基建财务审计程序及应关注问题

基建财务审计程序及应关注问题 姓名：张悦 班级：10 会计 3 班 学号：2010931226 基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很 重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作 为一项成本控制的有效方法，已经在基建工程领域得到广泛的应用，并取得了很好的效果， 减少了资金浪费和损失，提高了基建工程的投资效益，接下来将对基建工程财务审计的重 点进行分析。 随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元 化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设 工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的 方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理 与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财 务审计的重点进行具体的分析。 一，基建财务审计计划程序 1，了解被审计单位基建工程项目基本情况 了解工程项目总体情况，了解工程项目相关政府批文如计委年度计划情况，了解工程 项目招、投标情况，开工、竣工时间，了解工程立项投资总额，其中建安工程造价、设备 投资和待摊投资情况，了解工程项目建筑规划许可证、建筑施工许可证、特许许可证等相 关证照情况、了解可行性研究及批复情况，了解建设过程中有关请示报告和批复文件以及 往来文件；了解工程投资概、预算情况以及项目建成相关部门验收情况（单项验收及总体 验收情况） 、工程竣工决算等情况。 2，确定审计目的、审计范围 （1） 、审计目的： 工程项目整体基建财务审计，明确资产数量及价值，为资产移交作准备（包含建立 固定资产台账及卡片） ；核对工程结算及甲方供料，确认应付工程款。 （2） 、审计范围： 与工程项目有关的立项、规划、可行性研究报告及批复、投资估算、预算、概算以 及招投标报告及中标通知书、所有施工、采购、勘察设计、监理等合同、开竣工报告、各 种许可证、图纸、变更签证、已审工程竣工决算审核报告、相关部门验收报告、工程项目 有关的报表、账簿、凭证、甲方供料的收、发料单及其他相关资料。 审计总体思路及策略： 1、建筑安装工程： （1）对各个单项工程通过核对合同及已审竣工决算审核报告，确定各个工程建安成 本；（2）对甲方供料按已审竣工决算审核报告中甲供材料的数量及单价，与建设单位材 料采购部门提供的收料单中材料数量及单价进行核对，对差异原因进行核对、分析并函证； （3）待摊投资（待摊基建支出）通过核对合同及国家相关制度，确定费用总额； （4）按照建安工程造价分摊待摊投资； （5）确定各个工程的资产价值。 2、设备及其他资产 （1）审核设备采购合同以及结算账单、设备验收单，确定设备价值； （2）按照类别及存放地点编制资产清单； （3）监盘资产盘点。 3、询证已支付的工程款，对回函有差异的与对方单位核对，查找原因。 （一）明确基建工程各项费用 基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一， 基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金 来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时 到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计 需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行 会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计 划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、 随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务 审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、 记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财 务审计工作。 （二）审查合同的签订以及执行情况 基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包 括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法 规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款 是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格 符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程 款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。 再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向 以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进 行审查。 （三）项目施工过程中的财务审计 基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证 建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审 查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现 资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的 日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的 利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。 （四）对基建工程的项目成本进行财务审计 基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程 项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有 利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、 真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对 工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报 工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。 二，审计报告阶段 实施以上必要的审核程序后，对工程项目实施总体性复核，整理审计资料，以核实 的审计证据为依据，评价根据审计证据得出的结论，形成审核意见，出具审核报告。 审核报告为长式报告，有标题、收件人、范围段、意见段（审核结果、审核依据、 工程概况、资金来源、审核说明、意见及建议） 、签章和会计师事务所地址、报告日期。 三，审计过程中应关注的问题： （一）国有建设单位审计应关注的问题： 1、执行会计制度的规定：国有建设单位，凡在 2002 年 10 月后开工的在建项目执 行基本建设财务管理规定 （财建2002394 号） ，2002 年 10 月前开工的在建项目可 继续执行原基建财务制度，直至项目竣工。 2、关于财政性资金的具体范围：基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内 和财政预算外资金，主要包括：财政预算内基本建设资金；财政预算内其他各项支出中用 于基本建设项目投资的资金；纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资 的资金；财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金；其他财政性基本建设资金。 3、建设单位管理费：原制度规定建设单位管理费从项目开工之日起至办理竣工财 务决算之日止发生的管理性质的开支，财政部财建2003724 号修改为建设单位从筹建 之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，以项目投资总概算为计算基数。 并按投资总概算的不同规模分档计算，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的 10。 4、项目存款利息的处理：项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、 银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本。 5、非经营性项目建设期间的财政贴息资金处理：非经营性项目建设期间的财政贴 息资金比照经营性项目建设期间的财政贴息资金处理办法进行处理，即冲减工程成本。 6、基建收入处理：基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变 价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入，试运行期间基建收入以产品实际销售收 入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定，试运行期为能够正常生产合格产 品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。收 入应依法缴纳企业所得税，经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈 余公积，非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。 （二）一般企业应关注的问题： 1、房屋建筑物包括内容：包含各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、 卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的 各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。 2、安装工程具体内容：为需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、 梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程所发生的人工、材 料、机械作业等费用，但设备基础、支柱、工作台、梯子等，各种窑炉的砌筑工程等为建 筑工程。移交资产时合并一项结转固定资产。 3、其他基建支出的内容：基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、 为生产准备的工具器具、现成房屋、购入的无形资产及发生的递延费用等，应设置“其他基 建支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“基建工程支出”科目 核算的其他支出。企业在发生上述支出时，应通过“固定资产”、 “无形资产”和“递延资产”科 目核算，但同时应在“其他基建支出备查簿”中进行登记。 四，结语 基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做 好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的 财务