企业任期经济责任审计问答.doc

企业任期经济责任审计问答1、如何理解经济责任和经济责任审计？答：所谓经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，通读有关经济活动应该负有的责任。它的内容主要包括会计记录的真实性、财务收支及有关经济活动的合法性及其经济性、效益性。所谓经济责任审计，是指对企业法定代表人及其所在企业的资产、负债、损益的真实、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的监督和评价活动。它主要包括以下几方面内容：审计对象是企业的法定代表人；审计委托者是干部管理部门；审计主体是国家审计机关、企业内部审计机构或社会审计组织；审计内容是所在企业的资产负债、损益的真实性、合法性、效益性；审计目的是为了加强对企业法定代表人的管理和监督，正确评价其经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，提高经济效益，保证国有资产保值增值。2、企业经济责任审计有哪些特点？答：企业经济责任审计从产生之初，就显露出其与其他审计的不同，表现出自身特有的规律和鲜明的特点：（1）企业经济责任审计与干部监督管理相结合；（2）企业经济责任审计与财务收支审计相结合；（3）企业经济责任审计由审计机构与其他干部管理部门共同组织实施；（4）企业经济责任审计评价和责任的追究侧重于企业领导人员本人；（5）企业经济责任审计对象具有特定性和多重性。3、在哪些情况下应当进行经济责任审计？答：根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定第四条的规定，企业领导人员任职届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项时，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当进行经济责任审计。该规定确立了企业领导人员经济责任审计的先审后离的原则。但从目前审计机关的审计力量和经济责任审计的发展水平来看，还不可能达到先审后离的要求，而资产重组审计尚未广泛开展，更不可能达到资产重组同时审计的要求。因此，在现实的经济责任审计工作中较符合实际的做法是在坚持先审后离原则的同时，力争做到先审后任，也就是说离职后需要再任职的领导人员，应当力争在其任新职务前完成对前任的经济责任审计；而对于资产重组时的经济责任审计，则尚处于摸索阶段，只能在审计实践中不断完善和发展。4、企业经济责任审计的目的是什么？答：开展企业经济责任审计的目的主要包括以下几点：（1）实践依法治国的方略；（2）运用审计和干部监督管理的综合手段，加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督；（3）正确评价企业领导人员的经济责任；（4）强化企业领导人员的责任意识，约束其职务行为，惩治腐败；（5）促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。5、被审计人员应当承担的责任有哪些？如何界定被审计人员的相关责任？答：根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定，被审计人员应当负有的责任包括直接责任和主管责任。在进行经济责任审计评价时，应当按照下列规定进行经济责任界定，区分直接责任与主管责任。（1）直接责任，是指被审计人员对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：直接违反国家财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为； 其他违反国家财经纪律的行为。（2）主管责任，是指被审计人员对其所在的单位、企业的财政、财务收支及资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。 对被审计人员经济责任审计评价中在界定直接责任和主管责任时，要充分考虑以下因素： （1）一个企业的领导人员，在其任职期间对本企业发生的一切经济活动都负有责任，但并不是所有的责任都有企业领导人员一人承担。按照经济责任制的分工原则，领导人员对直接分工负责的那部分工作承担直接责任，对其他成员分工部分只负领导和主管责任。 （2）集体责任与个人责任。企业的重大经济决策，决策主体可以是一个人，也可以是一个团体，关系到企业发展和群众利益的重大决策大部分为集体决策，由集体决策造成的失误，应由集体负责，由领导人员个人决策造成的失误由个人负责。对于重大经营决策失误，要看决策是否遵循了规范的决策程序，分析决策是集体决策还是领导人员个人决策，要查证相关的会议纪要等证据资料，使责任的界定有根有据。 （3）前任责任与现任责任。经济责任审计的责任期间是整个任期，在区分责任时就要在任职时间上分清楚前任与现任应负责的经济事项，前任的功过是非不能记到现任身上，现任的经济责任也不能推给前任，有的经济活动的投入需要延续到后一任才能见到效果的也属其责任范围，也应该承担经济责任；前任的投入或过失延续到本期才产生或造成的遗留问题，应该属于前任的责任，在审计评价时应剔除或附加说明。对企业发生的潜盈或潜亏问题应追溯到业务发生的时点，要将责任归到前任或现任。现任企业领导人员有责任对前任遗留的债权债务进行清理、催收，现任领导对前任遗留的债权、债务，积极采取措施清理、催收，挽回经济损失的，审计评价时要给予充分肯定。 （4）主观责任与客观责任。在审计评价中，要对企业由不可预见的外部因素造成的损失与主观不努力或管理者能力有限造成的损失进行客观分析，作出恰当界定。如果被审计企业领导人员为谋取私利或小团体利益，滥用职权，徇私舞弊，官僚主义，玩忽职守等主观原因给企业造成损失的属主观责任。如果因为不可抗拒的外来因素或国家经济改革过程中有关法律法规不完善，宏观经济政策的调整等客观原因，使企业经济活动、经济决策的效果受到影响的属客观责任。客观原因包括自然灾害的影响、市场需求的变化、价格的变动、国家税收政策的变化、宏观政策的调整、上级的指令等不可抗拒的因素。6、企业经济责任审计的对象是什么？答：根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定，企业经济责任审计的对象应当是企业法定代表人；从审计实务上来讲，根据国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定开展的企业领导人员经济责任审计，其审计对象不但包括被审计企业的领导人员，而且包括领导人员所在的企业，以及与企业领导人员经济责任相关的其他单位。7、企业经济责任审计的重点内容是什么？答：企业经济责任审计的内容复杂而繁多，而审计机关现有的审计力量在一定的审计期限内不可能做到对所有的审计内容都详细地进行审计，这就需要审计机关在确保经济责任审计的全面性和科学性的同时，根据实际情况确定经济责任审计的重点内容，做到突出重点，提高效率，保证质量。一般而言，企业经济责任审计的重点是：（1）企业资产、负债、损益的真实性、合法性；（2）任期内资产质量情况；（3）任期内企业重大经营决策的科学性、有效性；（4）任期内企业经营管理合法合规性情况。8、企业经济责任审计的基本步骤有哪些？答：企业经济责任审计一般包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段，各阶段的具体工作如下：（1）企业经济责任审计准备阶段的工作主要包括：确认任务、进驻企业、审前调查、收集资料、修改完善经济责任审计方案等。（2）企业经济责任审计实施阶段的工作主要包括：审计人员对企业内部控制系统的健全性和有效性进行符合性测试，识别内部控制的关键控制点和风险点，评价内部控制的水平，设计实质性测试的程序和范围；根据对企业内部控制系统的了解、测试，明确实质性测试的重点与内容，并通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、盘点实物资产、向有关单位和个人询问、函证等程序，取得具有充分证明力的审计证据，为形成财务审计报告奠定基础；认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。（3）企业经济责任审计终结阶段的工作主要包括：拟订审计报告、出具复核意见、审定审计报告、出具审计报告、归档立卷。9、经济责任审计中如何确定审计和评价财务数据的期初数？经济责任审计中，原则上应当以会计年度作为企业负责人任职审计期间，并以此确定审计和评价财务数据的期初数；但对于重大经营决策、重大财务事项的责任界定，以企业负责人实际任期为准。对于任期不是整年度的，期初数一般按以下规则确定：（1）企业负责人的任职时间为某一年度的上半年，则以本年度初作为企业负责人经济责任审计期间的期初；（2）企业负责人的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业负责人经济责任审计期间的期初。10、对企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计时，应当关注哪些方面？答：审计人员应特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。在对企业经营成果进行审计时应重点关注：任期企业收入确认和核算是否真实、完整、及时，是否符合国家财务会计制度规定，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或转移当期收入等问题；任期内企业成本费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定，成本核算是否真实、完整，符合配比原则，有无错列、多列、少列或漏列成本费用等问题。审计人员应根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。11、对任期内资产质量情况进行审计时，审计人员应重点关注的内容主要有哪些？答：对任期内资产质量情况进行审计时，审计人员应重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况。对仍执行行业会计制度企业的不良资产审计时，应重点关注：（1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性；（2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年以上(特殊商品物资指超过正常生产或经营一个周期以上)但尚未丧失使用价值的商品物资；（3）不良投资，重点审查由于被投资企业(或项目)濒临破产、倒闭、发生长期亏损(一般指连续三年以上)等原因造成难以收回的投资等，包括关停并转企业的不良资产； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处在对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）其他因素引起的资产损失的金额。对执行企业会计制度企业的不良资产审计中，应重点关注：（1）应提未提或少提的各项减值准备；（2）应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益、应提未提及应摊未摊的折旧和费用；（3）不符合资本化条件的固定资产装修及修理支出尚未计入当期费用的金额；符合资本化条件的固定资产改良支出，因未遵循谨慎性原则随意延长折旧年限而少计入当期成本费用的金额；其他按照(企业会计制度的规定应计入当期成本费用而结转下期的金额； （4）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等或有事项状态下的资产，由于未按照企业会计制度的规定预计费用和负债而虚增的金额；（5）关停并转企业的不良资产； （6）其他因素弓I起的资产损失金额。在对企业不良资产审计中，还应当关注以下情况：（1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失(除政策性原因允许企业暂不处理的损失外)，一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。（3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形：核实任职期以前存在的不良资产；核实任职期内消化的任职期以前的不良资产；核实任职期间内新增不良资产；核实任职期间因客观因素而新增的不良资产。12、对任期内企业重大经营决策的科学性、有效性进行审计时，审计人员应重点关注的内容主要有哪些？答：对任期内企业重大经营决策的科学性、有效性进行审计时，审计人员应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。 （1）对外投资、担保、大额采购、改组改制、融资上市、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关法律法规、政策及有关规定； （2）有关决策是否有相关管理控制制度； （3）有关决策是否履行相关管理控制制度，并按规定程序进行； （4）有关决策协议或合同内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业的条款，其中有无个人谋利行为； （5）有关决策的履行过程明确了具体实施管理部门，有无进行过程监控； （6）有关决策结果有无给企业造成损失等。13、在对任期内企业经营管理合法合规性情况进行审计时，审计人员应重点关注的内容主要有哪些？答：在对任期内企业经营管理合法合规性情况进行审计时，审计人员应主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定等。应重点关注以下情况： （1）公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环； （2）无原始凭证或原始凭证不完备； （3）违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种； （4）违规对外拆借、出借账户； （5）违规对外出借资金等。14、企业领导干部任期经济责任审计评价的内容有哪些？答：一般说来，企业领导干部任期经济责任审计评价的内容包括以下几个方面：（1）企业资产、负债、损益的真实性、合法性情况；（2）任期内资产质量情况；（3）任期内企业重大经营决策管理效益情况；（4）任期内企业经营管理合法合规性情况；（5）财务管理和内部控制制度情况；（6）其他审计事项评价。15、经济责任审计评价应当遵循哪些原则？答：经济责任审计评价，应当遵循以下原则：（1）客观性原则；（2）谨慎性原则；（3）重要性原则；（4）统一性原则。16、经济责任审计评价的方法有哪些？答：经济责任审计评价的一般方法主要有比较分析评价法和评分评价法两种，前者属于定性评价的方法，后者属于定量评价的方法。在进行审计评价时，应在定性评价的基础上，尽量运用定量评价，以增强说服力。17、经济责任审计评价时，应当注意哪些方面？经济责任审计评价时，应把握好五个环节： （1）以充足的证据或证明材料支持评价 经济责任审计评价是对被审计者任期内履行经济责任情况进行实事求是的写真。因此，审计人员应谨慎对待所发表的评价意见，用审计后掌握的比较充分的事实、充足的证据来支持评价意见，不能照抄照搬被审计者述职报告中陈述的政绩。无论是肯定成绩，还是指出问题，必须依据审计核实后取得的证据来支持评价意见。 （2）对政绩要尽可能进行量化评价 经济责任审计是运用审计手段，以有关数据和经济指标评价领导干部任期经济责任，用客观事实评价领导干部的经济业绩，从而为组织部门考核和使用干部提供依据。因此在审计时，要通过对财政财务收支及经济活动所记录和反映的数字的认定，以及有关数据的纵向、横向对比分析来证明政绩的真伪、大小和优劣，并在此基础上引用尽可能充实的数据评价政绩。 （3）以联系的观点、发展的观点合理评价 领导干部任职期间的经济活动和经济行为，不是孤立的、静止的，往往要受到历史的、前期的、政府行为、上级旨意、国家政策和社会环境的影响。因此，对领导干部经济责任的评价，一定要用辩证的观点、联系的观点、发展的观点看问题。在综合分析、客观把握的基础上，分清直接责任与间接责任、现任责任与前任责任、集体责任与个人责任、决策失误与损公肥私