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芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇芃莇虿螀腿莆袂羆膅莆薁衿肁莅蚄肄羇莄螆袇芆莃蒆肂膁莂薈袅肇蒁蚀肁羃蒀螃袃节蒀蒂蚆芈葿蚄羂膄蒈螇螅肀蒇蒆羀羆蒆蕿螃芅蒅蚁羈膁薄螃螁肇薄蒃羇羃薃薅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肃聿膇蚂袆羅膆螄肁芄芅蒄袄膀芄薆肀肆芃虿袃肂节袁蚅莀节薀羁芆芁蚃螄膂芀螅罿肈艿蒅螂羄莈薇羇莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄芅薄羄芀芄蚆螇膆莃螈羂肂莂蒈螅羈莁薀羁莆莁螃螄节莀袅聿膈荿薅袂肄莈蚇肇羀莇蝿袀艿蒆葿肆膅蒅薁袈肁蒅蚄肄肇蒄袆袇莅蒃薅螀芁蒂蚈羅膇蒁螀螈肃蒀蒀羃罿蕿薂螆芈蕿蚄羂膄薈螇螄膀薇薆肀肆薆虿袃莅薅螁肈芁薄袃袁膇薃薃肆肂芀蚅衿羈艿螈肅芇芈蒇袈芃芇蚀膃腿芇螂羆肅芆袄蝿莄 成本控制的目的是为了不断地降低成本，获取更大的利润，所以，制定目标成本时首先要考虑企业的赢利目标，同时又要考虑有竞争力的销售价格。由于成本形成于生产全过程，费用发生在每一个环节、每一件事情、每一项活动上，因此，要把目标成本层层分解到各个部门甚至个人。“目标成本控制远不止是成本控制，它指的是利润规划，培训对象非财务人员、企业管理人员培训收益培训意义：了解和掌握乃至运用会计的知识，不是财会部门自己的事情。相反，相关工作人员应该做好财会知识的推广和传播。这不是为了了解一门学科这么简单，而是企业从战略财务的角度看待财务工作的重要性的关键一步。因此，做好非财务人员的业务沟通是当前企业必须要正视的重要的一个问题。培训目的：n学会和理解财务工作，了解财务团队，加强与财务部门的沟通；n能够基本了解财务核算和管理的基础知识，能掌握读懂财务报表的诀窍和秘密；n促进公司各类管理信息传递的有效性课程内容培训纲要：一会计和财务概念导入（认识财务从基础开始，会计财务工作不简单！）1.基本会计和财务概念介绍2.现代财务的职能和角色（会计/财务）3.会计和财务的差别；4.财务会计在现代企业中的重要作用；5.企业管理过程中的常见财会支持工作二会计的原则和记账（会计如何工作？逻辑思维很重要，了解会计和财务逻辑是进入财会大门的敲门砖）1.企业如何制定自己的会计政策2.不能违反的会计原则？了解会计逻辑和一些技巧3.财务为企业的预测和分析工作打下坚实的基础三会计和财务报表的解读1.财务报表体系介绍：三大财务报表1）资产负债表你的公司值多少钱？利用财务杠杆为企业发展壮大牟利什么样的资产负债结构才是合理的？固定资产的作用企业信用制度和应收账款政策的关系2）利润表利润从何而来？成本如何控制？费用如何节省？企业利润生长的土壤，如何培养营养丰富的土壤？判断利润为企业带来的效益-利润质量的考量3）现金流量表现金为王，没有现金，再多的利润也会破产现金对企业的重大影响经营资金，筹资和投资的结构分析诊断企业现金流-企业健康与否的晴雨表2.内部管理报表管理类报表的使用者，目的管理类报表成为企业诊断自己健康与否的重要手段管理类别报表的分类：四建设优秀的财务体系，为企业发展保驾护航1.管理会计：管理会计和会计管理。管理会计做什么？2.财务体系和流程建设财务组织结构直接关系财务信息的传递财务是个逻辑工作；财务流程的制订直接关系会计和财务信息质量的控制3.财务分析和对管理层的信息支持为什么企业需要财务分析？财务重要的是进行预测而不是历史的记录；杜邦财务分析系统介绍-告诉你一个真实的企业五财务控制1.控制什么？2.财务控制的主要内容：财务组织结构和构成控制；财务风险控制；财务政策和流程控制；财务报表控制等3.美国sox法案的初步介绍4.案例介绍后续工作阶段n课后根据发放的相关资料进行后续跟踪，了解培训人员对财务工作的理解和知识的掌握。注：以上方案只是一个基于公司基本培训需求的大纲，最终讲课内容以课程中表达为准。课程安排主要采用的培训方式：案例讨论，情景模拟，练习，现场演练，讲师讲解生产现场浪费分析与成本控制策略? 树起消除浪费的大旗 ? 企业“烧钱”的形式? 认识浪费? 认识浪费的方法? 持续改进? 现场改善概述 ? 什么是现场改善? 改善与管理的区别? 现场改善的区别? 现场改善的作用? 现场效率改善基础5s管理 ? 企业推行5s管理的作用? 5s推行要领? 让你的现场管理看得见? 利用现代ie技术进行现场改善 ? 流程分析? 概述? 定义，意义，分类，图示? 改善步骤? 工艺流程分析? 工艺流程形式，5w1h方法，ecrs原则，分析检查表? 作业流程分析? 案例解析? 联合作业流程分析? 目的与用途? 人-机作业分析? 共同作业分析? 动作分析? 动作分析简介? 动作经济原则? 作业改善? 生产线平衡? 概述? 定义，意义，衡量标准? 生产线平衡基本原则? 改善，分解，合并，拆解，重排，布局改进? 生产线平衡步骤? 测量各工序实际作业时间? 制作流水作业表? 标出并计算各工序损失时间? 评估当前生产线平衡效率? 分析和改进，选择合适的改善方案? 改善方案实施? 绘制新的平衡图，评估改进效果? 发现新的改进机会? 生产线平衡最新观点? 流水线与接力赛? 节拍与鼓点? 人闲与闲人? 观察与视察? 多能工与螺丝钉? 现场成本改善 ? 成本改善的方法? 消除设备的9大浪费现象? 改善作业人员的7大浪费? 管理上的3大浪费? 消除事务作业的8大浪费全面成本分析与控制? 一、css成本体系的原理? 成本和费用的定义和分类? 客观的多因多果成本产生过程? 传统成本管理的局限性? 传统成本管理的基础? 会计标准的局限性:多因一果的成本核算? 传统成本控制方法的局限性? 目标成本法的局限性? iso 9000与质量成本核算问题? 质量成本的核心问题? css成本控制体系原理? 产品成本概念:顾客和企业的定义? 成本管理对象: 有形和无形成本对象? 成本控制过程:资源-作业-成本对象? 成本归集关系? 多元化成本对象与企业战略的结合? 成本管理要素:成本动因? 多因多果作业成本法 (css-abc/m)? css体系下的整体成本分析? 多元成本习性分析? 趋势分析? 期间比较分析(质量成本、效率成本)? 编写综合成本分析报告样板? 二、面向对象的成本控制? 产品纯成本? 产品纯成本的归集关系? 产品纯成本分析? 产品纯成本的控制方法? 新产品开发的价值工程ve? 日本丰田汽车ccc21成本控制方法? 产品物料清单(bom)管理? 质量成本? 为什么要控制质量成本? 质量成本的构成? 质量成本的核算关系? 质量管理直接材料定义? 质量管理直接费用定义? 质量成本管理的关键绩效指标? 质量成本的控制方法? 质量成本的分析方法? 质量成本的预算方法? 效率成本? 效率管理基础? 效率的定义? 效率管理的内容? 效率成本的构成? 效率成本例子:产能剩余或浪费? 效率成本的改进方法? 效率成本管理案例:瓶颈优化决策? 成本管理的关键绩效指标? 销售地区或客户成本? 销售地区成本的构成和作用? 销售地区成本与销售收入的弹性系数? 销售地区成本管理的关键绩效指标? 销售地区成本分析? 客户关系管理crm? 销售地区成本的预算? 风险成本? 企业风险定义和类别? 风险成本的构成? 风险管理过程与风险成本? 风险管理体系（erm）介绍? 风险管理案例? 质量成本效率成本风险成本的对比? 风险成本的关键绩效指标? 应收帐款与风险成本? 人力资源成本? 人力资源成本的构成? 人力资源成本的考核? 人力资源成本的分析? 人力资源成本失控的原因分析? 人力资源成本的结构分析? 资金占用成本? 资金占用成本的构成? 海信与科龙原材料库存比较? 采购成本? 全面采购成本的构成? 采购成本的会计本质? 影响原材料成本的因素? 影响采购过程成本的因素? 因采购不良而造成的管理不善成本? 采购成本管理的关键绩效指标? 采购成本绩效指标? 供应商成本绩效指标? 环境保护成本? 环保成本的构成? 环保成本管理? 安全成本? 安全成本管理目的? 安全成本的构成? 安全成本管理的三个环节? 三、构建公司成本控制体系平台? 四、基于多因多果的全面预算? 最优化产品销售量预算? 全面预算的编制如何降低生产成本成本是为了实现一定的目的而付出（或可能要付出的）、用货币测定的价值牺牲。在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位。如果同类产品的性能、质量相差无几，决定产品在市场竞争的主要因素则是价格，而决定产品价格高低的主要因素则是成本，因为只有降低了成本，才有可能降低产品的价格。每个企业都期望降低工厂成本来满足客户需求， 以适应当今激烈竞争的微利时代。如何减少成本、提高生产效率、提升品质并消除浪费成为衡量企业是否具有竞争优势的重要标准之一；有效削减、控制成本是增加企业效益的一种重要手段工作，作为企业的管理人员，必须对运营成本进行把控；只有掌握并运用先进的现场管理技术，通过建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系，才能持续降低成本、提高品质、改善工作效率，最终为企业获取倍增的利润。本课程结合大量企业实战案例进行解说，分析企业在成本管理和控制方面存在的误区和陷阱，对您所在的企业将是非常有价值的借鉴。课程目标： 熟悉生产成本的构成，树立强烈的成本意识及持续改善的目标； 了解成本管理对利润增长的现实意义； 掌握工厂成本管理实战技巧，为您的企业找到降低生产成本的可行方案。课程内容：第一部分：企业要不得的成本意识1、我不是老板，成本与我无关；2、成本是财务人员的事情；3、公家的东西，不用白不用；4、节约了成本，我有什么好处；第二部分：成本的定义与展望：1、成本的定义2、成本的特点3、成本的构成4、成本和效率5、成本新观念6、企业降低成本的六个重点7、中日企业成本管理的五大异同第四部分：降低生产成本从清除浪费根源开始1、什么是假效率与真效率；2、个别效率与整体效率；3、可动率与运转率；4、什么是价值？5、什么是浪费？6、七大浪费之-工序本身的浪费7、七大浪费之-不良品的浪费8、七大浪费之-搬运的浪费9、七大浪费之-库存的浪费10、七大浪费之-制造过度的浪费11、七大浪费之-动作的浪费12、七大浪费之-等待的浪费13、发现浪费的方法与工具14、现场可供改善的151种浪费第五部分：清除浪费的方法应用1、走动管理与“三现管理”2、5wih与5mitie3、pdca循环4、ie方式浪费清除法5、动作改善的四个思路与20个原则6、消除浪费的四个步骤7、寻找浪费的4m方法；8、qc记事的浪费消除方法；9、通过工厂的改善来清除浪费10、创造看的见浪费的现场（彻底6s）11、制定作业标准，严守标准化作业12、以看板管理的生产方式，来规定生产过程或指定生产13、推行目视管理第六部分：工厂制造成本降低的方向1、改进质量2、库存量的降低3、降低人工成本4、缩短交货期5、准时制采购6、把多余的制度丢进垃圾桶7、管理费用的降低第七部分：生产成本控制的工具与方法1、成本控制与降低的工具1）kaizen、2）pdca管理循环、3）pokayoke、4）ie工业工程、6)5s管理、7）小组活动2、现场管理的三大利器1）标准化、2）目视控制、3）看板管理第八部分、企业成本管理案例分析、讨论与问题交流、解答原材料、人工费持续上涨，而产品价格却一降再降，企业利润空间日渐缩小！成本、成本、还是降低成本，如果我们不能改变客户，那只有改变我们自己，有效的挖掘潜藏在工厂内部的“黄金”，是每一个工厂管理人员所面临的永恒的问题！可很多时候，我们却常常面临：搞生产没问题，可是成本究竟是怎么回事，和日常生产活动怎么结合起来，可就我们也想抓成本，可总是头痛医头、脚疼医脚，千头万绪，如何系统的抓起？我们也明白成本问题很严重，可是苦于无法在实际环节有效控制.?如何有效的让每一个生产管理人员，对成本心知肚明？?如何有效搭建企业工厂成本管理与控制的体系？?如何科学的利用各种方法与工具，全面有效的分析与管控生产运营环节的成本？?如何使生产现场成本落于实处本课程不光让您明白如何“算”，而且与您分享如何“管与降”！成本控制决不仅是财务部门所关心的问题！一、从财务角度进行工厂成本分析与控制?财务基础篇* 企业生产经营的控制体系* 工厂生产运作与财务绩效* 成本的基本定义、划分、核算* 成本的预算控制?成本的财务控制* 成本控制的财务原则和程序* 标准成本控制法* 目标成本控制法* 预算控制法二、工厂成本控制与价值管理?市场价格倒算的目标成本?精益生产管理与成本控制?顾客导向与内部优化相结合的价值分析三、工厂成本降低的有效工具?成本的价值流设计* 工厂运作的价值流图-当前状态-未来状态* 价值工程的应用?计划-物流-供应链的成本管理* 生产经营计划及控制-生产大纲考虑的成本项目-生产计划考虑的成本项目* 物流成本管理-库存控制-供应链改善?工艺与质量的成本控制* 工艺成本管理-工艺成本的构成-工业工程应用* 质量成本管理-六西格玛成本控制-消除质量风险成本-减低内部损失与外部损失?现场成本管理* 培养全面成本管理意识与素养-公司(工厂)及其部门的成本控制职责-车间的成本控制职责-班组的成本控制职责* 生产现场的料、工、费控制* 生产现场的成本绩效考核销售计划的制定与管理及销售数据统计分析-销售目标计划销售目标是龙头，如果计划中的销售目标与实际差异巨大，将直接影响到企业的生产和库存。如果我们生产出来的产品不是市场需要的，将导致大量的库存积压；市场需要的产品缺货，将导致产能的浪费和市场机会的丧失。因此必须尽量准确地确定每个月的销售目标。 -每个企业，都会有自己清晰的全年销售目标。企业制定销售计划时，往往是根据企业的目标和自己的销售情况安排下一阶段的销售计划。但是这是不全面的，我们的产品从公司发运后是不是真的卖出去了？在销售渠道中我们的库存是多少？我们的经销商的平均销量是多少？我们的终端动销情况如何？我们自己的库存加上整个销售渠道的库存才是我们的真正的库存，整个渠道的销售才是我们的真正销售。如果不考虑渠道，我们制定的销售计划就是闭门造车，其结果或者是导致渠道压货，或者是出现缺货情况。-计划制定只是管理的开始，市场往往会以企业意想不到的变化来考验企业的管理能力。如何跟踪计划和调整计划的速度会成为企业成功的核心竞争能力。要把这种能力转化成企业的知识管理，把营销人员的经验积累下来，降低企业运营的成本和风险。降低供应链成本的关键：消灭过程浪费而与传统看法不同，易观国际认为，供应链过程浪费应是目前中国制造型企业成本控制工作关注的重点，其主要由七种浪费构成，包括:不必要的库存、服务瑕疵、产品瑕疵、生产瑕疵、采购失误、运输能力浪费和不必要的移动，这七种过程浪费引起了很高的运营成本:(1) 不必要的库存主要包括呆滞库存、过量生产产生的库存、提前到货产生的库存、生产线上多余的在制品库存、多余的安全库存、无效库存耗损而引起的成本。(2) 服务瑕疵主要包括由于失销而引起的订单丢失成本和订单保留成本，以及因服务水平不能满足要求而引起的惩罚成本。(3) 产品瑕疵主要包括产成品废品、产品维修成本、因产品瑕疵而引起的惩罚成本和逆向物流成本(包括召回和退货)。(4) 生产瑕疵主要包括物料的无效耗损、生产线废品而引起的成本。(5) 采购失误主要包括过量采购、劣质供应件、逾期到达的供应件、采购过程无效耗损引起的成本。(6) 运输能力浪费主要包括重复的运输路线、非经济的运输规模、运输等待和运输事故引起的成本。(7) 不必要的移动主要包括生产线上不必要的物料/在制品搬运、仓储工作中重复的选/拣货路线、反复领料带来的重复劳动引起的成本。识别出成本来源后，企业可着手进行成本结构化的工作。所谓成本结构化即是要求企业基于流程将总成本与子项成本的隶属关系、子项间的关联关系界定清楚。这样做的主要目的:避免成本重复计量、找到流程中成本控制的关键点、识别成本间“此消彼涨”的关系。但值得注意的是，由于成本与服务水平之间存在明显的悖反关系，因此企业在识别浪费和控制成本的同时，需要考虑在保证一定服务水平的前提下展开工作，否则成本控制的工作将“得不偿失”。先引用一下财务管理的概念：企业财务管理是组织财务活动和处理财务活动中的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。企业财务管理的主要内容包括资金筹集、资金投资、收益分配和成本费用管理等几个方面。财务管理的基本观念:社会主义市场经济条件下，企业的财务环境和财务观念发生了重大变化，企业成为独立参与市场竞争、自主经营、自负盈亏的经济实体，它以追求经济效益和实现资本保值增值为目标，对企业的资金运动及财务关系进行有效的管理，促使财务工作的作用比以前更为重要，对企业的发展影响更大。因此，企业管理应以财务管理为中心，而财务管理应以资金管理为中心。 下面我们再来了解一下财务管理对不同环节不同人的意义：一、对投资者（股东或老板）来说，他们最关心的莫过于今年是否能分利？分多少？根据盈利情况决定对企业增减投资？是否该转让股份？奖励或撤换经营者？概括成一句话就是：获取信息、进行判断、作出决策。二、对经营者来说，需要考虑的是控制收入、成本费用、利润预算执行情况来分析经营业绩好坏；通过偿债能力、盈利能力、应付风险能力来判断企业运行是否正常；向老板展示发展前景。概括的说就是：加强了解、控制风险、改善经营。三、对债权人（通常指银行或债券持有人）来说，了解企业本年的获利情况；现金流是否充分来判断其是否能按期偿还债务；进而决定是否继续放贷或持有企业债权。一句话：债权人需要了解情况、按时收回贷款。四、对企业中层干部来说，本部门的经营状况、财务状况对整个公司的影响，成本控制是主要工作，还需要配合高管决定资源分配、提高效率、绩效考核、保障财产安全和正常运营。这一环节是执行阶层，所有的大政方针均由中层干部具体贯彻执行。概括说就是：花最少的钱，做出最好的效益。反映企业经营成果共有三个方面，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。也就是说它是从某一时间开始到某一时间结束，这段期间得到了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用。如何有效的了解和掌握公司经营情况，对于我们非财务人员来讲，需要能读懂会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三张：第一张是资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产；有多少负债，是哪些负债；净资产是多少，其构成怎样，都反映得非常清楚。资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。第二张是利润和利润分配表 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加（流转税；服务行业的营业税、增值税、按流转税的百分之七缴纳城市维护建设费、按流转税的百分之三缴纳教育费附加）；主营业务利润 其他业务利润营业费用管理费用财务费用=营业利润；营业利润 投资收益 补贴收入 营业外收入（偶然所得；经常所得归其他业务收入）营业外支出=利润总额；利润总额所得税=利润净额。主营业务利润、营业利润均是经常发生项目，可说明企业盈利能力。第三张就是现金流量表 现金包括货币资金和现金等价物；现金流量指现金流动的数量，三个指标：货币资金或者叫做现金进入到企业叫货币流入量；从企业里面支付出去，叫现金流出量；前者减后者叫现金净流量或叫现金净额。该表能够提供企业在一定会计期间内的现金来龙去脉及现金余额变动的会计信息；规划和预测企业在未来产生现金的能力；分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因；分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性；分析和判断企业的偿债能力。透视功能：透视利润表，利润和钱的差距，利润现金率，说明盈利质量；透视经营状况，现金是企业的血液，需要流动。都说资金流动产生利润嘛。我负责贸易部，现在我部门就是类似于独立核算啦,每个月都会要读这三个表,对于上个月我部门的收入情况,费用情况,利润情况一清二楚.在什么地方多花钱了,在什么地方浪费了,在什么地方还可以再多花点,通过这三张表都能非常清晰的表现出来.理论的东西说的太多了，听着都累，其实归根结底，我们需要了解的问题都很简单，小到一个个人，中到一个部门一个公司，大到一个集团一个国家，任何一个人在任何岗位都需要非常明确自己的位置的财务状况，有很好的财务知识就能够让资金产生利润，让生活富裕，让企业得到发展，进而让整个国