年度预算管理操作规范.doc

*公司规章制度级别： 签发: 年度预算管理操作规范目 录一.目的二.定义与原则三.适用范围四.职责与权限五.编制内容六.执行和监控七.奖惩八.附则出 自财务部编 号生效日期版 次1.目的为了推进全面预算管理，强化公司预算控制作用，提高年度预算编制准确性、科学性和可执行性，促进年度经营目标的实现，依据全面预算管理操作规范，特制定本规定。2.定义与原则2.1定义2.1.1固定预算：按照预算期内固定的业务量、定期并参照往年的预算编制而编制预算的一种传统的预算编制方法。2.1.2弹性预算：是和固定预算相反的一种编制方法，以预算期内多种弹性的业务量为基础，分别确定预算的一种预算编制方法。2.1.3增量预算：是指以历史实际数为基础，考虑预算期内相应业务增减变动幅度而编制预算的一种预算编制方法。2.1.4零基预算：是和增量预算相反的一种编制方法，对预算期内预算收支均以零为基础，从实际出发，逐项审核各项支出的必要性、合理性和各项收入的可行性以及预算数额的大小，从而确定收支水平预算的一种预算编制方法。2.1.5预算调整：内部预算环境发生变化，对经批准的预算进行调增、调减、或者在总额不变的前提下在不同的单位之间、不同的周期之间进行调整；外部经营环境发生变化，对经批准的总预算进行调整。2.1.6滚动预测：根据前期预算执行结果和趋势，结合相对未来经营情况的分析，组织对后一阶段的生产经营情况进行测算的工作。2.2原则年度预算编制必须以公司年度经营目标为纲要，以经营计划为依据，坚持“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则。根据公司战略规划和预算年度内可取得的各项资源情况，量力而行、量财办事，统筹安排支出项目，原则上不得编制赤字预算。2.2.1全面性原则：各单位要将所有预计的收入、支出项目都纳入预算编制范围，不得出现遗漏项目。2.2.2优先保障原则：各单位预算编制时应合理安排各项支出计划，要优先保障基本支出的合理需要，以维持日常工作的正常运转。2.2.3定额管理原则：严格按照主控部门制定的支出标准编制预算。3.适用范围本制度适用于*有限公司、全资子公司和分公司，控股子公司参照执行。4.职责与权限4.1议事协调机构4.1.1预算管理委会由公司管理委员会成员组成，由公司总经理担任主任委员，是年度预算的直接管理机构，主要包含以下职责：4.1.1.1负责评议年度预算并提交董事会审议；4.1.1.2负责评审重点单位年度预算目标和方案；4.1.1.3负责批准年度预算内各单位预算目标调整并评议公司预算目标调整；4.1.1.4负责评议年度预算执行情况报告并提出决议。4.1.2全面预算联合工作组由企划部、人力资源部、管理部和财务部部门负责人组成，是年度预算跨部门协调机构，主要包含以下职责：4.1.2.1负责协调各单位年度经营目标初稿分解；4.1.2.2负责协调拟定各单位预算管理规则；4.1.2.3负责协调解决年度预算编制、执行和考核过程中存在的问题；4.1.2.4负责评审各单位年度预算目标调整。4.2管理机构财务部是年度预算的日常管理机构，主要包含以下职责：4.2.1负责组织年度预算编制工作，审核各单位预算并汇总平衡。4.2.2负责组织预算管理过程中预算调整、滚动预测；4.2.3负责组织预算监控分析工作，反馈各单位预算执行结果，并协调解决预算管理过程中存在问题；4.2.4负责组织公司运营分析工作，组织协调运营中存在问题，提出管理建议；4.2.5负责对各单位年度预算编制和分析工作提供指导；4.3执行机构4.3.1主控部门是各专项年度预算的归口管理部门，主要包含以下职责：4.3.1.1负责组织主控业务年度预算编制和分析工作；4.3.1.2负债主控业务年度预算指标分解落实；4.3.1.3负责主控业务年度预算调整审核；4.3.1.4负责协调解决主控业务年度预算管理中存在的问题；4.3.1.5各主控部门具体分工如下：4.3.1.5.1投资管理部负责组织子公司预算编制和分析；4.3.1.5.2采购部门负责组织直接材料、采购降本预算编制和分析。4.3.1.5.3人力资源部负责人工成本和人工效率预算编制和分析。4.3.1.5.4后勤保障部负责年度公共区域绿化费、公共区域保洁费和班车费等后勤费用预算编制和分析，以及公司办公室规划和相关配备标准制定工作。4.3.1.5.5信息技术部负责固定电话、手机、电路等通讯设施开通标准和费用预算编制和分析。4.3.1.5.6财务部负责折旧和无形资产摊销政策制定、预算编制和分析，以及年度资金收支计划、筹资结构和资金成本预算编制和分析。4.3.1.5.7人力资源培训部负责年度职工教育经费专项支出预算编制和分析。4.3.2各单位是本单位年度预算的直接责任单位，主要包括以下职责：4.3.2.1负责本单位年度预算编制、二级预算分解、执行和监控分析；4.3.2.2负责本单位年度预算调整申请；4.3.2.3负责本单位年度预算执行过程中问题整改落实4.3.2.4负责本单位预算管理人员培训学习；5.编制内容5.1预算编制时间节点和交付物年度预算编制采用自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序。主要时间节点和交付物如下：5.1.1准备阶段每年7月份至10月中旬为年度预算编制的准备阶段，主要工作如下：明确年度公司级、部门级和分子公司初稿经营计划；财务部编制年度预算编制方案，总结本年度预算执行情况及存在问题，提交全面预算联合工作组评审，并向预算管理委员会汇报；各单位对本年度实际费用和业务指标进行总结；9月底组织主控部门修订完成各项预算标准；10月中旬前，财务部组织各主控部门修订预算编制说明书、预算表格、预算标准和会计科目说明；充分沟通经营计划和预算衔接关系，保证经营计划对预算编制的支持。10月中旬，财务部召开预算启动会，宣贯年度预算工作方法、工作要求和编制原则，并下发预算编制说明书、预算表格、预算标准和会计科目说明等相关资料，作为年度预算编制工作的指南。5.1.2编制阶段10月下旬，各单位、主控部门依据经营计划编制预算初稿逐级上报至财务部审核，其中专项预算管理部门负责组织专项预算的编制和审核，时间和方法与总预算保持一致。11月上旬，财务部将审核结果反馈全面预算联合工作组和各单位，全面预算联合工作组组织进行访谈，各单位、主控部门根据访谈结果进行修订。11月中旬，财务部根据修订结果进行第一次试算平衡，并向预算管理委员会汇报各单位预算结果和第一轮总预算情况。11月下旬，全面预算联合工作组组织重点单位、主控部门向预算管理委员会汇报本单位的预算目标情况。12月上旬，各单位、主控部门和分子公司根据汇报结果和公司要求，修订本单位年度预算，并报至财务部审核。5.1.3报批阶段12月下旬，财务部根据各单位、主控部门预算终稿汇总编制公司财务预算和各责任主体预算；由全面预算联合工作组提交公司预算管理委员会评议，并由预算管理委员会提交董事会、股东大会逐级批准。5.1.4下达执行阶段年度预算经股东大会批准后，由财务部以通知形式告知各单位，各单位根据下发的预算目标在内部层层分解落实，分解过程和预算编制上报过程相反，最终将签字版预算和分解结果提交财务部备案。12月底，年度预算编制工作结束，对预算编制过程中存在问题和取得的经验进行总结，落实本年度预算执行决算和下年度各项预算执行监控工作。5.2编制主要内容和程序年度预算编制关系图如下：5.2.1部门预算5.2.1.1销售预算编制依据：产品销售计划、终端市场售价、商务政策和其他依据；输出结果：年度国内外产品销售收入（销售收入包含含税含返利收入、返利、净收入）；责任部门：销售部。5.2.1.2生产预算编制依据：产品生产计划、历史单产品固定和变动费用、历史单产品采购成本、生产bom、控制目标（制造费用和采购成本），消耗定额和其他依据；输出结果：年度产品单套制造费用、包装费用及总额；责任部门：生产辅助部门和各分子公司等。5.2.1.3费用预算编制依据：经营计划、人员计划、费用预算标准、部门历史费用、控制目标和其他依据；输出结果：销售系统和管理系统部门费用预算和各专项费用预算等；责任部门：销售系统、管理系统、主控部门和各分子公司。5.2.2资本预算编制依据：研发和固定资产投资计划、人员计划、费用预算标准、历史项目费用、可研分析报告和其他依据；输出结果：内部研发和固定资产分项目年度预算、项目总预算及相关汇总报表，研发系统部门费用、明细等预算；责任部门：内部投资责任部门为企划部和各研发部门。5.2.3其他预算其他业务收支预算：设备和模具转让、废品出售、材料让售、试验检测、提供劳务等业务，要求收入项目应与支出项目相配比，由财务部和各相关部门编制其他业务收支预算；5.2.3.1营业外收支预算：依据国家有关政策，由财务部和发展部组织编制税收返还、项目开发补贴和其他补贴收入等；5.2.3.2税金预算：依据国家税收政策，结合预算年度内各项收支情况和历史税负水平，由财务部编制各类税金预算。5.2.3.3投资收益预算：依据短期投资计划、长期股权投资计划等，由财务部和投资管理部负责编制投资收益预算。5.2.4公司预算财务部根据各模块预算进行汇总，组织试算平衡，并将结果反馈各预算单位进行修订，最终编制公司级总预算，包括预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表和各责任主体预算。5.2.4.1预计损益表预算根据营业预算、专项预算、其他预算及分子公司预算等，财务部对各项目预算进行加工调整，编制公司年度营业收入、营业成本、营业利润、期间费用、其他业务收支、投资收益、营业外收支和所得税费用等预算，反映公司年度经营成果、盈利水平和增长率等。5.2.4.2预计资产负债表预算根据业务预算、资本预算、专项预算、其他预算及分子公司预算等，财务部对各项预算进行加工调整，反映公司年度经营规模和财务状况、资产、负债和所有者权益增减变动情况。5.2.4.3预计现金流量表预算根据年初现金余额，年度预算现金收入和支出计划，平衡现金余缺，编制公司年度经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入量、现金流出量及净流量，反映公司资金流动信息、融资信息、资金使用效率和财务风险。5.2.4.4各责任主体预算根据公司经营管理需要，依据各单位年度预算和责任主体业务范围，汇编各单位、责任主体预算目标书，保证公司总体预算目标能够完全分解到各单位和责任主体。6.执行和监控6.1预算执行6.1.1预算执行原则预算执行总体原则为“有预算不超支，无预算不开支”，各项支出控制在年度批准的预算范围内；预算执行过程中原则上不接受预算目标调整事宜，当年度内部预算环境或外部经营环境发生较大变化时，将启动预算调整程序进行全局或局部预算目标调整。6.1.2预算调整6.1.2.1调整前提条件：各单位或公司年度经营计划调整方案已确定；6.1.2.2调整内容：因公司内部核算方式、业务划转、机构和职责设置调整等内部预算环境发生变化，在经营计划调整的基础上，在一个月内部门根据各自职责、人员、资产等对年度后期预算进行调增、调减和划转调整；因公司经营环境发生变化，需对总预算进行调整时，财务部向预算管理委员会提出调整并得到批准后，由财务部组织各单位进行调整。6.1.2.3调整程序6.1.2.3.1由各单位根据经营计划调整方案编制预算调整方案，填写年度预算调整申请表，各部门财务负责人和部门第一负责人签字确认。6.1.2.3.2预算调整涉及相关单位和主控部门的事项，需相关单位和主控部门第一负责人签字审核。6.1.2.3.3财务部组织全面预算联合工作组讨论，在收到申请后5个工作日内给出调整和修改意见。6.1.2.3.4财务部对涉及各单位预算调增提交预算管理委员会批准；对涉及公司总预算调整提交预算管理委员会评审并提交股东大会批准；对涉及各单位预算划转和调减由财务部批准。6.1.2.3.5各单位和财务部按调整后预算作为执行依据。6.1.2.3.6分子公司年度预算调整按以上要求，由投资管理部收集、评审调整申请，提交预算管理委员会审批；投资管理部将调整后的年度预算报财务部备案。具体调整流程见附件二。6.2预算监控6.2.1预算监控范围预算监控范围为公司预算年度的一切财务收支，主要的监控内容包括：经营活动范围是否全面、预算目标是否受控、预算管理流程是否科学、费用开支是否符合标准及规定以及预算管理问题整改落实。6.2.2预算监控体系公司预算监控体系主要分为两个层级：公司级预算监控分析、部门级（含分子公司）及各专项预算监控分析； 6.2.3预算监控方法6.2.3.1预算监控通过事前、事中和事后监控的手段渗透到公司的各个业务过程、各个经营环节。6.2.3.2开展预算监控时，财务部和各单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、趋势分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及存在的潜力。6.2.4预算监控内容6.2.4.1预算监控依据经预股东大会批准的年度预算为各单位监控的依据。年度预算经批准进行相关调整，调整后预算同步纳入监控范围。6.2.4.2公司级预算监控报告以公司资产使用效力、损益和现金流预算完成情况为起点对预算整体完成情况展开分析，反映公司运营过程中存在的风险及改进措施，并定期由财务部项目预算管理委员会汇报。通过对资产负债表各项目分解反映资产负债变动情况以及资产使用效率，通过对损益表各项目预算分析反映损益预算完成情况以及各单位完成情况，通过对现金流量表各项目预算分析反映资金流变动情况及资金使用效力。6.2.4.3各单位预算监控报告分析各单位预算指标的完成情况，总结预算管理过程中存在问题及改进措施，为各单位领导决策提供支持，并定期由财务部组织各单位进行分析。其中：6.2.4.3.1销售部门预算监控内容主要有收入、库存资金、部门费用、经营成果、反映问题及改进措施等。6.2.4.3.2生产部门预算监控内容主要有库存资金、制造成本、部门费用、经营成果、反映问题及改进措施等。6.2.4.3.3研发部门预算监控内容主要为部门费用、反映问题及改进措施等。6.2.4.3.4职能部门预算监控内容主要为部门费用、反映问题及改进措施等。6.2.4.3.5各责任单位根据销售、生产、管理等业务分析，综合分析本单位运营情况、存在问题及改进措施等。6.2.4.3.6专题预算监控报告 各专项预算的管理机构负责对公司各专项预算完成情况进行监控分析。6.2.5预算监控的分析周期预算监控的分析周期分月度、季度和年度。月度监控对当月预算执行情况进行监控分析，季度和年度监控要对预算整体预算完成情况和重大事项预算完成情况进行全面的监控分析。6.2.6预算监控分析的报送要求6.2.6.1报送形式为电子和书面报告（部门第一负责人签字），报送时间按国家法定节假日顺延。6.2.6.2各项分析涉及明细台帐各单位自行维护，以便分析查找原因和数据积累，财务部将不定期进行检查。6.2.6.3各单位监控分析提交财务部时间为每月6日。6.2.6.4专项监控分析提交财务部时间为每月6日。6.2.6.5分子公司监控分析提交财务部时间为每月10日。6.2.6.6公司级监控分析提交预算管理委员会时间为每月20日。6.3滚动预测滚动预测作为监控分析的一种手段，对年度内后期的预算进行修正，有利于管理层决策，配置资源开展重点工作。6.3.1滚动预测目的：对预算执行期内后一段时间经营业绩和投资金额做更准确的预测，而非对各责任中心责任预算和各项指标进行调整；6.3.2滚动预测周期：对于稳定性比较高的投资预算、专项预算和分子公司预算等，按季度对预算年度内后期预算进行滚动预测；对稳定性比较低经营预算和其他预算等，如销售、生产、资金、其他业务收支、营业外收支和税金预算等，按月度对预算年度内后期预算进行滚动预测。7.奖惩7.1激励7.1.1财务部根据情况于每年年末制定评选规则和奖励标准，按一定比例评选优秀预算管理单位和优秀预算管理个人，并给予一定的物质奖励。7.1.2财务部将依据以下方面评选优秀单位和个人：预算编制情况、预算工作配合情况、预算过程管理情况、预算监控分析整改落实情况、预算调整情况等。7.1.3以上激励费用由财务部统一编制预算并组织实施。7.2考核7.2.1对于预算编制期间的过程考核，具体参见过程考核细则。7.2.2每月将年度确定的各部门、责任中心和分子公司考核指标和监控指标执行情况由财务部提供管理部，执行情况纳入绩效管理进行评价和考核。8、附则8.1本制度自签发之日起生效。8.2本制度由财务部负责解释。8.3附件一：年度预算调整申请表。8.4附件二：年度预算调整流程 附件一*有限公司年度预算调整申请表申请阶段填写申请单位申请日期订 单 号项目名称预算调增预算调减预算划转其他调整调整原因（包括申请原因、所涉项目名称和代码、调整事项必要性，同时附详细附件）业务计划（简要计划，同时附详细附件）预算调整（包括预算调整的时间、调整总金额，同时附详细附件）编制人及联系方式部门预算管理员/财务负责人部门领导分管领导、项目总监关联部门领导分管领导审核阶段填写主控部门（战略规划部、人力资源部和后勤保障部等其他主控管理部门）财务总部审核（部门领导）报批阶段填写分管副总审批（预算分管副总）预算管理委员会审批说明：1、该流程分申请、审核、报批三个阶段。2、本流程依据制度规定由申请部门填写-关联部门确认-主控部门审核-财务总部审核分管副总-预算管理委员会。如：关联部门，核算方式变化、机构变更和职责划转等，要经过预算划出部门确认。主控部门，研发项目预算申请审批，要经过企划审批；人工成本预算申请审批，要经过人力资源部审批；后勤办公配备，要经过后勤保证部审批等。3、研发项目附件包括：项目开发指令、项目费用预算外明细表、相关领导批示的文件或会议纪要，新项目需提交项目可行性研究报告。4、其他费用附件包括：新增业务需求报告（相关文件、会议纪要、临时指令等）、费用支出明细表。5、属于固定资产投资项目的具体要求和表格参照战略规划部固定资产投资建设管理规定操作。附件二流程主控流程图流程描述节点交付物相关交付物授权财务部1、申请调整单位提出申请：申请单位根据相关指令、业务计划等判定属于固定资产投资