的批 准程序 II、找出超预算的原因 III、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总 额 IV、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因 A：只有 IV。 B：III 和 IV。 C：I，II 和 III。 D：I 和 II。 18、在对采购部门的审计中，内部审计师从一雇员处获悉公司的一位采购员偏 向于某一特定供应商。评价这一论断的最好的证据来源是 A：与该采购员讨论从该供应商处的采购； B：审查公开采购订单的文件资料； C：审查采购文件中对供应商的所有近期奖励； D：分析供应商的等级。 19、内部审计师下在审查有关终端用户计算机活动既定政策和程序的充分性， 审计师下一步应该测试 A：应用软件控制(application control) B：组织控制(organizational control) C：环境控制(environmental control) D：系统控制(system control) 20、审计师询问会计人员他们如何确定公司房地产的价值。他们说价值评估的 流程是建立在使用 17 个不同的财产特征（建筑面积、临近商业区、年龄等）的 回归模型之上的。这个模型的系数是通过随机抽取 20 项公司资产进行回归而得 到的。模型产生的 R2 值是 0.92。根据这些信息，以下哪项是审计师可以得出 的结论。 A：模型的高 R2 值大部分归因于随机性 B：决定价值变量的 92%在模型当中 C：模型是非常可靠的 D：资产的样本很可能代表了公司持有资产的总体样本 21、内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部 审计师的继续教育规定，以下哪项陈述是正确的 A：内部审计师被要求每年接受 40 小时的继续职业教育并且三年内不能低于 120 小时； B：为继续保留 CIA 资格，必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求； C：作为官员或委员会成员参加正式的 IIA 会议，没有达到后续职业发展的标 准； D：只有在远程学习方案经 IIA 事先批准时，该方式才能达到后续职业教育的 要求。 22、在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为； A：不享受年假； B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感； C：将高质量生活水平归因于成功的投资； D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。 23、分部 A 拥有大批小客户，并且自动处理现金收回业务。它要求客户在付款 的同时交回发票的一份副本(返回文件(turnaround document),该返回文件包括客 户的帐号、名称和其他相关信息。现金收款/邮寄职员随即编制一份现金收入清 单，并将支和返回文件相分离，支票交给出纳并由其存入银行，返回文件交给 应收帐款部门用来过帐。客户可向应收帐款部门的客户服务器请求查询。那么， 如果客户没有交回返回文件，最好的控制措施是由谁来制作代替文件 A：现金收款/邮寄职员(mail clerk). B：出纳。 C：应收帐款职员。 D：客户服务部。 24、已验收货物未被记录在案可能引发的问题是 A：错误的库存缺货报告 B：签收已注销订单 C：签收未订购商品 D：签收重复运单 25、当收入增加时，以下哪种税不一定占更大的绝对部分？ A：累进的 B：递减的 C：比例的 D：统一的 26、某公司将可变成本提高 60%作为零售价。如果平均减价 10%，公司的边际 贡献率是多少？ A：41.7% B：37.5% C：30.6% D：27.5% 27、在评估供应商的业绩时，最不可能使用的审计步骤是 A：确定供应商的送货量是否令人满意 B：确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目 C：确定应付供应商账款余额是否正确 D：确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意 28、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了 大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程 规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商 的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A：从经销商处寻找未记录的负债； B：获取经批准的经销商的名单； C：逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况； D：对应收账款的重大注销项目进行证实。 29、根据样本信息推断总体均值的置信区间为 90%，意味着有 90%的机会是 A：估计值等于总体均值的真值； B：实际总体均值不超过置信区间的最大下限； C：标准差不大于总体平均值的 10%； D：实际总体均值存在于给定的置信区间内。 30、与行业考核标准相比，以下那种财务分析能更好显示关于存在过期商品的 迹象？ A：已售出商品成本与平均库存的比率 B：毛利率与销售额的比率 C：库存与应付账款的比率 D：赊销额与平均库存的比率 二、多项选择题（在每题的备选项中，有二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或个或 2 个以上符合题意，至少有个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共分，本大题共 30 小题，每小题小题，每小题 2 分，共分，共 60 分。分。) 1、下列哪项关于保留审计工作底稿的陈述是不恰当的政策？ A：没有进一步的用途时，工作底稿应被处理。 B：关于舞弊审计的工作底稿应永久保留。 C：工作底稿保留方案应得到法律机构的批准。 D：工作底稿保留方案应考虑法律和契约要求。 2、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门 成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以 前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行 现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理 的业务。自裁员以来的 6 个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加， 包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员应该 A：与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审 计资源。 B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会 计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。 C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。 D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。 3、软饮料厂商收购瓶装厂是什么例子？ A：横向兼并。 B：纵向兼并。 C：同类兼并。 D：混合兼并。 4、对于许多跨职能部门的活动，那种组织结构最有效？ A：距阵型 B：项目型 C：智能型 D：任何组织 5、某公司一月份发生大额的材料效率差异。下述哪一条不能解释该大额差异发 生的原因 A：削减了预防性维修费用支出 B：生产人员缺乏足够的培训和有效的监督 C：公司需要处理大量的紧急订单任务 D：超出主预算多生产 6、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪 项 A：以计算机文件的形式向审计客户提供 IRS； B：使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率； C：在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施； D：帮助管理层开发计算机控制措施。 7、对计算机系统控制措施的测试 A：可以只使用实际交易数据就可以完成，因为对于模拟数据的测试是没有依 据的； B：既可以使用实际交易数据，也可以使用模拟交易数据； C：是不现实的，因为计算机处理活动很少可以留下可见的证据； D：是不明智的，因为这将破坏主文件中的证据。 8、某零售公司利用电子数据交换来订购其所需商品。货物由中心仓库接收，并 经电子扫描入电脑以确定订货单是否签发，然后再作登记，这些货物经中心仓 库贴上价格标签后在 24 到 48 小时内送到各商店。收到货物的当天记录存货和 应付账款。公司通过电脑接收供应商的发票，后者又由电脑程序与相应的订货 单及收货单相比较，若各项单证均吻合，发票即纳入支付计划并报告财务主管， 若发票与其他单据在预先界定的项目方面不吻合，则应编制报告并送到应付账 款处以便深入调查。所有相应的文件均由电脑记载，稽核，并保留在公开文件 中。审计人员拟确定年终单据不一致的情形并对这些单据的潜在原因进行调查， 在确定被审事项时下列审计程序哪项最有效？ A：进行数据测试确认不一致事项的属性；接着调查这些已确认属性的事项； B：利用通用审计软件阅读该年的订货文件；选取订货的统计样本并追踪调查 相应的收货文件与购货发票； C：采用系统控制审计检查文件确认非正常项目，进行属性抽样并追踪相应的 书面文件； D：利用通用审计软件阅读电脑记载的不一致项目。 9、在对采购部门的审计过程中，以下哪项往往被视为风险因素 A：材料需求部门决定购买细节； B：反对空白订单采购某些特定类型的物品； C：购买决策可能从本公司职员相关的供应商处采购； D：在授权的供应商之间未实现采购轮换； 10、在对一项舞弊调查编制内部审计工作底稿时，以下陈述正确的是 I、所有的 指控证据都应包括在工作底稿中。II、所有重要的证据都要经过审查以保证它 能为得出的结论提供充分的依据。III、如果与舞弊嫌疑人进行了会谈，那么工 作底稿中应包括谈活、记录。 A：只有 I B：只有 II C：只有 II、III D：I、II、III 都对 11、以下哪项是通货膨胀时期一个国家的中央银行为稳定经济可以使用的货币 政策工具？ A：出售政府债券。 B：降低银行法定存款准备率。 C：降低银行贴现率 D：鼓励更高的税率。 12、根据下面资料回答第 1 至 3 题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职 责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却 继续提交从“前供应商”骗出来的发票。由于订立劳务合同、批准供方商发票 以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来 的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。管理当 局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预 算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。下列审计程序中最 可能发现舞弊行为的是 A：抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。 B：抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。 C：实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。 D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。 13、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。 审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交 给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部 门停止调查。那么，审计师应该 A：马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告； B：将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞 弊行为 C：马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不 能明知故犯，成为非法活动的帮凶； D：不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主 管报告； 14、内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过 程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策， 但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计 师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始 B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进 行报告 C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计 报告中建议财务部门正式采用这些政策 D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内 容 15、为了适当控制对会计数据库文件的访问，数据库管理人员应正确应用数据 库的安全特征以允许 A：只访问经过授权的逻辑视图 B：用户可以修改其访问配置文件 C：用只读方式访问数据库文 D：特权软件对数据进行更新 16、要完全接受某支付计划，员工必须相信计划是 A：a选择性的 B：b公平的 C：c参与的 D：d慷慨的 17、为了确认信用控制的运用不是一直有效，而妨碍了对信用客户的有效销售， 内部审计师需要 A：确认经常性应收账款 B：追踪应收账款分类账的过账 C：分析回收率和信用史 D：比较接受信用和拒绝信用 18、在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？ A：在总体样本抽取机会均等时 B：在样本标准差小于或等于总体标准差时 C：收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时 D：在抽取的样本能够有效代表样本总体时 19、厌恶高风险的决策者通常对有限理性的反应是 A：令人满意的； B：忽视限制性因素； C：设法发现最优化的方法； D：增加了所思考的解决方案的数目。 20、以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为？ A：鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员，生产计划就 像合同一样，必须得到遵守 B：帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。 这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。 C：曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。 D：光明照明设备公司每季度召集部门经理会议，讨论如何针对变化的环境而 进行预算目标的调整。 20、以下哪项组织政策可能会出现不希望的管理行为？ A：鹰石酿酒厂的首席执行官乔写了一个备忘录给他的经理人员，生产计划就 像合同一样，必须得到遵守 B：帕特尔化学公司赞助了印度国家队和巴基斯坦队的板球比赛的电视转播。 这项对于媒体的赞助没有分配到公司的不同部门。 C：曼德森制造公司的预算过程开始于生产经理为他们的部门制定目标。 D：光明照明设备公司每季度召集部门经理会议，讨论如何针对变化的环境而 进行预算目标的调整。 21、在管理决策中， “概率”的概念与以下哪项最为接近 A：给定事件发生的可能性； B：管理层对其控制系统的信心； C：有关备选方案事实信息的适用性； D：管理层处理主观信息的能力。 22、内部审计主管负责制定内部审计部门的人力发展规划。依据审计准则，人 力发展规划应当包括以下那项内容 A：持续教育机会与业绩评价； B：明确的职业生涯规划与咨询； C：明确的培训规划与章程； D：工作描述与有竞争力的薪资水平。 23、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没 有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序 最为有效？ A：应用整体测试法(ITF)，以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性。 B：编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索 赔处理部门调查。 C：针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要 求。 D：应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比。 24、某公司的部广域网(WAN)遭到了攻击，分析显示，攻击者首先渗入公司以 对外公开的网络服务器，然后利用该服务器来攻击公司内部广域网。要亡羊补 牢，审计师应该建议采取以下哪种措施？、应该取消从对外公开的网络服务 器接入