第03章 初步业务活动-习题-郑石桥

第第 0303 章章 初步业务活动初步业务活动 一、单选题一、单选题 1.首次审计时，注册会计师开展初步业务活动时，进行审计风险初步评估时，获取信 息的来源不包括： A.通过向客户询问和与其沟通获取的财务及其他信息，如年度报告等 B.从银行、监管机构等第三方获取的信息 C.有关政府部门、有影响力的媒体等公布的信息 D.向工商管理部门查询 E.与前任注册会计师的沟通 F.基于对被审计单位所在行业的了解，与同行业其他补审计单位所做的比较及评估 G.利用外部调查机构，特别是针对高风险的行业及客户 H.以前审计的相关信息 2.会计师事务所要降低审计风险，避免审计失败，必须审慎选择客户。以下何种客户 是要可以接受的： A.会计师事务所与其缺乏独立性的客户 B.明显不讲诚信的客户，即公司管理层或大股东缺乏起码的诚信和正直 C.持续盈利和财务支付能力受到质疑的客户，其经营目标、战略措施和财务活动整体 上存在严重问题而易遭到起诉 D.大股东或高管层为了达到某种目的而执意歪曲财务报表或没有公开披露信息意识的 客户 E.内部控制存在较严重的的缺陷 3.签订审计业务约定书的目的是为了明确委托人与受托人的责任与义务，敦促双方遵 守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所和被审计单位的各自利益。在独立审计实务 中，签订审计业务约定书的作用不包括： A.增进了解，加强合作 B.明确义务，划分责任 C.为检查业绩提供依据 D.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 4.在计时收费方式下确定收费时，为客观反映为客户提供专业服务的价值，会计师事 务所应当不考虑以下主要因素： A.专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能 B.所需专业人员的水平和经验 C.每一专业人员提供服务所需的工时 D.提供专业服务所需承担的责任 E.可能发现问题金额大小 5.审计业务约定书的基本内容不包括： A.必须有的内容。 B.有必要时应有的。 C.集团时对组成部分的报表。 2 D.连续审计。 E.业务约定变更。 F.所需专业人员的水平和经验 6.对于连续审计，但如果出现下列情况，应当不考虑重新签订审计业务约定书： A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围 B.需要修改约定条款或增加特别条款 C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动 D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化 E.法律法规的规定 F.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化 G.会计准则发生较大变化 7.如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照审计准则的规定已实施的审计工作也 适用于变更后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约定条款出具报告。为避免引起 报告使用者的误解，报告不应提及下列内容： A.原审计业务 B.在原审计业务中已执行的程序 C.变更业务的原因 8.如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册 会计师应当考虑一些因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书， 。这些因素 不包括： A.组成部分会计政策是否相同 B.组成部分注册会计师的委托人 C.是否对组成部分单独出具审计报告 D.法律法规的规定 E.母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额 F.组成部分管理层的独立程度 9.一些原因可能导致被审计单位要求变更业务，这些原因不包括： A.情况变化对审计服务的需求产生影响 B.审计费用存在限制 C.对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.审计范围存在限制 10.审计业务约定书必须一些内容，下列内容不是必须的内容： A.财务报表审计的目标 B.管理层对财务报表的责任 C.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 D.审计范围 E.连续审计 二、多选题二、多选题 3 1.注册会计师开展初步业务活动有助于确保在正式开始审计工作时达到下列要求： A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 2.初步业务活动时，如果满足了下述要求，注册会计师和被审计单位就签订审计业务 约定书： A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 3.总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列主要 事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： A.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B.项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 4.对被审计单位进行初步的风险评估之后，接下来的问题是评估会计师事务所对于该 审计项目可接受审计风险，一般来说，评估可接受审计风险时应考虑如下因素： A.被审计单位的财务状况及经营发展预期 B.会计师事务所实力和对审计风险的偏好 C.会计师事务所之间的竞争 D.外部使用者对财务报表的依赖程度 E.各审计风险因素对期望审计风险的反作用 5.注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括： A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况 D.财务会计机构及工作组织 E.其他与签订审计业务约定书相关的事项 三、判断题三、判断题 1.注册会计师在签订审计业务约定书以及之前的所有活动均称为初步业务活动（ ） 。 2.初步业务活动时，参观被审计单位的经营场所主要是获得对被审计单位的一个初步 的感性认识，需要关注生产是否正常进行，员工工作是否饱满、工作压力是否适当，设备 利用是否合理，产、供、销是否独立完整等情况（ ） 。 3.初步业务活动时，注册会计师要预期终极审计风险，并与可接受审计风险相比较， 会计师事务所做出挑选新客户和续约老客户的判断。如果预期终极审计风险远高于审计风 险，应进行再评估；如果预期终极审计风险高于可接受审计风险，判断其可控性（ ） 。 4.在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较 低的鉴证业务或相关服务，注册会计师可以不考虑变更业务的适当性（ ） 。 5.只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的 程序（ ） 。 4 6.对被审计单位的了解总是逐步深入的，初步业务活动中进行风险评估是对补审计单 位的初步了解，这种审计风险的初步评估，为会计师事务所及注册会计师判断是否可以接 受委托承接或保持项目提供基础（ ） 。 7.执行初步的分析性程序时，报表分析是为了获得对被审计单位整体的认识，重点关 注是否有异常变动及不符合常识的地方（ ） 。 8.根据“深口袋”理论，那些因客户破产或股票价格下跌而遭受经济损失的人，无论审 计工作本身是否适当，都想通过指控来转嫁责任而补偿自己的部分损失。因此，在被审计 单位陷入财务困境的可能性较大时，应降低可接受审计风险水平（ ） 。 9.外部使用者对财务报表依赖程度越高，外部使用者数量越多，调低可接受审计风险 的水平是恰当的（ ） 。 10.如果会计师事务所不具备专业胜任能力，可以通过聘请专家的方式弥补（ ） 。 四、简答题四、简答题 1.开展初步业务活动的目的是什么？ 2.初步业务活动的主要内容包括哪些？初步业务活动的主要内容包括哪些？ 3.初步业务活动时，大多数会计师事务所将可接受审计风险定位在何种水平？为什么？ 4.对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应 当考虑哪些事项？ 5.审计风险初步评估需要做哪些工作？审计风险初步评估需要做哪些工作？ 五、案例题五、案例题 （一）案例梗概 华兴公司是一个商贸类的上市公司，2011 年更换会计师事务所，拟委托信勇会计师事 务所审计其 2011 年度会计报表。信勇会计师事务所委派注册会计师李浩与华兴公司洽谈业 务，李浩首先从证券监管部门指定的上市公司披露信息的报刊中收集了一些关于华兴公司 的信息，了解到华兴公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、 针纺织品、日用杂品、烟酒等等，该公司自 2005 年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断 攀升。李浩向华兴公司索要了华兴公司 2010 年和 2011 年两年的会计报表，及其前任注册 会计师的审计报告，了解到华兴公司 2010 年和 2011 年分别实现主营业务收入 34.82 亿元 和 70.46 亿元，同比增长 152.69和 102.35，同时，总资产也分别增长了 178.25和 60.43，但利润率从 2010 年开始出现明显的下降，由 2010 年的 2下降到 2011 年 0.69，远远低于商贸类上市公司的平均水平 3.77。另外，2011 年公司利润总额中 40% 为投资收益，据李浩询问华兴公司相关人员得知，投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票 (承兑期长达 3-6 个月)进行账款结算从回笼贷款到支